廈稅發(fā)〔2021〕37號《國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)注銷(xiāo)工作相關(guān)事項的通知》

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確稅務(wù)注銷(xiāo)工作相關(guān)事項的通知






廈稅發(fā)〔2021〕37號

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市各區稅務(wù)局、市局各派出機構，局內各單位:

為落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，根據《市場(chǎng)監管總局國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記便捷中小微企業(yè)市場(chǎng)退出的通知》（國市監注發(fā)〔2021〕45號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2021〕14號），結合市場(chǎng)主體退出便利化改革的相關(guān)精神,現就進(jìn)一步明確稅務(wù)注銷(xiāo)工作相關(guān)事項通知如下，請遵照執行。

一、稅務(wù)注銷(xiāo)類(lèi)別及適用范圍

稅務(wù)注銷(xiāo)分為簡(jiǎn)易注銷(xiāo)和一般注銷(xiāo)。簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的適用范圍為未發(fā)生債權債務(wù)或已將債權債務(wù)清償完結的市場(chǎng)主體（上市股份有限公司除外）。納稅人不適用于簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的，適用一般注銷(xiāo)流程。

二、稅務(wù)注銷(xiāo)流程

（一）簡(jiǎn)易注銷(xiāo)流程

簡(jiǎn)易注銷(xiāo)由市場(chǎng)主體向市場(chǎng)監管部門(mén)申請。市場(chǎng)監管部門(mén)受理市場(chǎng)主體的簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請后，在1個(gè)工作日內將擬申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記的申請信息通過(guò)登記信息共享平臺傳遞稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)信息系統自動(dòng)反饋異議情況。對以下情形的納稅人，稅務(wù)機關(guān)不提出異議：一是未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人;二是辦理過(guò)涉稅事宜但沒(méi)有領(lǐng)用過(guò)發(fā)票（含代開(kāi)發(fā)票）、沒(méi)有欠稅（費）和沒(méi)有其他未結事項的納稅人;三是查詢(xún)時(shí)已辦結繳銷(xiāo)發(fā)票、結清應納稅（費）款等清稅手續的納稅人。

對稅務(wù)機關(guān)反饋無(wú)異議的簡(jiǎn)易注銷(xiāo)申請，市場(chǎng)主體免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明（清稅證明免辦），直接由市場(chǎng)監管部門(mén)辦理注銷(xiāo)登記。否則，市場(chǎng)主體需要到稅務(wù)機關(guān)按照一般注銷(xiāo)流程辦理清稅證明。

（二）一般注銷(xiāo)流程

一般注銷(xiāo)需要由市場(chǎng)主體向稅務(wù)部門(mén)申請辦理清稅事項。稅務(wù)機關(guān)受理后，按照“一窗受理、內部流轉、限時(shí)辦結、窗口出件”的要求處理，具體辦理流程參見(jiàn)辦稅指南。

（三）稅務(wù)注銷(xiāo)前業(yè)務(wù)辦理簡(jiǎn)化流程

1.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦納稅申報手續，免于補報相應屬期的財務(wù)會(huì )計報表。符合以下情形的，稅務(wù)機關(guān)可打印相應稅種和相關(guān)附加的《批量零申報確認表》（見(jiàn)附件），經(jīng)納稅人確認后，進(jìn)行批量處理：

（1）非正常狀態(tài)期間增值稅、消費稅和相關(guān)附加需補辦的申報均為零申報的;

（2）非正常狀態(tài)期間企業(yè)所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。

2.納稅人辦理稅務(wù)注銷(xiāo)前，無(wú)需向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書(shū)”申請。稅務(wù)注銷(xiāo)辦結后，委托扣款協(xié)議自動(dòng)終止。

三、稅務(wù)注銷(xiāo)辦理時(shí)限

（一）簡(jiǎn)易注銷(xiāo)辦理時(shí)限

稅務(wù)機關(guān)在收到市場(chǎng)監管部門(mén)通過(guò)登記信息共享平臺傳遞的擬申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)信息后，于公告期屆滿(mǎn)次日向市場(chǎng)監管部門(mén)反饋簡(jiǎn)易注銷(xiāo)異議信息;對于無(wú)需公告的個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)，稅務(wù)機關(guān)在收到市場(chǎng)監管部門(mén)擬申請簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記申請信息后3天（自然日）內反饋簡(jiǎn)易注銷(xiāo)異議信息。

（二）一般注銷(xiāo)辦理時(shí)限

1.未辦理過(guò)涉稅事宜的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

2.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（費、滯納金）及罰款的納稅人主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，且資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

3.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（費、滯納金）及罰款、已繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及稅控專(zhuān)用設備，且符合下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。

（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人;

（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

（3）省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會(huì )等機構認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng )辦的企業(yè);

（4）未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶(hù);

（5）未達到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人;

（6）由總機構匯總繳納增值稅、企業(yè)所得稅，并且不就地預繳或分配繳納增值稅、企業(yè)所得稅的企業(yè)分支機構。

4.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)，納稅人持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷(xiāo)，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)辦結，按照有關(guān)規定核銷(xiāo)“死欠”。

5.除以上四種情況外，其他一般注銷(xiāo)稅務(wù)機關(guān)限時(shí)辦結。

為落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的部署，將增值稅一般納稅人稅務(wù)注銷(xiāo)一般流程辦理時(shí)間壓縮至10個(gè)工作日內，增值稅小規模納稅人和其他納稅人一般流程辦理時(shí)間壓縮至5個(gè)工作日內。

