黑國稅發(fā)〔2010〕39號《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法〉的通知》

《黑龍江省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法〉的通知》

 

 

 

黑國稅發(fā)〔2010〕39號

 

 

 

市、地國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，省局制定了《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。
 

 

 

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法
 

 

第一章  總  則

第一條  為有效落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，規范和加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）精神，結合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱(chēng)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是指免稅收入、減免所得、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專(zhuān)項優(yōu)惠政策。

第三條  企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理應遵循依法、精簡(jiǎn)、高效、便利的原則。

第四條  企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理分為報批類(lèi)優(yōu)惠管理和備案類(lèi)優(yōu)惠管理。報批類(lèi)優(yōu)惠是指應由國稅機關(guān)審批的優(yōu)惠項目；備案類(lèi)優(yōu)惠是指取消審批手續的優(yōu)惠項目和不需國稅機關(guān)審批的優(yōu)惠項目。

第五條  除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過(guò)渡類(lèi)優(yōu)惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類(lèi)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。

今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實(shí)行備案管理。

第六條  備案類(lèi)優(yōu)惠管理的具體方式分為事先備案和事后報送資料兩種。

納稅人同時(shí)享受多項稅收優(yōu)惠時(shí)，應分別進(jìn)行備案或報送資料。

第七條  稅收優(yōu)惠審批機關(guān)由稅收法律、法規、規章設定。凡規定應由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由市、地國稅局自行確定審批權限；稅收優(yōu)惠備案管理機關(guān)由各市、地國稅局根據本地實(shí)際情況確定。
 

第二章  報批類(lèi)稅收優(yōu)惠管理

第八條  報批類(lèi)稅收優(yōu)惠是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能執行的稅收優(yōu)惠。

第九條  下列稅收優(yōu)惠實(shí)行審批管理：

1、民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠，

2、國務(wù)院另行規定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第十條 負責審批的國稅機關(guān)應當自受理之日起30個(gè)工作日內做出審批決定。

因情況復雜需要核實(shí)，在規定期限內不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)期限，但延期期限不得超過(guò)30天。同時(shí)應將延長(cháng)期限的理由告知納稅人。

第十一條  負責審批國稅機關(guān)應當在規定的期限內做出享受稅收優(yōu)惠的書(shū)面決定。依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應當說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或提起行政訴訟的權利。

第十二條  稅收優(yōu)惠批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。
 

第三章  事先備案稅收優(yōu)惠管理

第十三條  事先備案稅收優(yōu)惠，是指納稅人在年度申報前向國稅機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案的稅收優(yōu)惠。

對應提請備案的稅收優(yōu)惠，經(jīng)國稅機關(guān)登記備案后執行。未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十四條  下列稅收優(yōu)惠實(shí)行事先備案管理：

1、符合條件的非營(yíng)利組織；

2、農林牧漁業(yè)；

3、技術(shù)轉讓?zhuān)?br />
4、公共基礎設施項目；

5、環(huán)境保護、節能節水項目；

6、高新技術(shù)企業(yè)；

7、研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除；

8、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)；

9、固定資產(chǎn)加速折舊；

10、資源綜合利用企業(yè)；

11、購置環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)設備；

12、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設計企業(yè)；

13、國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)；

14、集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

15、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；

16、清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實(shí)施企業(yè)；

17、動(dòng)漫企業(yè)；

18、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉制；

19、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅;

20、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)。

第十五條  納稅人發(fā)生稅收優(yōu)惠項目時(shí)，應當及時(shí)備案，備案截止日期，原則上為本年度終了后45日內。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請備案的，經(jīng)負責備案的國稅機關(guān)同意后可適當延期。

第十六條  納稅人享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過(guò)一個(gè)納稅年度的，國稅機關(guān)應實(shí)行一次性備案確認，但每年必須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核，對情況變化導致不符合優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠政策。

第十七條  納稅人向國稅機關(guān)提請事先備案時(shí)，應提供國稅機關(guān)要求的資料。（具體提供資料見(jiàn)附件一）

納稅人提供的資料齊全的，國稅機關(guān)應當受理，并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠受理單》。國稅機關(guān)受理納稅人備案資料后，應在30個(gè)工作日內進(jìn)行審核。符合條件的，國稅機關(guān)填制《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案申請登記表》，告知納稅人執行；不符合條件的，國稅機關(guān)應及時(shí)書(shū)面告知納稅人不予備案。本條所涉及的文書(shū)式樣，參照附件二。

第十八條  國稅機關(guān)對納稅人享受的稅收優(yōu)惠管理，是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的符合性審查，不改變納稅人真實(shí)申報的稅收法律責任。

國稅機關(guān)需要對提請備案材料的內容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應當指派2名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級國稅機關(guān)對稅收優(yōu)惠實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(cháng)的，可委托企業(yè)所在地區縣級國稅機關(guān)具體組織實(shí)施。
 

第四章  事后報送資料稅收優(yōu)惠管理

第十九條  事后報送資料稅收優(yōu)惠，是指納稅人在年度納稅申報時(shí)附報相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠。

第二十條  下列稅收優(yōu)惠實(shí)行事后報送資料管理：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

2、國債利息收入；

3、小型微利企業(yè)；

4、安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員；

5、下崗失業(yè)人員再就業(yè)；

6、證券投資基金。

第二十一條  納稅人在辦理年度申報時(shí)附報相關(guān)資料。（具體資料見(jiàn)附件一）

第二十二條  列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機關(guān)審核后，如發(fā)現其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。
 

第五章  稅收優(yōu)惠日常管理

第二十三條  納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒(méi)有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十四條　納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內向國稅機關(guān)報告，經(jīng)國稅機關(guān)審核后，停止其享受稅收優(yōu)惠。

第二十五條  納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合稅收優(yōu)惠規定條件的或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向國稅機關(guān)報告的，國稅機關(guān)按照《中華人民共國稅收征管法》有關(guān)規定予以處理。

第二十六條  國稅機關(guān)應結合納稅評估、執法檢查或其他專(zhuān)項檢查，每年定期對納稅人享受稅收優(yōu)惠事項進(jìn)行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

1、納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠。

2、納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據變化情況經(jīng)國稅機關(guān)重新審查后辦理稅收優(yōu)惠。

3、稅收優(yōu)惠稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用稅收優(yōu)惠稅款；有規定稅收優(yōu)惠期限的，是否到期恢復納稅。

4、是否存在納稅人未經(jīng)國稅機關(guān)備案自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

5、已享受稅收優(yōu)惠是否未申報。

第二十七條  國稅機關(guān)應按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監督檢查。檢查中，發(fā)現有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門(mén)認定失誤的，應及時(shí)與有關(guān)認定部門(mén)協(xié)調溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。有關(guān)部門(mén)非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條規定予以處理。

第二十八條  負責優(yōu)惠備案管理的國稅機關(guān)應設立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬，納入后續管理。詳細登記稅收優(yōu)惠的執行時(shí)間、項目、年限、金額，建立享受稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監控機制。
 

第六章  附  則

第二十九條  本通知適用于我省境內由國稅機關(guān)負責征收管理的居民企業(yè)。

第三十條  外商投資企業(yè)享受過(guò)渡稅收優(yōu)惠的，其企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按原規定執行。

第三十一條  各市（地）國稅局可根據本辦法精神，結合本地實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法。

第三十二條  本辦法自2009年1月1日起執行。以前規定與本辦法不一致的，按照本辦法執行。

 

附件1、附件2

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本文關(guān)鍵詞： 黑國稅發(fā), 黑龍江省國家稅務(wù)局, 企業(yè)所得稅, 稅收優(yōu)惠, 管理