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國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳須知
為便利納稅人及時(shí)準確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其相關(guān)稅收規定，現將匯算清繳有關(guān)事項提示如下：
一、匯算清繳適用范圍
2023年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規定，跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、匯算清繳辦理期限
納稅人應于2024年5月31日前進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯算清繳申報表
(一)申報表適用類(lèi)型
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》及相關(guān)附表，適用的納稅人類(lèi)型為查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類(lèi))》及相關(guān)附表，適用的納稅人類(lèi)型為核定征收居民企業(yè)。
3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》及相關(guān)附表(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》)，適用的納稅人類(lèi)型為跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機構。
(二)申報表填寫(xiě)注意事項
1.填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》的納稅人，應先填寫(xiě)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《表單》)，并根據企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應的附表，凡選擇“填報”的附表，無(wú)論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調整，均應完整填寫(xiě)附表中的信息。
2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。
四、匯算清繳申報方式
目前，企業(yè)所得稅納稅人匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報、上門(mén)申報。其中，網(wǎng)上申報是指企業(yè)所得稅納稅人通過(guò)海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行首次申報和更正申報;上門(mén)申報是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報，可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報。
五、其他重要事項
(一)提示提醒服務(wù)
匯算清繳期間，為便利納稅人準確申報數據，稅務(wù)機關(guān)提供兩次稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)：一是將納稅人上年度匯算清繳和本年度預繳發(fā)生的重點(diǎn)風(fēng)險事項進(jìn)行事前風(fēng)險提示提醒，幫助納稅人規避同類(lèi)型的潛在風(fēng)險。二是納稅人對本年度匯繳數據進(jìn)行申報后，可通過(guò)電子稅務(wù)局的“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，對可能存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行提示，幫助納稅人提高申報準確率。
(二)更正申報事項
納稅人應如實(shí)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并按時(shí)報送相關(guān)資料，對納稅申報表及相關(guān)資料內容的真實(shí)性、完整性和準確性承擔法律責任。2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，申報截止日(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進(jìn)行自主更正申報(次數不限)，并結清應繳應退稅款，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日(2024年5月31日)后，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行一次自主更正申報;如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應提供相關(guān)說(shuō)明材料，到辦稅服務(wù)廳辦理或者在電子稅務(wù)局預約辦理，稅務(wù)機關(guān)也可以“要約”的形式發(fā)起更正申報。更正申報涉及補繳稅款的，自2024年6月1日起按日加收滯納金。
(三)可選擇申報與繳稅分離
納稅人應盡早開(kāi)展匯算清繳申報，并通過(guò)電子稅務(wù)局的“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”功能，對已申報數據開(kāi)展審核，納稅人可參考系統反饋的可能存在的填報問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行數據調整、補正資料，為更正申報預留充足時(shí)間，避免匯算清繳期后更正產(chǎn)生的滯納金風(fēng)險。為避免占用資金，納稅人可選擇申報與繳稅相分離，匯算清繳數據提前進(jìn)行申報，稅款繳納于2024年5月31日前完成即可。
(四)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)自評承諾
根據《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財政廳 海南省市場(chǎng)監督管理局關(guān)于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性運營(yíng)有關(guān)問(wèn)題的補充公告》(2022年第5號)的規定，享受海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)和享受海南自由貿易港個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才任職受雇、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)需要在所得稅年度匯算清繳時(shí)對實(shí)質(zhì)性運營(yíng)進(jìn)行承諾，并申報《實(shí)質(zhì)性運營(yíng)自評承諾表》。具體要求和操作指引詳見(jiàn)《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報實(shí)質(zhì)性運營(yíng)自評承諾表的通告》(2023年第4號)。
(五)多繳稅金退回
為緩解納稅人資金壓力，減輕辦稅負擔，納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳產(chǎn)生多繳稅款時(shí)，不再抵繳下一年度應繳稅款，應及時(shí)辦理退稅，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提出退稅申請，稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規定及時(shí)辦理。
為進(jìn)一步簡(jiǎn)化退稅流程，從2023年匯算清繳起，對符合條件的納稅人，稅務(wù)機關(guān)通過(guò)電子稅務(wù)局向納稅人發(fā)送退稅提示信息，經(jīng)納稅人確認后，系統將于匯算清繳期結束后自動(dòng)發(fā)起退稅流程。
(六)業(yè)務(wù)咨詢(xún)熱線(xiàn)
納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報時(shí)，如遇到政策問(wèn)題，可撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)，或者通過(guò)12366服務(wù)熱線(xiàn)溝通解決。如在海南省電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)遇到技術(shù)問(wèn)題，可撥打4000912366技術(shù)支持熱線(xiàn)溝通解決。
國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局
2024年3月6日
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