《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第79號

國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第79號        2015.11.15

為便于企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、重點(diǎn)領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊政策和技術(shù)轉讓所得等優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）中有關(guān)報表進(jìn)行了修改，現對有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、國家稅務(wù)總局公告2015年第31號中《附1-1.不征稅收入和稅基類(lèi)減免應納稅所得額明細表（附表1）》填報說(shuō)明第25行“4.符合條件的技術(shù)轉讓項目”，刪除其中“全球獨占許可”的內容。

二、國家稅務(wù)總局公告2015年第31號中《附1-2.固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表（附表2）及填報說(shuō)明》廢止，以《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表》（見(jiàn)附件1）替代。

三、企業(yè)2015年第4季度（含2015年10至12月，下同）預繳和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照本公告《小型微利企業(yè)2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說(shuō)明》（見(jiàn)附件2）進(jìn)行納稅申報。

2015年第4季度預繳申報期和定率征稅企業(yè)2015年度匯算清繳期結束后，本公告附件2停止執行。之后，企業(yè)預繳和定率征稅企業(yè)匯算清繳享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，仍按照國家稅務(wù)總局公告2015年第31號相關(guān)規定填報。

本公告適用于2015年10月1日后的納稅申報。

特此公告。

附件：

1.固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表

2.小型微利企業(yè)2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說(shuō)明
 

國家稅務(wù)總局

2015年11月15日

附件2

小型微利企業(yè)2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業(yè)2015年度匯算清繳填報說(shuō)明
 

一、查賬征收小型微利企業(yè)預繳申報

企業(yè)預繳申報2015年第4季度（或2015年10至12月）所得稅時(shí)，使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2015年版）等報表〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)31號公告）之《附1-3減免所得稅額明細表（附表3）及填報說(shuō)明》。

填報說(shuō)明第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”第二段“享受減低稅率政策的納稅人，……同時(shí)填寫(xiě)本表第3行‘減半征稅’”等內容，改按以下情況填報：

（一）實(shí)際利潤額或應納稅所得額≤20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)

當《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表(A類(lèi)，2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅預繳申報表（A類(lèi)）》）第9行或第20行≤20萬(wàn)元時(shí)，本行等于第9行或第20行×15%的積，同時(shí)，該金額填入本表第3行“其中：減半征收”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)

本行等于《企業(yè)所得稅預繳申報表（A類(lèi)）》第9行或第20行×15%的積，同時(shí)，該金額填入本表第3行“其中：減半征收”。

（三）2015年9月30日前成立，實(shí)際利潤額或應納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)

當《企業(yè)所得稅預繳申報表（A類(lèi)）》第9行或第20行>20萬(wàn)元且≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營(yíng)月份數/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數）。

其中第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數），同時(shí)填入本表第3行“其中：減半征收”。為簡(jiǎn)化計算，企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表》（附件第三部分）計算填報該項優(yōu)惠政策。

上述計算方法適用于《企業(yè)所得稅預繳申報表（A類(lèi)）》“累計金額”列的填報，“本期金額”由此次申報累計金額-上次申報累計金額計算得出。

二、核定征稅的小型微利企業(yè)2015年10月1日后預繳和2015年度匯算清繳申報

核定應稅所得率的小型微利企業(yè)，2015年第4季度（或2015年10至12月）預繳和2015年度匯算清繳時(shí)，使用國家稅務(wù)總局公告2015年第31號文件之附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類(lèi)，2015年版）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類(lèi)）》）?！镀髽I(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類(lèi)）》填報說(shuō)明第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”之第2、3段，“享受減低稅率政策的，……同時(shí)填寫(xiě)第18行‘減半征稅’”等內容，改按以下情況填報：

（一）實(shí)際利潤額或應納稅所得額≤20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)

當《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類(lèi)）》第11行或第14行≤20萬(wàn)元時(shí)，本行等于第11行或第14行×15%的積，同時(shí)填寫(xiě)第18行“減半征稅”。

（二）2015年10月1日后成立的小型微利企業(yè)

當《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類(lèi)）》第11行或第14行≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于第11行或第14行×15%的積，同時(shí)填寫(xiě)第18行“減半征稅”。

（三）2015年9月30日前成立，實(shí)際利潤額或應納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)

當《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類(lèi)）》第11行或第14行>20萬(wàn)元且≤30萬(wàn)元時(shí)，本行等于第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數）+第11行或第14行×5%×（2015年10月1日之前經(jīng)營(yíng)月份數/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數）。其中第11行或第14行×15%×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數/2015年度經(jīng)營(yíng)月份數），同時(shí)填寫(xiě)第18行“減半征稅”。為簡(jiǎn)化計算，這部分小型微利企業(yè)可以按照《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表》（附件第三部分）計算填報該項優(yōu)惠政策。

三、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表及查詢(xún)說(shuō)明

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表

查詢(xún)方法說(shuō)明：

1.本表由2015年10月1日（不含）之前成立的，年應納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)查詢(xún)使用。

2.“企業(yè)成立時(shí)間”：企業(yè)根據其不同成立時(shí)間所在行次，查詢(xún)申報稅款所屬期的對應優(yōu)惠情況。

3.“優(yōu)惠率、其中減半”：優(yōu)惠率主要指企業(yè)同時(shí)享受20%、10%（減半征稅）的綜合優(yōu)惠情況，“其中減半”是指所享受減半征稅的優(yōu)惠情況。以這兩個(gè)優(yōu)惠率與本期累積實(shí)際利潤額/應納稅所得額的乘積，查賬征稅的小微企業(yè)填寫(xiě)31號公告之附1－3表“符合條件的小型微利企業(yè)”、“其中：減半征稅”行“累計金額”列；定率征稅的小微企業(yè)填寫(xiě)31號公告之附件2《企業(yè)所得稅預繳和年度申報表（B類(lèi)）》第17行、18行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”、“其中：減半征稅”行“累計金額”列。

案例1：A小型微利企業(yè)成立于2015年5月10日，截止11月30日的累計會(huì )計利潤25萬(wàn)元，按月申報繳納11月份的稅款。其在12月征期中，應享受優(yōu)惠稅額=25×7.86%=1.965萬(wàn)元，減半征稅=25×4.29%=1.0725萬(wàn)元。上述兩個(gè)金額分別填寫(xiě)申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)”和“其中：減半征稅”行的“累計金額”列。

案例2：B小型微利企業(yè)成立于2014年10月24日，按季度申報所得稅，截止2015年12月31日，其應納稅所得額（或會(huì )計利潤）為29.8萬(wàn)元，其2016年1月份申報2015年第4季度稅款時(shí)，應享受優(yōu)惠稅額=29.8×7.50%=2.235萬(wàn)元，減半征稅=29.8×3.75%=1.1175萬(wàn)元。上述兩個(gè)金額分別填寫(xiě)申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)”和“其中：減半征稅” 行的“累計金額”列。

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 修改, 企業(yè)所得稅, 月度, 預繳, 納稅申報表, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2015年, 第79號

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/shuishounews/7319.html