國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)和管理的若干意見(jiàn)

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)和管理的若干意見(jiàn)

國家稅務(wù)總局湖南省各市州稅務(wù)局，局內各單位：

根據《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)平臺經(jīng)濟規范健康發(fā)展的指導意見(jiàn)》(國辦發(fā)〔2019〕38號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化商事制度改革進(jìn)一步為企業(yè)松綁減負激發(fā)企業(yè)活力的通知》(國辦發(fā)〔2020〕29號)精神，湖南省稅務(wù)局貫徹落實(shí)包容審慎監管要求，于2020年先后出臺了《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局辦公室關(guān)于做好靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)和管理工作的若干意見(jiàn)》(湘稅辦發(fā)〔2020〕50號)和《靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)落戶(hù)運營(yíng)稅收服務(wù)和管理工作指引(暫行)》(湘稅網(wǎng)信辦函〔2020〕40號)，極大的促進(jìn)了我省靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟快速發(fā)展。

為進(jìn)一步營(yíng)造湖南創(chuàng )新環(huán)境和優(yōu)化湖南營(yíng)商環(huán)境，支持靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“平臺企業(yè)”)順利在湘落戶(hù)運營(yíng)，推動(dòng)靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟規范健康持續發(fā)展，現就進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收服務(wù)和管理提出以下意見(jiàn)，請遵照執行。

一、關(guān)于平臺企業(yè)的開(kāi)辦

平臺企業(yè)依法在市場(chǎng)監督管理部門(mén)辦理注冊登記后，縣市區稅務(wù)機關(guān)應按照企業(yè)開(kāi)辦全流程“一件事一次辦”要求，根據企業(yè)申請及時(shí)辦理信息確認、發(fā)票領(lǐng)用等開(kāi)辦環(huán)節涉稅事項。

對未與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商簽訂《委托代征協(xié)議》依法委托代征稅款的，縣市區稅務(wù)機關(guān)不得比照湖南省靈活用工平臺經(jīng)濟相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件為平臺企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事務(wù)。

二、關(guān)于平臺企業(yè)的委托代征協(xié)議管理

各級稅務(wù)機關(guān)應遵循“包容審慎、擇優(yōu)重質(zhì)、有進(jìn)有退、健康規范”總體原則，按照《委托代征管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)及湖南省靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟稅收管理要求，依法履行稅務(wù)機關(guān)委托代征管理職責，推動(dòng)和支持平臺企業(yè)在我省落戶(hù)運營(yíng)和持續發(fā)展，防止一哄而起、一擁而上“一陣風(fēng)”，以及不顧實(shí)際、簡(jiǎn)單粗暴“一刀切”，杜絕“一律不簽訂或有申請就簽訂委托代征協(xié)議”等粗放式管理行為。

(一)平臺企業(yè)委托代征的條件

平臺企業(yè)代征人應同時(shí)具備稅務(wù)機關(guān)根據委托代征事項和稅收管理要求確定的相應條件;縣級稅務(wù)機關(guān)應派員核實(shí)確認平臺企業(yè)是否同時(shí)符合相應條件，并填制《靈活用工平臺企業(yè)委托代征條件核實(shí)情況表》(見(jiàn)附件)詳細記錄相關(guān)情況。具體如下：

1.有固定的工作場(chǎng)所;有熟悉相關(guān)委托代征稅收規定及要求且專(zhuān)職從事稅收代征的工作人員。

縣級稅務(wù)機關(guān)應派員到平臺企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現場(chǎng)核實(shí)確認相關(guān)情況。

2.經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)場(chǎng)景應符合靈活用工基本范疇。目前較為常見(jiàn)、較多涉及的靈活用工業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)場(chǎng)景至少包括：知識分享、自媒體、市場(chǎng)推廣、網(wǎng)絡(luò )營(yíng)銷(xiāo)、在線(xiàn)音頻視頻、網(wǎng)約車(chē)、外賣(mài)快遞、在線(xiàn)文學(xué)、家政、教育培訓、活動(dòng)策劃、裝卸服務(wù)、貨運代理、房地產(chǎn)經(jīng)紀、網(wǎng)絡(luò )課程等招募自由職業(yè)者和推介服務(wù)。

