國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

尊敬的納稅人：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)要求，符合條件的納稅人需按時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報及準備同期資料，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報

1.文件依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)

2.申報主體：

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

3.申報時(shí)間：

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時(shí)(2021年5月31日前)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告確有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

4.構成關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件：

見(jiàn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(2016年第42號公告)第二條。

5.關(guān)聯(lián)交易主要包括：

(1)有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

(2)金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

(3)無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

(4)資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

(5)勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

6.申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門(mén)申報、網(wǎng)上申報等。為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，建議通過(guò)河北省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

7.注意事項：

(1)《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填。

(2)根據42號公告需要準備同期資料的企業(yè)，應在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準備同期資料”進(jìn)行相應勾選。不需要準備同期資料的企業(yè)，則在相應欄目勾選“無(wú)”。并如實(shí)填寫(xiě)《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

(3)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線(xiàn)12366咨詢(xún)。

二、國別報告

1.文件依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表（2016年版）〉填報口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第26號)

2.申報主體：

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

三、同期資料

1.文件依據：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)

2.報送要求：

	主體文檔	本地文檔	特殊事項文檔
報告主體	符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔： 1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬集團已準備主體文檔的企業(yè)。 2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元的企業(yè)。	年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔： 1.有形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)2億元。 2.金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元。 3.無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元。 4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。	1.企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。 2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
		預約定價(jià)安排所涉交易無(wú)需提供且不計入交易額
準備期限	企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內	次年6月30日之前準備完畢
報送期限	自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供
其他	使用中文，保存10年 僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)無(wú)需準備同期資料

四、未按規定報送資料的法律責任

1.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處兩千元以下的罰款;情節嚴重的，可以處兩千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2.根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四十四條規定，若稅務(wù)機關(guān)對未按規定報送資料的企業(yè)實(shí)施特別納稅調整，根據補稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準利率加5個(gè)百分點(diǎn)計算按日加收利息。

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本文關(guān)鍵詞： 河北省稅務(wù)局, 2020年度, 關(guān)聯(lián), 申報, 同期, 資料, 準備, 提示