《國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯繳有關(guān)事項說(shuō)明提示》（2024年3月18日）

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局2023年度企業(yè)所得稅匯繳有關(guān)事項說(shuō)明提示

尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行，為切實(shí)幫助您“足不出戶(hù)”輕松便捷做好相關(guān)工作，盡享稅收政策紅利，提高稅法遵從度，減少納稅風(fēng)險，我們結合政策調整和申報表修訂情況對國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報功能進(jìn)行了全面優(yōu)化和升級，并從2024年3月19日起正式啟動(dòng)2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報工作。

現就有關(guān)事項說(shuō)明提示如下：

一、匯算清繳的內涵

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、匯算清繳對象

(一)凡在納稅年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

(二)除《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》第五條規定的情形外，其他執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級分支機構也應按規定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報，并按照總機構計算分攤的應補(退)稅額，依法就地辦理稅款繳庫或退庫。

(三)不執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級分支機構應按照有關(guān)規定向當地主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據相關(guān)規定執行。

(四)甘肅省內跨市州、跨縣區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)由總機構統一辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳時(shí)間

(一)一般規定及注意事項

納稅人應當在2024年1月1日至2024年5月31日期間完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。

(二)更正申報及注意事項

在法定匯算清繳期內，納稅人發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

在法定匯算清繳期結束后，納稅人發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，也可以依法進(jìn)行更正申報，但涉及補繳稅款的，除依法辦理了延期繳納稅款的納稅人外，將自法定匯算清繳期截止次日起按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

四、匯算清繳資料及注意事項

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表(必報)。通過(guò)電子稅務(wù)局申報的，直接填報電子表單即可。

執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨省經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明;分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進(jìn)行說(shuō)明。

(二)年度財務(wù)報表(查賬征收納稅人必報)。通過(guò)電子稅務(wù)局報送的，直接上傳電子數據即可。

(三)稅收優(yōu)惠資料(留存備查為主)。

1.享受最新集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并實(shí)行清單管理的，根據清單直接申報享受政策即可。

2.享受集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應當在完成年度匯算清繳后，對照《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)主要留存備查資料》(中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)向稅務(wù)機關(guān)提交主要留存備查資料。

3.享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，以及原集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)“后續管理要求”欄目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。

4.除上述第1條、第2條，第3條所列優(yōu)惠事項外，享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)“主要留存備查資料”欄目中列示的清單或新出臺(調整)政策的規定將留存備查資料歸集齊全并整理留存，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

留存備查資料從納稅人享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。納稅人同時(shí)享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規定分項目進(jìn)行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存備查資料。

(四)資產(chǎn)損失稅前扣除資料(留存備查)。向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關(guān)資料由納稅人留存備查。

(五)稅前扣除憑證及資料(留存備查)。最遲應在2024年5月31日前取得2023年度稅前扣除憑證，同時(shí)應將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據、付款憑證等留存備查，以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。由于特殊原因，不能依法取得稅前扣除憑證的，應當留存《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規定的相關(guān)資料。

企業(yè)在規定的期限未能補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

(六)發(fā)生政策性搬遷的，應當自搬遷開(kāi)始年度，至次年5月31日前，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)的規定報送相關(guān)資料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理。搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及相關(guān)材料時(shí)，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

(七)發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)并適用特殊性稅務(wù)處理的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)的規定報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》和相關(guān)資料。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，當事各方應在該重組業(yè)務(wù)完成當年企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面備案資料，證明其符合各類(lèi)特殊性重組規定的條件。企業(yè)未按規定書(shū)面備案的，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

(八)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)的規定報送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》，并留存相關(guān)資料。

(九)發(fā)生資產(chǎn)(股權)劃轉并適用遞延納稅政策的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權)劃轉企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)的規定報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權)劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料。

(十)發(fā)生技術(shù)成果投資入股并適用遞延納稅政策的，應在投資完成后首次預繳申報時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號)的規定將相關(guān)內容填入《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》辦理備案手續。

未辦理備案手續的，不得享受規定的遞延納稅優(yōu)惠政策。

(十一)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當年，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對象管理問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)的規定提交相關(guān)資料。

(十二)涉及境外所得稅收抵免的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第41號)的規定提交相關(guān)資料。

(十三)委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告。

(十四)其他未盡事項參見(jiàn)具體文件。

五、申報表適用范圍及注意事項

(一)申報表適用范圍

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》及相關(guān)附表，適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及不執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的中央企業(yè)二級分支機構填報。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類(lèi))》，適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)填報。

3.《分支機構企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》，適用于執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的二級分支機構填報。

(二)申報表單選擇注意事項

1.適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))》的納稅人，應根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中選擇確認需要填報的附表，并完成填報。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

3.實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)，應當同時(shí)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)報送 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

六、匯算清繳網(wǎng)上申報途徑及幫助通道

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)通過(guò)國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局辦理。

