《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2019年第3號（2021年修訂版全文）

《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法〉的公告》







（國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2019年第3號發(fā)布，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局公告2021年第4號修改）

為了規范和加強個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理，國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局制定了《國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法》，現予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！都质叶悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體稅收管理辦法〉的通知》（吉國稅發(fā)〔2007〕110號）同時(shí)廢止。
特此公告。





 

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

2019年3月22日
  
 

國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理實(shí)施辦法




 

第一章  總則

第一條  為規范個(gè)體工商戶(hù)稅收征收管理，進(jìn)一步公平稅負，保護個(gè)體工商戶(hù)合法權益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟健康發(fā)展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第16號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第44號修改）、《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第44號修改）等制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)，是指在市場(chǎng)監督管理部門(mén)依法登記的個(gè)體工商戶(hù)。

第三條  本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內的應納稅經(jīng)營(yíng)額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定額）進(jìn)行核定，并以此為依據，確定其應納稅（費）額的一種征收方式。

第四條  稅務(wù)機關(guān)鼓勵個(gè)體工商戶(hù)根據其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況設置賬簿，正確進(jìn)行核算，實(shí)行查賬征收。

第五條  主管稅務(wù)機關(guān)按照稅收征收管理范圍，負責組織管轄范圍內個(gè)體工商戶(hù)的定額核定工作，不得委托其他單位進(jìn)行核定。

第六條  主管稅務(wù)機關(guān)應當將定期定額個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)，在年度內按行業(yè)、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，對其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調查，做出調查分析，填制《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況典型調查表》。

典型調查戶(hù)數應當不低于該行業(yè)、區域總戶(hù)數的5%，具體比例由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。

第七條  定額執行期是指稅務(wù)機關(guān)核定后執行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期，定額執行期最長(cháng)不得超過(guò)一年。

 

第二章  核定方法
 

第八條  稅務(wù)機關(guān)應當增強核定工作的規范性、合理性，根據定期定額個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)區域、經(jīng)營(yíng)內容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素采取計算機核定的方式核定定額。

第九條  為規范和統一全省定額核定方法，核定定額采取經(jīng)營(yíng)因素法核定。本辦法所稱(chēng)的經(jīng)營(yíng)因素法，是指根據影響個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)的主要經(jīng)營(yíng)因素（指標）來(lái)核定其每月（季）定額的一種核定方法，核定定額為不含增值稅經(jīng)營(yíng)額。

第十條  稅務(wù)機關(guān)在核定征收工作中，增值稅、消費稅應納稅額根據核定定額按照征收率或適用稅率進(jìn)行計算。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加依據增值稅、消費稅的應納稅額計算征收；

個(gè)人所得稅以核定的收入總定額為依據，按照“核定征收率”計算征收。

第十一條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅應納稅額適用如下計算公式：

應納稅額=核定經(jīng)營(yíng)總額×核定征收率

核定經(jīng)營(yíng)總額為不含增值稅經(jīng)營(yíng)額

核定征收率標準按國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局有關(guān)規定執行。

第十二條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生停業(yè)的，應納稅款按實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為：

應納稅額=當月（季）核定應納稅額÷當月（季）天數×實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數。


 

第三章  核定程序

第十三條  核定定額程序分為初次核定程序和調整定額程序。

初次核定程序適用于定期定額個(gè)體工商戶(hù)的首次定額核定。

調整定額程序適用于主管稅務(wù)機關(guān)根據法律法規規定和定期定額個(gè)體工商戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化而作出的定額調整，以及定期定額個(gè)體工商戶(hù)對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執行等特殊情形下向主管稅務(wù)機關(guān)申請重新調整定額。

第十四條  初次核定程序

（一）自行申報。定期定額個(gè)體工商戶(hù)應向主管稅務(wù)機關(guān)申報經(jīng)營(yíng)信息，并填報《個(gè)體工商戶(hù)定額信息采集表》，如實(shí)反映基本信息及主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標等情況以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他材料。對未按照規定期限自行申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)可以依法直接核定其定額。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據定期定額個(gè)體工商戶(hù)自行申報情況，參考典型調查結果，通過(guò)計算機核稅的方式進(jìn)行核定。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應當將定額核定的初步結果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示應當按照便于定期定額個(gè)體工商戶(hù)及社會(huì )各界了解、監督的原則，可以在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢(xún)系統，以及其他地點(diǎn)、范圍、形式內進(jìn)行。

（四）下達定額。主管稅務(wù)機關(guān)將《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知書(shū)）送達定期定額個(gè)體工商戶(hù)執行。對未達起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，應當送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》（未達起征點(diǎn)通知書(shū)）。

（五）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進(jìn)行公布。

第十五條  調整定額程序

（一）核定定額。主管稅務(wù)機關(guān)根據定期定額個(gè)體工商戶(hù)自行申報情況，參考典型調查結果確定。

（二）定額公示。主管稅務(wù)機關(guān)應當將核定定額的初步結果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示應當按照便于定期定額個(gè)體工商戶(hù)及社會(huì )各界了解、監督的原則，在辦稅服務(wù)中心公告欄、觸摸屏、納稅人自助查詢(xún)系統，以及其他地點(diǎn)、范圍、形式內進(jìn)行。

