國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

國家稅務(wù)總局南昌市稅務(wù)局關(guān)于做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的通告

為做好2020年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第14號)有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

關(guān)聯(lián)申報

一、業(yè)務(wù)概述

(一)關(guān)聯(lián)申報主體實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表(2016年版)》。企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合國別報告報送條件的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。國別報告報送條件見(jiàn)“三、業(yè)務(wù)辦理流程”“G114010《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》”部分。企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

(二)關(guān)聯(lián)關(guān)系判定企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保(與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外)。借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實(shí)收資本，其中：年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數/365年度加權平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數/365

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第1項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到第1項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員(包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員)由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員;或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有第1至5項關(guān)系之一。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。除第2項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

8.僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在第1至5項關(guān)系的，不構成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

(三)關(guān)聯(lián)交易類(lèi)型

1.有形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等。

2.金融資產(chǎn)的轉讓。金融資產(chǎn)包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

3.無(wú)形資產(chǎn)使用權或者所有權的轉讓。無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶(hù)名單、銷(xiāo)售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權、政府許可、著(zhù)作權等。

4.資金融通。資金包括各類(lèi)長(cháng)短期借貸資金(含集團資金池)、擔保費、各類(lèi)應計息預付款和延期收付款等。

5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場(chǎng)調查、營(yíng)銷(xiāo)策劃、代理、設計、咨詢(xún)、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。(更多更重要信息，請詳見(jiàn)附件。)



 

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