縣級稅務(wù)機關(guān)應派員與平臺企業(yè)法定代表人或財務(wù)負責人等聯(lián)系了解其靈活用工經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)場(chǎng)景情況，可由企業(yè)提供相應經(jīng)營(yíng)案例、業(yè)務(wù)說(shuō)明等進(jìn)行佐證。發(fā)現涉及全日制用工、高管薪酬、貨物銷(xiāo)售、直播帶貨、微商銷(xiāo)售、財產(chǎn)轉讓(含股權轉讓)、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利等情形的，稅務(wù)機關(guān)不得確定為代征人。

3.有自建或自有的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統，且信息化系統具備相應涉稅基本功能。信息化系統的涉稅基本功能至少包括：具有靈活用工注冊會(huì )員信息采集功能，能夠采集和存儲注冊會(huì )員的姓名、有效身份證件及號碼、常住地址、個(gè)人實(shí)名銀行卡、聯(lián)系方式、涉稅代理授權協(xié)議等要素信息;.具有靈活用工注冊會(huì )員實(shí)名認證功能，能夠采集和存儲注冊會(huì )員的有效身份證件、人像照片等實(shí)名信息，能實(shí)現身份證件實(shí)名信息和銀行卡實(shí)名信息比對校驗;具有靈活用工注冊會(huì )員相關(guān)線(xiàn)上交易、資金流向、合同管理、發(fā)票信息、繳稅記錄等基礎業(yè)務(wù)功能及相應查詢(xún)統計功能，能夠詳細展示靈活用工業(yè)務(wù)全場(chǎng)景、交易環(huán)節全流程，可展示業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等明細情況及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)匹配比對功能。

縣級稅務(wù)機關(guān)應派員到平臺企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現場(chǎng)核實(shí)確認其互聯(lián)網(wǎng)信息化系統的涉稅基本功能情況。

4.有與銀行或網(wǎng)絡(luò )支付機構簽訂的合法有效服務(wù)協(xié)議，以及相應網(wǎng)絡(luò )支付業(yè)務(wù)許可證備查資料。

縣級稅務(wù)機關(guān)應派員到平臺企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現場(chǎng)核實(shí)確認其與銀行或網(wǎng)絡(luò )支付機構簽訂服務(wù)協(xié)議情況。與網(wǎng)絡(luò )支付機構簽訂服務(wù)協(xié)議的，還應核實(shí)確認網(wǎng)絡(luò )支付機構支付業(yè)務(wù)許可證復印件資料情況。

5.有靈活用工注冊會(huì )員的涉稅代理授權服務(wù)協(xié)議，能夠代理靈活用工注冊會(huì )員辦理涉稅登記、代開(kāi)發(fā)票、申報繳稅等涉稅事宜。

縣級稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)登錄其靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統，以隨機抽樣查驗涉稅代理授權(電子)協(xié)議的方式，核實(shí)確認其取得靈活用工注冊會(huì )員的涉稅登記、代開(kāi)發(fā)票、申報繳稅等涉稅代理授權情況。

6.平臺企業(yè)有內部風(fēng)險管控制度，具備一定的涉稅風(fēng)險管控能力。主要包括：有內部風(fēng)險管控制度、靈活用工業(yè)務(wù)風(fēng)險管控流程、固定的風(fēng)險管控人員或團隊等;能夠將重點(diǎn)風(fēng)險事項納入內部風(fēng)險管控范圍，如監控比對身份證件信息的真實(shí)性、監控比對服務(wù)提供方實(shí)名信息與銀行卡綁定信息的一致性、監控比對合同用工人與注冊人信息的一致性等;能夠對服務(wù)購買(mǎi)方或公司客戶(hù)采取風(fēng)險評估評級等風(fēng)險管控措施，如查詢(xún)服務(wù)購買(mǎi)方或公司客戶(hù)的征信情況、對服務(wù)購買(mǎi)方或公司客戶(hù)靈活用工場(chǎng)景合規性和真實(shí)性的評估審查、對服務(wù)購買(mǎi)方或公司客戶(hù)的風(fēng)險分類(lèi)評級、針對各類(lèi)問(wèn)題的差異化風(fēng)險管控應對策略等。

