財稅〔2017〕88號《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問(wèn)題的通知》【全文廢止】

關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問(wèn)題的通知【全文廢止】





財稅〔2017〕88號

【全文廢止，廢止依據：財稅〔2018〕102號《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、發(fā)展改革委、商務(wù)主管部門(mén)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局、發(fā)展改革委、商務(wù)局：

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，按照《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(cháng)若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）有關(guān)要求，進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長(cháng)，提高外資質(zhì)量，鼓勵境外投資者持續擴大在華投資，現對境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類(lèi)投資項目，凡符合規定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。

二、境外投資者暫不征收預提所得稅須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

2.在中國境內投資新建居民企業(yè)；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內居民企業(yè)股權；

4.財政部、稅務(wù)總局規定的其他方式。

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統稱(chēng)為被投資企業(yè)。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶(hù)直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶(hù)，在直接投資前不得在境內外其他賬戶(hù)周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

（四）境外投資者直接投資鼓勵類(lèi)投資項目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內從事符合以下規定范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

1.屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄；

2.屬于《中西部地區外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》。

三、境外投資者符合本通知第二條規定條件的，應按照稅收管理要求進(jìn)行申報并如實(shí)向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經(jīng)適當審核后認為境外投資者符合本通知規定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務(wù)機關(guān)履行備案手續。

四、稅務(wù)部門(mén)依法加強后續管理。境外投資者已享受本通知規定的暫不征收預提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)后續管理核實(shí)不符合規定條件的，除屬于利潤分配企業(yè)責任外，視為境外投資者未按照規定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。

五、境外投資者按照本通知規定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。

六、地市（含）以上稅務(wù)部門(mén)在后續管理中，對被投資企業(yè)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于本通知第二條第（四）項規定目錄范圍存在疑問(wèn)的，可提請同級發(fā)展改革部門(mén)、商務(wù)部門(mén)出具意見(jiàn)，有關(guān)部門(mén)應予積極配合。

七、境外投資者通過(guò)股權轉讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應款項后7日內，按規定程序向稅務(wù)部門(mén)申報補繳遞延的稅款。

八、境外投資者享受本通知規定的暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不按本通知第七條規定補繳遞延的稅款。

九、本通知所稱(chēng)“境外投資者”，是指適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規定的非居民企業(yè)；本通知所稱(chēng)“中國境內居民企業(yè)”，是指依法在中國境內成立的居民企業(yè)。

十、本通知自2017年1月1日起執行。境外投資者在2017年1月1日（含當日）以后取得的股息、紅利等權益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規定執行。




 

財政部　稅務(wù)總局

國家發(fā)展改革委　商務(wù)部

2017年12月21日

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