《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的溫馨提示》（2024年3月4日）

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項的溫馨提示

為幫助全省納稅人正確辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，現將有關(guān)事項提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在匯算清繳期內遷移的，需在遷出地辦結上一年度匯算清繳。

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)和《安徽省國家稅務(wù)局 安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈省內跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2013年第12號)規定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

(一)一般企業(yè)

納稅人應當自年度終了之日起5個(gè)月內進(jìn)行匯算清繳，請廣大納稅人合理安排時(shí)間，及時(shí)辦理2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。目前，稅務(wù)部門(mén)已完成電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報軟件升級，開(kāi)通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報功能。

(二)終止經(jīng)營(yíng)企業(yè)

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內進(jìn)行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報方式

推薦納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理匯算清繳申報，我省電子稅務(wù)局地址：https://etax.anhui.chinatax.gov.cn/cas/login。納稅人因特殊原因無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)上申報，可攜帶匯算清繳資料和單位公章，前往辦稅服務(wù)廳辦理申報。辦稅服務(wù)廳設有自助辦稅區，配備導稅人員，幫助納稅人解決申報中產(chǎn)生的問(wèn)題。

四、匯算清繳期間注意事項

(一)稅收政策變化

2023年，國家繼續加大減稅降費優(yōu)惠力度，執行到期的大部分企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續執行，最主要的變化是小型微利企業(yè)和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。一是對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;二是企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo);三是集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。

為減輕企業(yè)辦稅負擔，發(fā)生政策性搬遷事宜的企業(yè)在搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時(shí)，不再填寫(xiě)和報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

(二)申報準備工作

納稅人應核實(shí)已取得的科技型中小企業(yè)入庫編號、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)、非營(yíng)利組織免稅資格等是否有效，排查企業(yè)是否發(fā)生了重組、技術(shù)成果投資入股等業(yè)務(wù)，準確填報年度納稅申報表的基礎信息表，準確選擇申報附表，避免漏填誤填。2023年度如果發(fā)生重組、資產(chǎn)(股權)劃轉、非貨幣性資產(chǎn)投資選擇特殊性稅務(wù)處理、政策性搬遷、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計稅成本對象確定或調整、境外稅收抵免等六項業(yè)務(wù)，納稅人應按照政策規定準備相關(guān)資料，及時(shí)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

(三)電子稅務(wù)局服務(wù)新舉措

一是申報表預填提醒服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)通過(guò)對申報表邏輯設定，為納稅人提供自動(dòng)預填、稅收優(yōu)惠智慧計算等個(gè)性化服務(wù)。電子稅務(wù)局根據納稅人稅務(wù)登記、財務(wù)報表申報情況，自動(dòng)預填相關(guān)申報數據，計算稅款，再由納稅人進(jìn)行確認，減輕申報負擔。納稅人發(fā)現預填數據有誤，應修改原始登記信息、預填信息。納稅人在辦理匯算清繳申報時(shí)，電子稅務(wù)局根據納稅人資格情況進(jìn)行判定，主動(dòng)提醒相關(guān)優(yōu)惠政策，變“人找政策”為“政策找人”，確保優(yōu)惠政策直達快享。

二是稅收風(fēng)險提示服務(wù)。為幫助納稅人高質(zhì)量、高效率完成申報，減少錯報、誤報、漏報等風(fēng)險，我省通過(guò)電子稅務(wù)局提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)，需要納稅人至少提前1日報送財務(wù)報告。在納稅人完成年度申報表填報后，電子稅務(wù)局結合財務(wù)報告和申報表數據開(kāi)展“風(fēng)險掃描”。對于發(fā)現的申報疑點(diǎn)當即反饋給納稅人，便于納稅人在匯算清繳期間進(jìn)行更正申報、補正申報資料。

三是申報與繳稅分離服務(wù)。納稅人在年度匯算清繳申報時(shí)可選擇申報與繳稅分離服務(wù)，即企業(yè)提前辦理匯算清繳申報，完成申報后暫不繳納稅款，在5月31日前都可以自選日期完成繳稅。該項服務(wù)具有明顯優(yōu)勢：一方面，納稅人提前盡早申報可以享受稅務(wù)機關(guān)對申報信息開(kāi)展“體檢服務(wù)”，便于納稅人在匯繳期間進(jìn)行更正申報、補正資料，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。另一方面，延后繳納稅款，大大緩解企業(yè)的繳稅資金壓力。

(四)關(guān)注稅會(huì )差異調整

在企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，納稅人因財務(wù)會(huì )計制度及相關(guān)會(huì )計準則的規定與稅法規定不一致的，無(wú)需調整會(huì )計賬簿憑證記錄和會(huì )計報表相關(guān)項目金額。在計算當期應納稅所得額時(shí)，應依據稅收規定并通過(guò)納稅調整明細表及其他附表進(jìn)行納稅調整，要特別關(guān)注視同銷(xiāo)售收入、視同銷(xiāo)售成本，費用扣除限額、資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)損失等項目的稅會(huì )差異。

(五)及時(shí)取得稅前扣除憑證

納稅人發(fā)生的各項支出，應按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)的規定，在匯算清繳結束前取得稅前扣除憑證。

企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因對方注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可依據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十四條規定的資料證實(shí)支出真實(shí)性，其支出允許稅前扣除。

五、匯算清繳完成后注意事項

(一)更正(作廢)申報

匯算清繳期內，納稅人如發(fā)現企業(yè)所得稅年度納稅申報表有誤的，可以進(jìn)行更正(作廢)申報。申報完成后，涉及補繳稅款的，電子稅務(wù)局自動(dòng)彈出稅費繳納界面。需要注意的是，5月31日前應補繳未補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納金;已完成匯算清繳且已繳納稅款的，不能作廢申報。

(二)多繳稅款退(抵)稅

納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時(shí)申請退稅或者抵繳欠稅。

目前，我省電子稅務(wù)局可直接辦理匯算清繳多繳稅款退(抵)稅，并實(shí)行智能審核退稅。納稅人在辦稅服務(wù)廳或電子稅務(wù)局完成匯算清繳申報后，存在多繳稅款的，系統提示納稅人是否確認辦理退(抵)稅申請，納稅人可選擇“立即辦理”，即啟動(dòng)退(抵)稅流程，進(jìn)入智能審核退(抵)稅程序。

納稅人如果選擇“暫不辦理”，電子稅務(wù)局將向納稅人推送提示信息，由納稅人確認申報數據，同時(shí)提醒納稅人及時(shí)提交退稅申請。

(三)留存備查相關(guān)資料

納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、資產(chǎn)損失、公益性捐贈、不征稅收入處理等業(yè)務(wù)，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。納稅人應在匯算清繳申報完成后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)等相關(guān)規定歸集和留存相關(guān)資料，以備查驗。






 

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局

2024年3月4日

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