《河南省國家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》河南省國家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號

河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局公告2013年第4號

《河南省國家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的公告》

現將《河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》予以發(fā)布，自2013年7月1日起施行。



特此公告。





 

河南省跨市經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

 

第一章 總  則

第一條  為規范和加強省內跨市（指省轄市和鄭州新區，下同）經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征收管理法》）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條  居民企業(yè)在河南省境內跨市設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機構）的，該居民企業(yè)為省內跨市匯總納稅企業(yè)，除另有規定外，均適用本辦法。

中國移動(dòng)通信集團河南有限公司、河南中煙工業(yè)公司、河南高速公路發(fā)展有限責任公司、河南有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò )集團有限公司企業(yè)所得稅繼續執行現行所得稅管理及收入繳庫辦法不變。

第三條  省內跨市匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

（一）統一計算，是指總機構統一計算包括所屬各分支機構在內的全部應納稅所得額、應納所得稅額。

（二）分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當地機構進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

（三）就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。

（四）匯總清算，是指在年度終了后5個(gè)月內，總機構統一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構已預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

第四條  總機構和二級分支機構應就地預繳企業(yè)所得稅。

（一）二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執照（登記證書(shū)），且總機構對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統一核算和管理的分支機構。

（二）二級分支機構及其下屬機構均由二級分支機構匯總就地預繳企業(yè)所得稅。

第五條  總機構和分支機構以前年度按獨立納稅人計算繳納所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內由總機構繼續彌補。分支機構主管稅務(wù)機關(guān)根據該分支機構尚未彌補虧損情況出具證明，由總機構憑證明統一計算彌補。
 

第二章  稅款預繳和匯算清繳

第六條  匯總納稅企業(yè)所得稅分月或分季預繳，由總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)具體核定。

預繳期內，二級分支機構一般應按照實(shí)際利潤額的一定比例計算預繳企業(yè)所得稅，也可按照總機構分配稅款的方式就地預繳，或者按照省級稅務(wù)機關(guān)確認的其他方法就地預繳。

預繳方式及就地預繳比例一經(jīng)確定，當年度不得變更。

第七條  按照實(shí)際利潤額的一定比例就地預繳是指二級分支機構根據其當期實(shí)際利潤額的60%按照總機構適用稅率計算預繳企業(yè)所得稅；總機構匯總計算所有總、分支機構當期應預繳所得稅減去各分支機構已預繳所得稅的差額部分，在例征期限內申報預繳。

按照實(shí)際利潤額的60%就地預繳確有困難的，可由總機構說(shuō)明原因報省級稅務(wù)機關(guān)予以調整確認。

第八條  總機構分配稅款方式是指經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認，由總機構按照其全部總、分機構實(shí)現應納企業(yè)所得稅額的75%在各分支機構間分攤，各分支機構按照分攤稅款就地預繳；25%由總機構預繳。

具體分攤比例及管理要求按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規定執行。

第九條  匯總納稅企業(yè)總、分支機構均應當自月份或季度終了之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預繳申報表，預繳稅款。

第十條  匯總納稅企業(yè)總機構應在年度終了之日起5個(gè)月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并匯算清繳。

匯總納稅企業(yè)總機構應匯總計算年度應納企業(yè)所得稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的企業(yè)所得稅稅款，計算出應繳應退稅款。企業(yè)在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅款的，在匯算清繳期內，由總機構全額補繳入庫；預繳稅款超過(guò)應繳稅款的，由總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規定及時(shí)為企業(yè)辦理退稅，或者經(jīng)企業(yè)同意后抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

總機構因享受稅收優(yōu)惠形成需退稅款的，所退稅款以實(shí)際入庫稅款為限，不足退庫的，調整次年度分支機構就地預繳比例。

第十一條  匯總納稅企業(yè)匯算清繳時(shí)，總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)會(huì )計決算報告等年度申報資料外，還應報送分支機構預繳申報表（加蓋稅務(wù)部門(mén)受理專(zhuān)用章）、分支機構年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）以及各分支機構參與匯算清繳的納稅調整明細；分支機構除報送企業(yè)年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）外，還應報送經(jīng)總機構蓋章的分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。采用總機構分配稅款的，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表。

分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，可按年度納稅申報表有關(guān)納稅調整附表項目進(jìn)行。
 

第三章  征收管理

第十二條  匯總納稅企業(yè)總、分支機構均應按照稅務(wù)登記管理有關(guān)規定辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監督管理。

