蘇地稅發(fā)〔2015〕81號《江蘇省地方稅務(wù)局推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》的通知




蘇地稅發(fā)〔2015〕81號
 

各省轄市及蘇州工業(yè)園區地方稅務(wù)局，張家港保稅區地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)精神，省地稅局制定了《江蘇省地方稅務(wù)局推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問(wèn)題，請及時(shí)報告省地稅局(稽查局)。




 

江蘇省地方稅務(wù)局

2015年11月16日

江蘇省地方稅務(wù)局推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案

為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)精神，進(jìn)一步完善以風(fēng)險管理為導向的征管體制，提高稅務(wù)稽查選案公平性和規范性，增強執法效能，特制定本實(shí)施方案。

一、總體要求

(一)指導思想

貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅持執法公正，提高執法效率，以風(fēng)險管理為導向，建立健全科學(xué)的隨機抽查機制，規范稅務(wù)稽查，創(chuàng )新方式方法，努力實(shí)現執法成本最小化和執法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和稅收公平。

(二)基本原則

——依法實(shí)施。嚴格執行相關(guān)法律、行政法規和規章，規范執法行為，確保稅務(wù)稽查隨機抽查工作依法順利進(jìn)行。

——公正高效。堅持規范、公正、文明執法，對不同類(lèi)型稅務(wù)稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

——公開(kāi)透明。在陽(yáng)光下運行執法權力，公開(kāi)稅務(wù)稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會(huì )監督，切實(shí)做到確職限權，盡責擔當。

——穩步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數據，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

二、完善稅務(wù)稽查隨機抽查機制

(一)隨機抽查依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細則第六章等法律、行政法規和稅務(wù)部門(mén)規章相關(guān)規定。

(二)隨機抽查對象和內容

依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人(以下統稱(chēng)為稅務(wù)稽查對象)履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線(xiàn)索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為由風(fēng)險監控機構推送后立案查處外，均須通過(guò)搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫(以下簡(jiǎn)稱(chēng)對象名錄庫)中隨機抽取。

省級對象名錄庫包括轄區內的全國、省重點(diǎn)稅源企業(yè)及省直屬局管轄的納稅人；市級對象名錄庫包括轄區內市重點(diǎn)稅源企業(yè)(不含全國和省重點(diǎn)稅源企業(yè))及本級管轄的除重點(diǎn)稅源企業(yè)以外的所有納稅人；縣級對象名錄庫包括本級管轄的除市級以上重點(diǎn)稅源企業(yè)以外的所有納稅人。

各級對象名錄庫分別下設重點(diǎn)稅源企業(yè)庫、非重點(diǎn)稅源企業(yè)庫和非企業(yè)納稅人庫等一級子庫，一級子庫下設正常庫和異常庫等二級子庫。異常庫包括稅收高風(fēng)險企業(yè)、長(cháng)期納稅申報異常企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門(mén)列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等。

對象名錄庫實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，每年年初根據稅務(wù)登記情況和企業(yè)納稅情況對名錄庫進(jìn)行調整。

(三)隨機抽查主體

稅務(wù)稽查隨機抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門(mén)。省級、省轄市級稽查局負責組織、協(xié)調、實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作?？h級稽查局負責實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作。

省級、省轄市級和縣級稽查局分別負責本級對象名錄庫的隨機抽取工作。上級稅務(wù)稽查部門(mén)隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務(wù)稽查部門(mén)稽查。下級稅務(wù)稽查部門(mén)因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報請上級稅務(wù)稽查部門(mén)從其他地區選調人員參與稽查。

(四)隨機抽查方式

隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構、經(jīng)營(yíng)規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風(fēng)險等級、納稅信用級別等特定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確?；閳谭ㄐ?。

對隨機抽查對象，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查。對自查如實(shí)報告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查，主動(dòng)補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關(guān)處理。

待查對象確定后，風(fēng)險監控機構應根據待查名單，將應對任務(wù)連同識別的風(fēng)險點(diǎn)推送給稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行檢查，稅務(wù)稽查部門(mén)在實(shí)施重點(diǎn)檢查時(shí)，對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)和反饋。

(五)分類(lèi)確定隨機抽查比例和頻次

隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執法擾民。

對重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，原則上每5年檢查一輪，每年抽查比例20%左右，其中：從正常庫中抽取比例不高于30%，其余從異常庫中定向抽取。省、市稽查部門(mén)應于年初抽取全年的待查對象，特殊情況下可以適時(shí)抽取。

對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%，原則上從異常庫中定向抽取。各級稽查部門(mén)根據工作需要，定期或不定期抽取待查對象。

對非企業(yè)納稅人，每年隨機抽查比例不超過(guò)1%。各級稽查部門(mén)根據工作需要，定期或不定期抽取待查對象。

對3年內稽查部門(mén)或中等風(fēng)險應對部門(mén)已下發(fā)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》實(shí)施檢查的對象，不列入當年隨機抽查范圍。

(六)隨機和競標選派執法檢查人員

省局統一規劃和建設稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫，分級管理和使用。省級人員名錄庫包含省局稽查局檢查人員和省轄市、縣稽查局部分檢查人員，其中省轄市、縣檢查人員由各省轄市稽查局根據省稽查局的要求推薦；省轄市級人員名錄庫包含省轄市稽查局檢查人員和縣稽查局部分檢查人員，其中縣檢查人員由各縣稽查局根據省轄市稽查局的要求推薦；縣級人員名錄庫應包括縣稽查局檢查人員。