（三）定額核準。主管稅務(wù)機關(guān)根據公示意見(jiàn)結果修改定額，并經(jīng)審核批準后，填制《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知書(shū)）。

（四）下達定額。主管稅務(wù)機關(guān)將《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知書(shū)）送達定期定額個(gè)體工商戶(hù)執行。對未達起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，應當送達《未達起征點(diǎn)通知書(shū)》。

（五）公布定額。主管稅務(wù)機關(guān)將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進(jìn)行公布。

 

第四章  日常管理

第十六條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行按季征收。對經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務(wù)機關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以按照法律、行政法規的規定實(shí)行簡(jiǎn)并征期。簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。     

第十七條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)應當建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，接受稅務(wù)機關(guān)的檢查。

第十八條  依照法律、行政法規的規定，定期定額個(gè)體工商戶(hù)納稅人負有納稅申報義務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，應當在稅務(wù)機關(guān)規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期可以不辦理申報手續。

新開(kāi)業(yè)的個(gè)體工商戶(hù)，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知書(shū)）前，應當按季依法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

第十九條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)定額執行期內當期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額超過(guò)定額的，應當在規定的申報期限內就當期全部應稅收入向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。

未達起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)額達到起征點(diǎn)，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。

達到起征點(diǎn)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)在定額執行期結束后，應當以該期每季實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額向稅務(wù)機關(guān)申報。申報額超過(guò)定額的，按申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。匯總申報的具體申報期限為定額執行期屆滿(mǎn)后的三個(gè)月內。

第二十條  各級稅務(wù)機關(guān)應當按照省局規定，切實(shí)推廣電子稅務(wù)局、“批量扣稅”、第三方支付、“財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)”等稅款申報、征收方式，保證國家稅款及時(shí)足額入庫，進(jìn)一步方便納稅人、降低稅收成本。定期定額個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)電子稅務(wù)局、銀行繳納稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機關(guān)委托的銀行領(lǐng)取。稅務(wù)機關(guān)也可以根據當地實(shí)際情況采取郵寄送達，或委托有關(guān)單位送達。

第二十一條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)可以委托經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行辦理稅款劃繳的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，應當向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告開(kāi)戶(hù)銀行及賬號。其賬戶(hù)內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機關(guān)按逾期繳納稅款處理。

第二十二條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)的定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過(guò)定額且達到起征點(diǎn)的應向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜。

第二十三條  按照有利于稅收控管、方便納稅的原則，縣以上稅務(wù)機關(guān)可以根據當地實(shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征零星分散、異地繳納和集貿市場(chǎng)的稅收。稅務(wù)機關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務(wù)和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書(shū)。

第二十四條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)額連續兩個(gè)季度超過(guò)或低于稅務(wù)機關(guān)核定定額20%的，應當提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現的，應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十五條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營(yíng)的，應當在恢復經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機關(guān)書(shū)面提出復業(yè)報告；需延長(cháng)停業(yè)時(shí)間的，應當在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面的延長(cháng)停業(yè)報告。

第二十六條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應當優(yōu)先采用優(yōu)化版注銷(xiāo)程序。對符合即時(shí)辦結服務(wù)、“承諾制”容缺辦理條件的，稅務(wù)機關(guān)即時(shí)出具清稅證明。

第二十七條  稅務(wù)機關(guān)對定期定額個(gè)體工商戶(hù)停止定期定額征收方式的，應當書(shū)面通知定期定額個(gè)體工商戶(hù)。

第二十八條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《稅務(wù)事項通知書(shū)》（核定定額通知書(shū)）之日起30日內向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，主管稅務(wù)機關(guān)應當自接到申請之日起30日內書(shū)面答復或調整定額。

定期定額個(gè)體工商戶(hù)也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額個(gè)體工商戶(hù)在未接到重新核定定額通知、不予變更納稅定額通知、行政復議決定書(shū)或人民法院判決書(shū)前，仍按原定額繳納稅款。

第二十九條  定期定額個(gè)體工商戶(hù)的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等有關(guān)規定執行。

第三十條  個(gè)人獨資企業(yè)稅款征收管理比照本辦法執行。

第三十一條  各級稅務(wù)機關(guān)應當建立健全核定定額的監督制度，加強對核定定額過(guò)程的監督檢查。

對經(jīng)營(yíng)因素法的定額標準和定額要素應通過(guò)集體審議進(jìn)行確定，定期或不定期開(kāi)展抽查工作。

主管稅務(wù)機對按照本辦法核定的經(jīng)營(yíng)額和應納稅額應進(jìn)行集體審議，進(jìn)行集體審議戶(hù)的標準由縣（含）以上稅務(wù)機關(guān)確定。

第三十二條  稅務(wù)機關(guān)應當嚴格執行定額核定程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

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