遼科發(fā)〔2017〕54號《遼寧省科學(xué)技術(shù)廳遼寧省財政廳遼寧省國家稅務(wù)局遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實(shí)的通知》

遼寧省科學(xué)技術(shù)廳遼寧省財政廳遼寧省國家稅務(wù)局遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實(shí)的通知



遼科發(fā)〔2017〕54號

各市科技局、財政局、國稅局、地稅局：

為貫徹實(shí)施創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略，鼓勵和支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新，近年來(lái)，國家相關(guān)部門(mén)先后印發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）等一系列文件，特別是近期印發(fā)的《科技部 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）和《國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號），對加強政策宣傳、完善工作機制、簡(jiǎn)化管理方式、優(yōu)化操作流程、確保政策落地見(jiàn)效等，進(jìn)一步明確了相關(guān)要求。為切實(shí)做好我省企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實(shí)工作，結合實(shí)際，現提出如下具體措施。

一、加強組織領(lǐng)導

各級科技、財政、稅務(wù)部門(mén)要站在貫徹落實(shí)創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展戰略、深化供給側結構性改革、加快建設科技強省的高度，把落實(shí)好研發(fā)費加計扣除政策作為本單位的一項重要工作，加強組織領(lǐng)導，增強服務(wù)意識，精心謀劃部署，落實(shí)管理責任，依據相關(guān)政策及管理規定強化有關(guān)事項的事前、事中、事后管理和服務(wù)，積極穩妥地做好研發(fā)費用稅前加計扣除政策的貫徹落實(shí)工作，積極推進(jìn)企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展。

二、建立協(xié)同工作機制

省科技、財政、稅務(wù)主管部門(mén)建立聯(lián)合推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策落實(shí)的工作協(xié)調機制，加強工作銜接，統一政策口徑和辦理流程，及時(shí)研究解決政策落實(shí)過(guò)程中出現的矛盾和問(wèn)題。各市亦要建立相應的工作協(xié)調機制，積極引導企業(yè)規范研發(fā)項目管理和費用歸集，切實(shí)加強對企業(yè)的事前、事中和事后的管理服務(wù)，確保政策落實(shí)到位。

三、簡(jiǎn)化異議項目鑒定管理方式

1.在匯算清繳過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目確有異議時(shí)，應當分期分批將相關(guān)項目資料通過(guò)縣（區）科技部門(mén)報送至所在市科技部門(mén)進(jìn)行鑒定。

2.市科技部門(mén)在收到鑒定申請后，應在15個(gè)工作日內組織專(zhuān)家進(jìn)行鑒定，并通過(guò)原渠道將鑒定意見(jiàn)反饋至稅務(wù)機關(guān)。在鑒定時(shí)，應由3名以上產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家參加。

3.稅務(wù)部門(mén)對市科技部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)有異議的，可轉請省科技部門(mén)復查并出具鑒定意見(jiàn)。

4. 稅務(wù)部門(mén)在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項開(kāi)展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照以上程序送科技部門(mén)鑒定。

5.優(yōu)化委托研發(fā)項目與合作研發(fā)項目合同登記管理方式。凡研發(fā)項目合同具備技術(shù)合同登記的實(shí)質(zhì)要素，僅在形式上與技術(shù)合同示范文本存在差異的，應當予以登記。各級稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)不得要求企業(yè)重新按照技術(shù)合同示范文本進(jìn)行修改報送。

6.對企業(yè)承擔的市級（含）以上科研項目，以及以前年度已經(jīng)鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務(wù)部門(mén)不再要求進(jìn)行鑒定。

7.開(kāi)展企業(yè)研發(fā)項目鑒定所需的工作經(jīng)費，應納入部門(mén)經(jīng)費預算，由同級財政給予保障，不得向企業(yè)收取任何費用。

8.稅務(wù)、科技部門(mén)要各司其職，認真領(lǐng)會(huì )國家文件規定和要求，本著(zhù)“減少程序，集中辦理，降低成本”的原則，盡量減少研發(fā)項目異議鑒定數量和批次，每年送科技部門(mén)進(jìn)行鑒定的項目數量，原則上不超過(guò)受理項目總數的30%。特殊情況由稅務(wù)部門(mén)與科技部門(mén)另行商定辦理。