登錄網(wǎng)址為：https://etax.gansu.chinatax.gov.cn

如果您在申報過(guò)程中遇到相關(guān)政策問(wèn)題，可通過(guò)撥打主管稅務(wù)機關(guān)公布的咨詢(xún)電話(huà)或12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)進(jìn)行溝通解決;如果遇到電子稅務(wù)局操作問(wèn)題，請撥打0931-8112366咨詢(xún)解決。同時(shí)，建議您關(guān)注甘肅稅務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站及“甘肅稅務(wù)”微信公眾號及時(shí)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

七、關(guān)于稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)

今年我們將繼續為通過(guò)電子稅務(wù)局辦理匯算清繳的居民企業(yè)(包括實(shí)行查賬征收和核定應稅所得率征收的納稅人)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險提示”服務(wù)。該風(fēng)險提示服務(wù)基于納稅人的申報信息，并結合稅收政策規定，利用信息化手段對納稅人的申報疑似風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行提示，旨在幫助納稅人降低申報風(fēng)險。您在電子稅務(wù)局填寫(xiě)完企業(yè)所得稅年度納稅申報表提交申報前點(diǎn)擊“政策風(fēng)險提示服務(wù)”按鈕，即可獲取相關(guān)風(fēng)險提示信息。

如您核實(shí)后確認提示信息確屬風(fēng)險或差錯的，請對填報事項及數據進(jìn)行更正后提交申報;如核實(shí)后確認不屬于風(fēng)險或差錯的，請忽略該提示信息。不論您是否修改相關(guān)風(fēng)險提示信息，均不影響您的正常申報。

如您需要使用該服務(wù)，請務(wù)必在辦理匯算清繳申報前(至少提前24小時(shí))通過(guò)電子稅務(wù)局提交本企業(yè)2023年度財務(wù)報表。

八、匯算清繳補(退)稅款處理

(一)應補稅款

納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款，匯算清繳需要補稅的，除依法申請辦理了延期繳納稅款的情形外，應依法在2024年5月31日前繳納入庫。

(二)應退稅款

納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應繳企業(yè)所得稅稅款，匯算清繳應退稅款的，根據系統提示選擇“申請退稅”，即可啟動(dòng)快捷退稅流程，主管稅務(wù)機關(guān)將及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅。

為幫助您及時(shí)收到退稅“紅包”，請在完成匯算清繳申報后根據電子稅務(wù)局提示對多繳稅款選擇“申請退稅”。

對金額10000元以下的小額多繳稅款，繼續推行系統審核、快速到賬的“自動(dòng)退稅”服務(wù)，歡迎您體驗。

九、更正申報管理

(一)一次更正

匯算清繳期結束后，納稅人如發(fā)現年度申報表存在錯誤，可通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行一次更正申報。

(二)多次更正

匯算清繳期結束后，納稅人如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應提供包括待更正報表類(lèi)型(查賬、核定、總分機構等)、所屬年度、更正原因、更正項目、更正前后金額等情況的書(shū)面說(shuō)明材料，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報;或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局填報更正報表類(lèi)型、所屬年度、更正原因、更正項目等信息后進(jìn)行預約，由稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通電子稅務(wù)局更正申報功能，可在約定時(shí)間內更正申報。稅務(wù)機關(guān)要約發(fā)起的更正申報，不受次數限制。

十、政策調整情況

2023年以來(lái)，財政部、稅務(wù)總局及相關(guān)部門(mén)出臺了支持小型微利企業(yè)發(fā)展、激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為方便您查閱，我們整理了《2023年度企業(yè)所得稅政策文件匯編(電子版)》，請登錄以下網(wǎng)址獲?。篽ttp://gansu.chinatax.gov.cn/col/co10102/index.html

十一、重點(diǎn)事項風(fēng)險管理

今年企業(yè)所得稅匯算清繳，請您重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險事項，包括高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、區域性?xún)?yōu)惠、企業(yè)清算、接受涉嫌虛開(kāi)普票、資產(chǎn)損失、法人合伙人應分得所得、股權轉讓、特殊重組、跨年度事項及其他等10個(gè)事項，避免產(chǎn)生其他涉稅風(fēng)險。

十二、其他事項

(一)納稅人對申報數據和報送材料的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。

(二)為進(jìn)一步優(yōu)化申報服務(wù)，降低申報差錯，今年我們繼續對部分企業(yè)年度納稅申報表主表“利潤總額計算”欄目相關(guān)數據推行“預填”服務(wù)，并對企業(yè)年度納稅申報表中的“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)利潤”和“利潤總額”與年度《利潤表》中相關(guān)項目金額進(jìn)行校驗。請您務(wù)必注意核對年度《利潤表》數據項的真實(shí)性、準確性和完整性。

(三)企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預繳申報后才能進(jìn)行。如果納稅人存在缺漏納稅年度預繳申報的，要先補充完整，才能繼續申報。

(四)跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)請務(wù)必根據《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十一條、第二十二條的規定及時(shí)完善相關(guān)登記、報告信息。

(五)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，且未依法申請延期申報的，將影響納稅信用評價(jià)結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定承擔相應法律責任。





 

甘肅省稅務(wù)局

2024年3月18日

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