國稅發(fā)〔2004〕66號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知》【條款廢止】

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強欠稅管理工作的通知【條款廢止】

國稅發(fā)〔2004〕66號

本通知第三條第（三）項廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第48號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近年來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)認真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復雜，欠稅現象在一些地區仍是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。為切實(shí)加強征納雙方的稅款征繳責任，嚴格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現將加強欠稅控管工作的要求通知如下：

一、加強申報審核，及時(shí)堵塞漏洞

（一）嚴格納稅申報制度。按照稅收規定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報是納稅人的責任，對于違反納稅申報規定的，稅務(wù)機關(guān)應依法予以追究。稅務(wù)機關(guān)不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。

（二）建立健全申報審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的歷史數據、“一戶(hù)式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負標準等信息，采取“人機結合”的辦法，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質(zhì)量。

（三）及時(shí)核實(shí)情況。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應責任到人，采用各種方法，進(jìn)一步摸清原因，以利及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，采取防范措施。對于容易變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的增值稅一般納稅人（尤其是商貿企業(yè)），如有申報繳稅異?，F象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，上報總局，同時(shí)通報當地公安機關(guān)。

二、實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案

（一）催繳制度化。申報期結束后，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書(shū)面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內容應包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規定。

（二）嚴格執行會(huì )計核算和報表上報制度。稅務(wù)機關(guān)必須對申報、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規設賬外賬，更不得人為做賬。報表數據應出自于會(huì )計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務(wù)機關(guān)要加強報表分析，督促下級稅務(wù)機關(guān)應征盡征。

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒(méi)有繳清欠稅的，應定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、債權債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據欠稅程度確定，但最長(cháng)不得超過(guò)三個(gè)月。欠稅人有合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應通知欠稅人以規定格式報告，稅務(wù)機關(guān)據此建立欠稅檔案，實(shí)現對每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監控。

三、堅持依法控管，加大清繳力度

（一）嚴格執行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管稅務(wù)機關(guān)要對其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再上報省級稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應從嚴把握。緩繳期滿(mǎn)后納稅人仍沒(méi)有繳稅的，稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)轉為欠稅處理。

（二）堅持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應退稅款和應退利息，抵頂后還有應退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國家稅務(wù)總局關(guān)于應退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕150號）中明確。

（三）【本條款廢止】依法加收滯納金。對2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應按照征管法的有關(guān)規定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

（四）與納稅信用評定掛鉤。稅務(wù)機關(guān)要嚴格按照《國家稅務(wù)總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）【全文廢止，最新：國家稅務(wù)總局公告2014年第40號 發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告】的規定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實(shí)按照有關(guān)評定標準確定納稅信用等級，真正發(fā)揮納稅信用評定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。

（五）加強欠稅檢查。對長(cháng)期欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應將其列入監控重點(diǎn)，明確專(zhuān)人負責，經(jīng)常下戶(hù)了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

（六）實(shí)行欠稅公告。對于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機關(guān)應依照征管法的規定予以公告。公告的內容應包括納稅人和法定代表人名稱(chēng)、分稅種的欠稅數額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機關(guān)應事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。

（七）實(shí)行以票控欠。對于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機關(guān)應采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴格控制其開(kāi)票量。

（八）依法采取強制措施。對于一些生產(chǎn)狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應積極與納稅人開(kāi)戶(hù)銀行聯(lián)系，掌握資金往來(lái)情況，從其存款賬戶(hù)中扣繳欠稅。對隱匿資金往來(lái)情況的，稅務(wù)機關(guān)可進(jìn)一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣(mài)和阻止法人代表出境等強制措施。

（九）參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請破產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序將稅款征繳入庫。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機關(guān)應依法認定欠稅的歸屬。

請各地稅務(wù)機關(guān)按照科學(xué)化、精細化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責，做好“人機結合”，切實(shí)加強欠稅管理，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。
 

國家稅務(wù)總局

二○○四年六月七日

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