縣級稅務(wù)機關(guān)應派員到平臺企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，通過(guò)查看資料、當面詢(xún)問(wèn)、登錄信息化系統等多種方式，核實(shí)確認其內部風(fēng)險管控情況。

7.平臺企業(yè)及其法定代表人、財務(wù)負責人、投資方、關(guān)聯(lián)方應具備較好的征信情況。

縣級稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)國家企業(yè)信用信息公示系統、企查查、天眼查等征信查詢(xún)平臺(個(gè)人征信情況可由相關(guān)自然人提供征信報告)，查詢(xún)平臺企業(yè)征信情況、平臺企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人開(kāi)辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況、平臺企業(yè)投資方開(kāi)辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況、平臺企業(yè)法定代表人和財務(wù)負責人的個(gè)人違法失信情況等內容。對于存在違法失信情況的平臺企業(yè)，以及相關(guān)企業(yè)負責人員、關(guān)聯(lián)方、投資方存在違法失信情況的平臺企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)不得確定為代征人。

(二)平臺企業(yè)委托代征協(xié)議的簽訂

縣級稅務(wù)機關(guān)應按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規定，與平臺企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議》，同時(shí)遵循以下要求：

1.縣級稅務(wù)機關(guān)與平臺企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議》的執行期限不超過(guò)一個(gè)自然年度，按年續簽協(xié)議，依法委托平臺企業(yè)代征增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、水利建設基金等稅費種，協(xié)商約定委托代征稅款手續費支付比例為零。

2.簽訂《委托代征協(xié)議》時(shí)，縣級稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負責人同時(shí)到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行現場(chǎng)簽約，并現場(chǎng)為法定代表人和財務(wù)負責人辦理實(shí)名辦稅認證手續(含有效身份證件照片、人像照片等)。續簽協(xié)議時(shí)，縣級稅務(wù)機關(guān)仍應督促平臺企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負責人進(jìn)行現場(chǎng)簽約。

3.簽訂《委托代征協(xié)議》后，縣級稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)發(fā)放《委托代征證書(shū)》，并將平臺企業(yè)委托代征協(xié)議簽訂情況逐級上報省局(征管和科技發(fā)展處備案)。

省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)均應在稅務(wù)官網(wǎng)專(zhuān)欄及時(shí)向社會(huì )公布公示平臺企業(yè)委托代征單位基本信息。

4.簽訂《委托代征協(xié)議》后，稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)及時(shí)在銀行開(kāi)設委托代征稅款專(zhuān)用賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)用于委托代征稅款解繳入庫，并簽署開(kāi)通銀稅三方(委托)劃繳協(xié)議。

委托代征稅款專(zhuān)用賬戶(hù)專(zhuān)用于委托代征稅款解繳入庫，實(shí)行定向支出管理，不得提取款項，對應的收入方必須是稅務(wù)機關(guān)指定國庫的對公賬戶(hù)，防范違規使用或挪用代征稅款風(fēng)險，確保代征稅款安全。

5.簽訂《委托代征協(xié)議》后，稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)于3個(gè)工作日內向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)內部管理制度、自有信息系統說(shuō)明、軟件系統開(kāi)發(fā)商情況說(shuō)明、內部風(fēng)險控制制度、與銀行或網(wǎng)絡(luò )支付機構簽訂的服務(wù)協(xié)議等資料;于3個(gè)工作日內向稅務(wù)機關(guān)開(kāi)放相應信息查詢(xún)、數據調取等權限和開(kāi)通系統稅務(wù)端監管查詢(xún)用戶(hù)，并提供有關(guān)平臺交易信息及其合作銀行或網(wǎng)絡(luò )支付機構可驗證的資金結算信息，確保稅務(wù)機關(guān)及時(shí)獲取相關(guān)數據、資金等信息。

三、關(guān)于平臺企業(yè)的辦稅繳費服務(wù)

目前，省局正結合平臺經(jīng)濟特點(diǎn)和納稅人需求優(yōu)化完善電子稅務(wù)局及其他稅收征管信息化系統業(yè)務(wù)功能，為平臺企業(yè)提供更便利、更快捷的線(xiàn)上辦稅繳費服務(wù)。在相應稅收信息化條件尚未完全具備和成熟之前，各地稅務(wù)機關(guān)應支持平臺企業(yè)同時(shí)采取線(xiàn)上、線(xiàn)下兩種方式辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，切實(shí)做好線(xiàn)上、線(xiàn)下辦稅繳費服務(wù)輔導和指引，不得以?xún)炔抗ぷ骺己说壤碛上拗坪陀绊懫脚_企業(yè)線(xiàn)下現場(chǎng)辦理涉稅業(yè)務(wù)。