四、加強政策服務(wù)

1.加強政策宣傳。各市、縣（區）科技、財政、稅務(wù)部門(mén)要充分利用門(mén)戶(hù)網(wǎng)站、微信、微博、APP等平臺開(kāi)展多維度、多渠道的政策宣傳，提醒納稅人及時(shí)申報享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策。稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)要聯(lián)合開(kāi)展政策培訓輔導活動(dòng)，精準鎖定政策受惠企業(yè)群體，通過(guò)舉辦專(zhuān)題培訓班、印發(fā)宣傳手冊、開(kāi)展“鍵對鍵”的網(wǎng)上溝通、“面對面”的精準輔導等多種方式，為企業(yè)提供研發(fā)項目管理和研發(fā)費用歸集等政策輔導，幫助企業(yè)技術(shù)和財務(wù)管理人員準確了解掌握研發(fā)費用歸集范圍、申報流程和相關(guān)要求，及時(shí)為企業(yè)答疑解惑，實(shí)現“應知盡知”，確保“應享盡享”。

2.加大政策落實(shí)力度。有條件的市、縣（區）可建立信息化服務(wù)平臺，為企業(yè)提供自我評價(jià)、材料提交、工作流轉與信息傳遞等服務(wù)，提高工作效率，降低企業(yè)成本。對尚處于虧損期的企業(yè)，進(jìn)一步加大服務(wù)力度，引導企業(yè)及時(shí)辦理稅務(wù)備案等相關(guān)手續。要督促廣大科技型中小企業(yè)按照《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規定，到“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺”進(jìn)行自主評價(jià)和登記，及時(shí)取得登記編號。

3.強化督導檢查。各市科技、財政、稅務(wù)部門(mén)要開(kāi)展聯(lián)合督導檢查，加大對政策落實(shí)的督導力度，密切跟蹤政策執行情況，隨時(shí)收集基層和納稅人對政策落實(shí)的情況意見(jiàn)建議，加強部門(mén)間的信息溝通，確保優(yōu)惠政策落地見(jiàn)效。省科技、財政、稅務(wù)部門(mén)將適時(shí)開(kāi)展督導檢查。各市在落實(shí)政策過(guò)程中出現的問(wèn)題及相關(guān)意見(jiàn)，要及時(shí)報省科技廳、省財政廳、省國稅局、省地稅局。



附件：遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）



 

遼寧省科學(xué)技術(shù)廳

遼寧省財政廳

遼寧省國家稅務(wù)局

遼寧省地方稅務(wù)局

2017年11月29日



 

遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作指引（試行）

第一條　根據《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）、《國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于加強企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2017〕106號）要求，為進(jìn)一步規范享受加計扣除優(yōu)惠政策的研發(fā)項目鑒定工作，結合我省實(shí)際，制定本工作指引。

第二條　企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定范圍：在匯算清繳及后續核查過(guò)程中，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策確有異議的研發(fā)項目。

第三條　稅務(wù)部門(mén)對企業(yè)提交的研發(fā)項目有異議時(shí)，應當通過(guò)所在縣（區）級科技管理部門(mén)報至市級科技管理部門(mén)進(jìn)行研發(fā)項目鑒定。

第四條　企業(yè)研發(fā)項目鑒定工作由科技管理部門(mén)組織實(shí)施?？h（區）科技管理部門(mén)負責受理屬地稅務(wù)部門(mén)提交的《遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定提請表》（見(jiàn)附表1），在對稅務(wù)部門(mén)持有異議的研發(fā)項目進(jìn)行初審后，報市級科技管理部門(mén)進(jìn)行鑒定。市科技部門(mén)在收到鑒定申請后，應當組織專(zhuān)家進(jìn)行鑒定，并在規定時(shí)間內通過(guò)原渠道將鑒定意見(jiàn)反饋至辦稅機關(guān)。

第五條  稅務(wù)機關(guān)對市科技部門(mén)的鑒定意見(jiàn)有異議的，可轉請市科技部門(mén)復查，如果對復查結論仍有異議的，可提請省科技部門(mén)進(jìn)行鑒定。