第十三條  總機構主管稅務(wù)機關(guān)應加強對匯總納稅企業(yè)管理，將企業(yè)總機構、二級分支機構名單及匯總納稅資料逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)審核確認，未經(jīng)確認的，應單獨計算并繳納企業(yè)所得稅，不執行本辦法的相關(guān)規定。

匯總納稅資料包括：總、分支機構企業(yè)營(yíng)業(yè)執照（或登記證書(shū)）復印件、稅務(wù)登記復印件、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明、總機構撥款證明、設立分支機構股東會(huì )決議或其他證明文件、公司章程、財務(wù)核算辦法、管理制度以及稅務(wù)部門(mén)要求的其他資料。

二級分支機構發(fā)生變化的，總機構應在發(fā)生變化的當年經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)層報省級稅務(wù)機關(guān)確認。

分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應加強分支機構監督管理，對未經(jīng)確認，應依法獨立繳納企業(yè)所得稅的分支機構，應督促其及時(shí)就地繳納企業(yè)所得稅。

第十四條  總機構應將已確認的匯總納稅總、分支機構信息（包括企業(yè)名稱(chēng)及主管稅務(wù)機關(guān)、層級、納稅人識別號、地址、郵編、聯(lián)系電話(huà)等）、企業(yè)所得稅稅款預繳方式、二級分支機構就地預繳方式及比例分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。

分支機構應將其總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，內容包括企業(yè)名稱(chēng)、層級、地址、郵編、納稅識別號及企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)等。

上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規定外，應在內容變化后30日內報總機構和分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并變更稅務(wù)登記。

分支機構注銷(xiāo)的，總機構應在分支機構注銷(xiāo)后15日內將分支機構注銷(xiāo)情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

第十五條  以總機構名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機構，無(wú)法提供有效證據證明其為總機構所屬分支機構的，應視同獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅，不執行本辦法的相關(guān)規定。

第十六條  匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按以下規定申報扣除：

（一）總機構及二級分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應按專(zhuān)項申報和清單申報的有關(guān)規定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構還應同時(shí)上報總機構；三級及以下分支機構發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統一申報。

（二）總機構對各分支機構上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規定外，應以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）總機構將分支機構所屬資產(chǎn)捆綁打包轉讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專(zhuān)項申報。

二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應強化企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失的后續管理。

第十七條   匯總納稅企業(yè)按照稅法規定享受稅收優(yōu)惠的，由總機構向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案，并調整分支機構就地預繳比例。

總、分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)建立臺帳，開(kāi)展評估、檢查等方式，加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的后續管理。

第十八條   主管稅務(wù)機關(guān)應做好總、分支機構就地繳納企業(yè)所得稅的監督管理，對企業(yè)未如實(shí)申報或未按分配稅款就地預繳造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照《征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定進(jìn)行處罰。分支機構主管稅務(wù)機關(guān)應將處罰結果通知總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第十九條   總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應加強對匯總納稅企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅的管理，可以對企業(yè)自行實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以與二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。

總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對查實(shí)項目按照《企業(yè)所得稅法》的規定統一計算查增應納稅所得額和應納稅額，并將查補所得稅就地入庫。

第二十條  二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)要配合總機構主管稅務(wù)機關(guān)對其主管二級分支機構及其下屬各級分支機構實(shí)施稅務(wù)檢查，也可以自行對該分支機構及其下屬各級分支機構實(shí)施稅務(wù)檢查。

二級分支機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行對其主管二級分支機構實(shí)施稅務(wù)檢查，可對查實(shí)項目按照《企業(yè)所得稅法》的規定自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

計算查增的應納稅所得額時(shí)，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構統一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構自行計算調整。

第二十一條  2008年底之前已成立的匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應與總機構企業(yè)所得稅征管部門(mén)一致；2009年起新增匯總納稅企業(yè)，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門(mén)一致。

第二十二條  匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。
 

第四章  附  則

第二十三條  匯總納稅企業(yè)既有省外分支機構，又有省內跨市分支機構的，不適用本辦法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規定執行。

第二十四條  居民企業(yè)在同一省轄市內跨縣（市、區）設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，原則上由各地依照本辦法執行，如有特殊情況報省級稅務(wù)機關(guān)備案。

第二十五條  本辦法自2013年7月1日起執行，對辦法下發(fā)前各分支機構已在當地入庫所得稅款，一律不再退庫。

第二十六條  本辦法由河南省國家稅務(wù)局、河南省地方稅務(wù)局負責解釋。

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