(一)平臺企業(yè)代理辦理涉稅登記

1.稅務(wù)機關(guān)應支持平臺企業(yè)根據法定涉稅代理授權，代理靈活用工注冊會(huì )員辦理涉稅登記。主要包括以下兩種方式：

應支持平臺企業(yè)代理靈活用工注冊會(huì )員按照“多證合一”相關(guān)規定，到市場(chǎng)監管部門(mén)辦理個(gè)體工商戶(hù)注冊登記，領(lǐng)取加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)確認共享傳輸的注冊登記信息無(wú)誤后，完成涉稅登記。

應支持平臺企業(yè)代理靈活用工注冊會(huì )員按照稅務(wù)登記相關(guān)規定，直接到主管稅務(wù)機關(guān)為其靈活用工注冊會(huì )員代辦個(gè)體工商戶(hù)臨時(shí)稅務(wù)登記,提交相應申請資料，由主管稅務(wù)機關(guān)按規定核準辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，出具《稅務(wù)事項通知書(shū)(核準臨時(shí)稅務(wù)登記)》，不再發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證件。

2.稅務(wù)機關(guān)應指導平臺企業(yè)代理靈活用工注冊會(huì )員按照靈活用工平臺經(jīng)濟特定要求辦理涉稅登記，登記類(lèi)型只能辦理為個(gè)體工商戶(hù)，不能辦理個(gè)人獨資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)等其他類(lèi)型;經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所只能登記為平臺企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，不能登記為其他經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

登記類(lèi)型和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所不能同時(shí)符合要求的，不適用湖南省靈活用工平臺經(jīng)濟相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件。稅務(wù)機關(guān)應嚴格防范其他登記類(lèi)型市場(chǎng)主體違規套用靈活用工平臺經(jīng)濟政策、其他經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所已從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)違規套用靈活用工平臺經(jīng)濟政策等稅收風(fēng)險。

3.稅務(wù)機關(guān)應共享共用平臺企業(yè)已采集的靈活用工注冊會(huì )員實(shí)名認證信息，避免重復采集、多頭采集。稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)按要求存儲和備份靈活用工注冊會(huì )員實(shí)名認證信息(含有效身份證件照片、人像照片等)，并定期檢查或抽查相應情況。

4.稅務(wù)機關(guān)應支持平臺企業(yè)根據法定涉稅代理授權，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員申請開(kāi)通湖南省電子稅務(wù)局用戶(hù)，為其暢通線(xiàn)上辦稅繳費渠道，提供“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)，并輔導平臺企業(yè)熟悉湖南省電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)操作。

(二)平臺企業(yè)代理辦理發(fā)票事項

1.稅務(wù)機關(guān)應支持平臺企業(yè)根據法定涉稅代理授權，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。在主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)時(shí)，涉及需當場(chǎng)繳納稅費的，稅務(wù)機關(guān)應直接征收增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金，并督促平臺企業(yè)按規定代征相應個(gè)人所得稅。

采取撮合交易方式的，平臺企業(yè)作為“稅務(wù)事項代理人”不參與服務(wù)購銷(xiāo)。平臺企業(yè)可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員到主管稅務(wù)機關(guān)申請向服務(wù)購買(mǎi)方代開(kāi)增值稅發(fā)票。代開(kāi)的增值稅發(fā)票中購貨單位為服務(wù)購買(mǎi)方，銷(xiāo)貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員)。

采取服務(wù)轉售方式的，平臺企業(yè)作為“購入服務(wù)再銷(xiāo)售商”直接參與服務(wù)購銷(xiāo)。平臺企業(yè)向已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員購買(mǎi)服務(wù)時(shí)，可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員到主管稅務(wù)機關(guān)申請向服務(wù)購買(mǎi)方(平臺企業(yè)自身)代開(kāi)增值稅發(fā)票，代開(kāi)的增值稅發(fā)票中購貨單位為平臺企業(yè)自身，銷(xiāo)貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員);平臺企業(yè)向其他服務(wù)購買(mǎi)方進(jìn)行再銷(xiāo)售時(shí)，向其他服務(wù)購買(mǎi)方自開(kāi)發(fā)票。