第六條 稅務(wù)部門(mén)在開(kāi)展研發(fā)項目事后核查過(guò)程中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照以上程序送科技部門(mén)鑒定。

第七條  科技部門(mén)組織研發(fā)項目鑒定時(shí)，應由產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等相關(guān)領(lǐng)域專(zhuān)家參加?？萍疾块T(mén)應當組建技術(shù)專(zhuān)家庫，以滿(mǎn)足各領(lǐng)域研發(fā)項目鑒定的需求。

第八條 研發(fā)費用加計扣除項目鑒定內容：

（一）項目是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。即項目應是為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。

（二）項目是否屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定的創(chuàng )意設計活動(dòng)。即項目應是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數字動(dòng)漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價(jià)標準為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

（三）項目是否為以下不適用稅前加計扣除政策的活動(dòng)：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規性升級；

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；

4.對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變；

5.市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究；

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7.社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

（四）從研究開(kāi)發(fā)角度判斷該項目研究開(kāi)發(fā)費用投入是否合理?？萍疾块T(mén)在組織有關(guān)專(zhuān)家鑒定時(shí)，僅對項目研發(fā)費用支出的合理性進(jìn)行定性判斷。

（五）稅務(wù)機關(guān)提請的其他事項。

第九條  鑒定程序和方式。

（一）提請鑒定。主管稅務(wù)機關(guān)在匯算清繳或事后核查過(guò)程中，對企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除的項目持有異議時(shí)，應當相對集中時(shí)間辦理，分期分批將提請鑒定的研發(fā)項目?jì)热萃ㄖ诘乜h（區）科技管理部門(mén)，然后由縣（區）科技管理部門(mén)報送市科技部門(mén)進(jìn)行鑒定。項目資料包括：

1.《遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定提請表》；

2.《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》；

3.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》；

4.企業(yè)研發(fā)項目立項文件。

（二）組織鑒定。市科技管理部門(mén)在接到研發(fā)項目鑒定申請后，應在規定的時(shí)間內組織有關(guān)方面專(zhuān)家進(jìn)行鑒定。鑒定專(zhuān)家由鑒定部門(mén)在其專(zhuān)家庫中隨機抽取產(chǎn)生，專(zhuān)家組成員不少于3人。

（三）出具鑒定意見(jiàn)。專(zhuān)家組應根據鑒定結果出具鑒定意見(jiàn)，然后由市科技管理部門(mén)簽署審核意見(jiàn)，并填寫(xiě)《遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定意見(jiàn)書(shū)》（見(jiàn)附表4），加蓋公章后，按原渠道返回至提請鑒定的稅務(wù)機關(guān)。

（四）鑒定時(shí)限。鑒定部門(mén)收到《遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目技術(shù)鑒定提請表》后，應在15個(gè)工作日內組織專(zhuān)家完成鑒定工作。

第十條  鑒定專(zhuān)家與提請的研發(fā)項目存在直接利益關(guān)聯(lián)的，應當主動(dòng)回避。

第十一條  各市科技、財政、稅務(wù)主管部門(mén)應建立工作協(xié)調機制，加強工作銜接，統一政策口徑和辦理流程，定期傳遞和共享信息，切實(shí)加強對企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，確保政策落實(shí)到位。

第十二條  本工作指引由省科學(xué)技術(shù)廳、省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局負責解釋。

第十三條  本工作指引自2017年1月1日起實(shí)施。2014年遼寧省地方地稅務(wù)局、遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會(huì )印發(fā)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除操作辦法》（遼地稅發(fā)﹝2014﹞114號）和遼寧省財政廳、遼寧省地方地稅務(wù)局、遼寧省科學(xué)技術(shù)廳、遼寧省經(jīng)濟和信息化委員會(huì )印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用歸集操作辦法（試行）》（遼財稅﹝2014﹞665號），即行廢止。



附表：【點(diǎn)擊下載】

1.遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定提請表；

2.提請省科技廳對研發(fā)項目鑒定申請表；

3.企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除項目鑒定工作流程；

4.遼寧省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定意見(jiàn)書(shū)（模板）。

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