稅務(wù)機關(guān)在注銷(xiāo)核查檢查過(guò)程中發(fā)生以下情形的，辦理時(shí)限中止，待相關(guān)事項辦理完畢后繼續方可辦理注銷(xiāo)事宜，辦理時(shí)限繼續計算：

（1）發(fā)生涉嫌偷逃騙抗稅或虛開(kāi)發(fā)票等重大事項的;

（2）需要進(jìn)行特別納稅調整的;

（3）國家稅務(wù)總局規定的注銷(xiāo)辦理時(shí)限中止情形。

四、稅務(wù)注銷(xiāo)“承諾制”容缺辦理

納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請一般注銷(xiāo)，且符合上文“三、稅務(wù)注銷(xiāo)辦理時(shí)限（二）一般注銷(xiāo)辦理時(shí)限”第2、3點(diǎn)情形的納稅人,主動(dòng)到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊全的，實(shí)行“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)。納稅人應按承諾的時(shí)限補齊資料并辦結相關(guān)事項。若未履行承諾的，稅務(wù)機關(guān)將對其法定代表人、財務(wù)負責人納入納稅信用D級管理。

五、稅務(wù)注銷(xiāo)辦理資料

稅務(wù)注銷(xiāo)辦理資料按照對外公開(kāi)的《辦稅指南》執行。對已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

（一）個(gè)人身份證件復印件;

（二）《稅務(wù)登記證》正（副）本、《臨時(shí)稅務(wù)登記證》正（副）本和《發(fā)票領(lǐng)用簿》;

（三）市場(chǎng)監督管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照決定原件（復印件）;

（四）上級主管部門(mén)批復文件或董事會(huì )決議原件（復印件）;

（五）項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件原件（復印件）。

六、稅務(wù)注銷(xiāo)配套服務(wù)措施

各級稅務(wù)機關(guān)要牢固樹(shù)立以納稅人和繳費人為中心的服務(wù)理念，切實(shí)增進(jìn)辦稅便利、提高辦稅效率、優(yōu)化辦稅體驗。一是在辦稅服務(wù)廳醒目位置擺放稅務(wù)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)專(zhuān)窗標識、一次性告知二維碼、辦稅流程宣傳資料、服務(wù)制度公示板等，調整優(yōu)化排隊叫號系統（含預約系統）設置，進(jìn)一步便捷納稅人申請辦理稅務(wù)注銷(xiāo);二是整合稅務(wù)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)前置程序，實(shí)行“一窗受理、內部流轉、限時(shí)辦結、窗口出件”的“套餐式”服務(wù)模式;三是強化“首問(wèn)責任制”和“一次性告知”等制度的執行落實(shí)，主動(dòng)問(wèn)清情況，分類(lèi)出具事項告知書(shū)，做好納稅人的溝通和輔導工作。

七、稅務(wù)注銷(xiāo)后續管理

各級稅務(wù)機關(guān)要與市場(chǎng)監督管理部門(mén)進(jìn)一步做好注銷(xiāo)信息比對工作，加強兩部門(mén)信息聯(lián)動(dòng)。對市場(chǎng)主體被市場(chǎng)監管部門(mén)依法吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)設立登記、剔除市場(chǎng)主體名稱(chēng)等以及市場(chǎng)主體向稅務(wù)部門(mén)辦理完成稅務(wù)注銷(xiāo)但未向市場(chǎng)監管部門(mén)辦理市場(chǎng)主體注銷(xiāo)等導致兩部門(mén)注銷(xiāo)狀態(tài)不一致的情形，要定期跟蹤，核實(shí)處理，督促、指導納稅人辦理相關(guān)手續。同時(shí)，規范信息系統操作和處理，減少兩部門(mén)登記狀態(tài)不一致情形。

八、工作要求

各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視便利市場(chǎng)主體退出的重要意義，采取行之有效的服務(wù)措施，嚴格落實(shí)國務(wù)院、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規定。一要做好一線(xiàn)辦稅人員的專(zhuān)項業(yè)務(wù)培訓，確保相關(guān)人員全面了解改革的具體措施，熟練掌握工作流程和辦理要求;二要切實(shí)做好對納稅人的宣傳輔導，通過(guò)12366、納稅人學(xué)堂、稅企互動(dòng)平臺等多渠道、多角度開(kāi)展解讀和宣傳輔導，引導納稅人使用簡(jiǎn)易注銷(xiāo)預先提示服務(wù)，輔導納稅人在注銷(xiāo)申請前主動(dòng)結清債權債務(wù)，落實(shí)優(yōu)化簡(jiǎn)易注銷(xiāo)程序，確保納稅人享受改革紅利;三要加強系統技術(shù)保障，減少因系統問(wèn)題導致的注銷(xiāo)超期問(wèn)題;四要嚴格落實(shí)稅務(wù)注銷(xiāo)時(shí)限規定，及時(shí)搜集合理化建議，總結創(chuàng )新經(jīng)驗。

九、其他事項

本文印發(fā)后，《國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)注銷(xiāo)業(yè)務(wù)優(yōu)化實(shí)施方案（試行）〉的通知》（廈稅發(fā)〔2018〕53號）同步廢止。





附件：批量零申報確認表




 

國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

2021年9月29日

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