2.已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員連續三個(gè)月的月銷(xiāo)售額均超過(guò)增值稅免稅標準的，稅務(wù)機關(guān)應支持平臺企業(yè)根據法定涉稅代理授權，代理其到主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)自行開(kāi)具。

稅務(wù)機關(guān)應根據平臺企業(yè)代理申請領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)自行開(kāi)具情況，編制已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員領(lǐng)用發(fā)票清冊，加強發(fā)票使用監管。

3.稅務(wù)機關(guān)應支持和引導平臺企業(yè)根據法定涉稅代理授權，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理申請代開(kāi)發(fā)票、申請領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)等發(fā)票事項，提供便利化發(fā)票服務(wù)。

4.平臺企業(yè)自主核算時(shí)，支出項目屬于增值稅應稅項目的，稅務(wù)機關(guān)應支持和指導其支出以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證;但對方是從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員的，稅務(wù)機關(guān)應支持和指導其支出可以收款憑證及內部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

(三)平臺企業(yè)辦理委托代征申報事項

1.稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)按月報送《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細報告表》，在稅款解繳期限內解繳稅款，同步實(shí)現已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員不再單獨辦理各稅費種納稅申報。

稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)在《委托代征稅款明細報告表》逐戶(hù)填報已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員的委托代征稅款明細情況，特別是要督促其逐戶(hù)準確填報“計稅依據”“稅率”“應納稅額”“已繳稅款”等重要數據欄次。

2.稅務(wù)機關(guān)應支持和引導平臺企業(yè)通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細報告表》等委托代征報告事項。省局近期將優(yōu)化升級湖南省電子稅務(wù)局委托代征申報相關(guān)業(yè)務(wù)功能。

3.稅務(wù)機關(guān)接收平臺企業(yè)報送的《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細報告表》后，辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應及時(shí)在金稅三期核心征管系統內采集錄入或導入相關(guān)報告信息，特別是要將《委托代征稅款明細報告表》信息錄入或導入金稅三期核心征管系統。

《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細報告表》信息全部采集錄入或導入金稅三期核心征管系統后，稅務(wù)機關(guān)可在金稅三期核心征管系統內分戶(hù)查詢(xún)、統計、分析所有已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員的納稅申報信息。

(四)平臺企業(yè)信息報告事項

1.稅務(wù)機關(guān)應支持平臺企業(yè)根據法定涉稅代理授權，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員向稅務(wù)機關(guān)申請出具經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅清單。平臺企業(yè)代理向稅務(wù)機關(guān)申請出具經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅清單時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應根據其提供的申請名單，歸集金稅三期核心征管系統的相關(guān)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅繳稅情況，匯總或逐戶(hù)出具《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅清單》，加蓋稅收業(yè)務(wù)章戳。

2.稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)實(shí)時(shí)統計已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員連續12個(gè)月的累計應稅銷(xiāo)售額情況。

平臺企業(yè)實(shí)時(shí)統計并書(shū)面報告《連續12個(gè)月的累計應稅銷(xiāo)售額超過(guò)300萬(wàn)元的已辦理涉稅登記靈活用工注冊會(huì )員清冊》后，稅務(wù)機關(guān)應重點(diǎn)關(guān)注相應納稅人的納稅申報情況。

平臺企業(yè)實(shí)時(shí)統計并書(shū)面報告《連續12個(gè)月的累計應稅銷(xiāo)售額超過(guò)增值稅一般納稅人標準的已辦理涉稅登記靈活用工注冊會(huì )員清冊》后，稅務(wù)機關(guān)應向相應納稅人下達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知其經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅不再實(shí)行核定征收，應據實(shí)自行申報納稅;告知其按規定辦理增值稅一般納稅人登記手續，應就各稅費種按適用稅率自行申報納稅。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應督促平臺企業(yè)履行委托代征單位責任，及時(shí)通知相應納稅人按規定和要求辦理相應涉稅手續。