檢查人員通過(guò)搖號方式，從稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。檢查人員應根據抽查內容，結合其專(zhuān)長(cháng)進(jìn)行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實(shí)施檢查。對一個(gè)抽查對象實(shí)施檢查，選派檢查人員不得少于2人。檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應依法回避。

(七)國稅、地稅開(kāi)展聯(lián)合抽查

國稅、地稅機關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機抽查機制，共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計劃，確定重點(diǎn)抽查對象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶(hù)執法，及時(shí)互通查獲的情況，商討解決疑難問(wèn)題，準確定性處理。

(八)實(shí)現抽查成果增值運用

對隨機抽查發(fā)現稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺(jué)遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現的稅收征管薄弱環(huán)節和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋，強化工作成果增值運用。

三、保障措施

(一)實(shí)行計劃統籌管理

科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實(shí)施方案，統籌考慮轄區內稅務(wù)稽查對象數量、稽查資源配置、稅收違法案件數量、工作任務(wù)計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結構等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，充分體現風(fēng)險管理的導向作用。同一年度內，稽查部門(mén)已抽取的待查對象，風(fēng)險監控機構不再推送中等風(fēng)險應對部門(mén)；風(fēng)險監控機構當年已推送中等風(fēng)險應對部門(mén)的納稅人，稽查部門(mén)不列入隨機抽查范圍。各級稽查部門(mén)與風(fēng)險監控機構要充分溝通配合，統籌安排稽查部門(mén)的檢查與中等風(fēng)險應對部門(mén)的檢查事項，統一規范進(jìn)戶(hù)執法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執法，切實(shí)解決檢查任性、執法擾民、效率低下、影響形象問(wèn)題。

(二)強化信息技術(shù)支持

將稅務(wù)稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統，運用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過(guò)稅收信息管理系統在全省地稅系統共享。

(三)加強縱向橫向聯(lián)動(dòng)

上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導實(shí)施稽查的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務(wù)機關(guān)對上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規定的時(shí)限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區的，相關(guān)地區稅務(wù)機關(guān)應積極協(xié)助主辦地區稅務(wù)機關(guān)調查取證，不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當地人民政府協(xié)調組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強與公安、海關(guān)、工商等部門(mén)執法協(xié)作。

(四)推進(jìn)與社會(huì )信用體系相銜接

將稅務(wù)稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會(huì )信用記錄，按規定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統平臺，與相關(guān)部門(mén)實(shí)現信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

(五)接受社會(huì )監督

向社會(huì )公布稅務(wù)稽查隨機抽查的依據、主體、內容、方式等事項清單，公布抽查情況和抽查結果，自覺(jué)接受社會(huì )監督，擴大執法社會(huì )影響。

四、工作要求

(一)統一思想認識

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查，是稅務(wù)系統貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉變政府職能，推進(jìn)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度認識此項工作的重要性和必要性，創(chuàng )造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規范稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展。

(二)加強組織領(lǐng)導

各級稅務(wù)機關(guān)主要領(lǐng)導對稅務(wù)稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導具體抓，稅務(wù)稽查部門(mén)牽頭落實(shí)，相關(guān)部門(mén)協(xié)作配合。根據本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標，相應調整充實(shí)一線(xiàn)執法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業(yè)績(jì)考評，確保抽查工作順利開(kāi)展，取得明顯實(shí)效。

(三)強化責任落實(shí)

明確工作進(jìn)度要求，落實(shí)責任任務(wù)，一級抓一級，一級督一級，強化對稅務(wù)稽查隨機抽查工作的過(guò)程監控和績(jì)效評價(jià)。各省轄市地稅局要根據本實(shí)施方案要求，具體細化轄區內推進(jìn)隨機抽查的任務(wù)和步驟，確保此項工作落到實(shí)處，抓出成效。要激勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，通過(guò)納入績(jì)效考核，對落實(shí)到位、成績(jì)突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規定給予激勵；對落實(shí)不力、成績(jì)較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規定處理。

(四)注重培訓宣傳

加強稅務(wù)稽查隨機抽查業(yè)務(wù)培訓和交流，轉變執法理念，增強執法能力，組建專(zhuān)業(yè)團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )等多種渠道，廣泛開(kāi)展宣傳報道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規解讀力度，及時(shí)回應納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進(jìn)理解，促進(jìn)和諧，為隨機抽查工作順利開(kāi)展營(yíng)造良好的氛圍。

各地要按照本實(shí)施方案的要求，切實(shí)推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查工作，并于2015年11月30日前上報市級重點(diǎn)稅源企業(yè)標準，每年6月20日前和12月20日前上報稅務(wù)稽查隨機抽查工作統計表(表樣見(jiàn)附件)、工作進(jìn)展及主要成果等情況，上報路徑為：省局FTP－稽查局－業(yè)務(wù)管理科－隨機抽查工作情況。


附件：稅務(wù)稽查隨機抽查工作統計表（略）

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://jumpstarthappiness.com/tax/25364.html

本文關(guān)鍵詞： 蘇地稅發(fā), 江蘇省地方稅務(wù)局, 稅務(wù), 稽查, 隨機抽查, 實(shí)施方案