《天津市納稅人跨區提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）》2018年修訂版（全文）

天津市納稅人跨區提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法（試行）

經(jīng)《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于廢止和修改部分稅收規范性文件的公告》天津市國家稅務(wù)局公告2018年第1號修訂




單位和個(gè)體工商戶(hù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)在天津市跨區以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出租不動(dòng)產(chǎn))，應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。

一、適用范圍

納稅人在天津市跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，適用本辦法。

其他個(gè)人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，不適用本辦法。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

二、預繳管理

(一)跨區稅源登記

納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，應在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)進(jìn)行跨區稅源登記。

(二)預征率

納稅人預繳稅款時(shí)，應將取得的租金收入換算成不含稅銷(xiāo)售額，按照適用的預征率預繳稅款。

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，預征率為3％。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，預征率為5%。

3.小規模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶(hù)出租住房)，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅，預征率為5%。

4.個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。

(三)預繳稅款計算

1.適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷(1+11%)×3%

2.適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×5%

3.個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照以下公式計算應預繳稅款：

應預繳稅款＝含稅銷(xiāo)售額÷(1+5%)×1.5%

(四)預繳期限和地點(diǎn)

納稅人應在取得租金的次月(季度)納稅申報期，向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款。

(五)納稅人預繳稅款應提供資料

納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規定向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款時(shí)，應填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》。

三、申報管理

納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，應按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定的計稅方法，向機構所在地主管?chē)悪C關(guān)申報納稅。

(一)應納稅額的計算方法

1.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應納稅額。

2.一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應納稅額。

3.小規模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)人出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。

4.個(gè)體工商戶(hù)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

(二)納稅申報稅款的抵減

納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳的增值稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

(三)特定情形下暫停預繳稅款的規定

納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，在一定時(shí)期內計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，可向機構所在地國稅機關(guān)申請在一定時(shí)期內暫停預繳增值稅，機構所在地國稅機關(guān)受理后按規定程序上報上級國稅機關(guān)。

四、未按規定期限預繳的處理

納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，按照本辦法規定應向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)預繳稅款而自應當預繳之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有預繳稅款的，由機構所在地主管?chē)悪C關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規定進(jìn)行處理。

五、發(fā)票開(kāi)具

(一)一般納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計稅或簡(jiǎn)易計稅方法的，可自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(二)小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)悪C關(guān)申請代開(kāi)增值稅發(fā)票。

(三)納稅人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)自行開(kāi)具或者國稅機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應在發(fā)票的備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細地址。

(四)納稅人向其他個(gè)人跨區出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

六、其他

本辦法自發(fā)布之日起執行，《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(縣)提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號)同時(shí)廢止。

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