3.對于因平臺企業(yè)未按規定和要求實(shí)時(shí)統計并書(shū)面報告相關(guān)情況的，稅務(wù)機關(guān)應結合具體情形并按照委托代征協(xié)議約定，及時(shí)對平臺企業(yè)采取責令限期整改、終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施;涉及因平臺企業(yè)責任未征或少征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應依法追繳稅款，并按照委托代征協(xié)議約定向平臺企業(yè)收取違約金。

四、關(guān)于平臺企業(yè)的后續稅收監管

(一)稅務(wù)機關(guān)對轄區內平臺企業(yè)可實(shí)施集中化管理。對注冊登記在同一縣市區范圍內且已簽訂委托代征協(xié)議的平臺企業(yè)(含已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會(huì )員)，各縣市區局可集中在一個(gè)稅源管理部門(mén)(分局、所、股)進(jìn)行稅源管理，便于掌握新經(jīng)濟新業(yè)態(tài)的特點(diǎn)，積累個(gè)性化服務(wù)和針對性監管工作經(jīng)驗。

(二)稅務(wù)機關(guān)應監管審查平臺企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳資料，主要審查企業(yè)官網(wǎng)、企業(yè)公眾號、企業(yè)微博、企業(yè)紙質(zhì)印刷宣傳冊等資料是否存在虛假宣傳、違規宣傳、非法宣傳情形。如：可將企業(yè)全日制用工轉化免除社保負擔;可將高管薪酬籌劃避稅;可對貨物銷(xiāo)售、直播帶貨、微商銷(xiāo)售開(kāi)具免稅發(fā)票;可將財產(chǎn)轉讓(含股權轉讓)、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利籌劃避稅;可通過(guò)靈活用工形式解決公司成本發(fā)票問(wèn)題;等等。

(三)稅務(wù)機關(guān)應監管審查平臺企業(yè)自建或自有靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統的運行情況，掌握其信息化系統各業(yè)務(wù)功能模塊情況，包括查詢(xún)業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等重點(diǎn)模塊以及其他業(yè)務(wù)模塊的系統操作，確保能夠按照稅收監管要求，通過(guò)平臺企業(yè)提供的稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)用數據查詢(xún)用戶(hù)權限查詢(xún)、導出各類(lèi)涉稅信息數據。同時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應監控平臺企業(yè)的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統是否正常運行，監控是否存在查詢(xún)導出的涉稅信息數據與納稅申報信息數據差異較大的情況。

(四)稅務(wù)機關(guān)應監管審查平臺企業(yè)的實(shí)名認證情況，主要審查其依法自建或自有的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統相應實(shí)名認證功能運行情況是否符合監管要求，如：其系統內是否采集和存儲注冊會(huì )員的有效身份證件、人像照片等實(shí)名信息以及個(gè)人有效銀行卡信息;其系統是否能夠將注冊會(huì )員的身份證件實(shí)名信息和銀行卡實(shí)名信息進(jìn)行比對校驗，其針對比對校驗異常結果是否及時(shí)采取風(fēng)控應對措施;等等。

對于靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統內采集和存儲的注冊會(huì )員有效身份證件、人像照片等實(shí)名信息以及個(gè)人有效銀行卡信息，稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)平臺企業(yè)提供的稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)用數據查詢(xún)用戶(hù)權限，采取登錄其信息化系統內隨機查看、抽樣查看等方法，審查是否存在未采集或未存儲情況、是否存在以圖片加工方式上傳身份證件或人像照片情況等。

(五)稅務(wù)機關(guān)應監管審查平臺企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等綜合匹配情況，根據會(huì )員注冊信息、靈活用工合同信息、發(fā)票開(kāi)具信息、資金收支信息等數據，按季對靈活用工的業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，查找靈活用工協(xié)議與會(huì )員注冊信息不一致、業(yè)務(wù)流與資金流不一致、合同流與發(fā)票流不一致、發(fā)票流與資金流不一致等問(wèn)題，及時(shí)處理處置，防范稅收風(fēng)險。

涉及因其他政府職能部門(mén)對特定行業(yè)有特殊監管要求而出現部分不匹配情況的，應在核實(shí)相關(guān)情況后上報縣市區稅務(wù)局或上級稅務(wù)機關(guān)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則穩妥研究處理。

(六)稅務(wù)機關(guān)應監管審查冒用靈活用工人員身份、套用靈活用工稅收政策的違規行為。

1.稅務(wù)機關(guān)應定期登錄靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統，采取隨機查詢(xún)靈活用工人員并撥打電話(huà)詢(xún)問(wèn)相關(guān)情況的方法，了解核實(shí)靈活用工人員身份是否屬實(shí)、是否從事符合靈活用工形式的經(jīng)營(yíng)型行為等，重點(diǎn)監管平臺企業(yè)是否存在將直播帶貨、微商銷(xiāo)售、財產(chǎn)轉讓(含股權轉讓)、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利等套用靈活用工政策的違規行為，是否存在借著(zhù)靈活用工名義虛開(kāi)發(fā)票、對私轉賬等違法行為。

2.稅務(wù)機關(guān)應定期將社保費征收信息與靈活用工人員信息進(jìn)行比對分析，篩選排查既由用人單位依法繳納社會(huì )保險費又在該用人單位從事靈活用工經(jīng)營(yíng)行為的情況，重點(diǎn)監管平臺企業(yè)是否存在將全日制用工、高管薪酬等套用靈活用工政策的違規行為。

(七)稅務(wù)機關(guān)應監管審查平臺企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負責人變更情況，法定代表人或財務(wù)負責人發(fā)生變更時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)督促變更后的法定代表人或財務(wù)負責人到辦稅場(chǎng)所現場(chǎng)辦理實(shí)名辦稅認證手續(包括采集人像照片、身份證件信息等);應及時(shí)安排稅務(wù)人員了解和掌握平臺企業(yè)的合法合規經(jīng)營(yíng)情況;應及時(shí)查詢(xún)相應人員開(kāi)辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況，以及相應人員個(gè)人違法失信情況等內容，評估和防范相關(guān)稅收風(fēng)險。

(八)稅務(wù)機關(guān)應監管審查平臺企業(yè)發(fā)票開(kāi)具異常情況。發(fā)現平臺企業(yè)集中、頻繁向少數企業(yè)或客戶(hù)開(kāi)具金額較大的發(fā)票等異常情況時(shí)，稅務(wù)機關(guān)應關(guān)注是否存在虛開(kāi)發(fā)票等涉稅風(fēng)險，可要求平臺企業(yè)對集中、頻繁向少數企業(yè)或客戶(hù)開(kāi)具金額較大發(fā)票的情況進(jìn)行詳細說(shuō)明和業(yè)務(wù)佐證，必要時(shí)可按照稅收風(fēng)險管理工作程序和要求，采取約談企業(yè)主要負責人員、進(jìn)戶(hù)核實(shí)情況等方法排查防范稅收風(fēng)險。

(九)稅收監管過(guò)程中，發(fā)現平臺企業(yè)存在違規經(jīng)營(yíng)行為但未造成嚴重后果的，縣市區稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)采取限期整改、停業(yè)整頓等措施，并督促督察整改整頓情況;發(fā)現平臺企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票等高等級稅收風(fēng)險、涉嫌逃避繳納稅款行為以及其他重大涉稅違法線(xiàn)索的，縣市區稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)采取終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施，并按規定移送稅務(wù)稽查部門(mén)依法查處;涉嫌犯罪的，按規定移送司法機關(guān)處理。

(十)縣市區稅務(wù)機關(guān)應積極聯(lián)系當地財政部門(mén)強化協(xié)同協(xié)作，定期將本地區已簽訂《委托代征協(xié)議》的平臺企業(yè)名單及相應稅收情況通報財政部門(mén)，并及時(shí)獲取已與地方政府及財政部門(mén)簽訂招商引資、貢獻獎勵等協(xié)議的平臺企業(yè)名單。

在已與地方政府及財政部門(mén)簽訂招商引資、貢獻獎勵等協(xié)議的平臺企業(yè)名單中，涉及稅務(wù)機關(guān)已采取終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施的，縣級稅務(wù)機關(guān)應將相應名單和情況及時(shí)通報當地財政部門(mén)處置。

本通知規定自印發(fā)之日起執行。凡以前規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。工作中遇到重大問(wèn)題，請及時(shí)與省局(征管和科技發(fā)展處)聯(lián)系反饋。





 

國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2021年4月29日

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