《廣西壯族自治區國家稅務(wù)局關(guān)于在松香加工行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》廣西壯族自治區國家稅務(wù)局公告2017年第9號

廣西壯族自治區國家稅務(wù)局關(guān)于在松香加工行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告





廣西壯族自治區國家稅務(wù)局公告2017年第9號

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定，經(jīng)商自治區財政廳同意，決定在全區松香加工行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》(GB/T4754-2011)中“林產(chǎn)化學(xué)產(chǎn)品制造”類(lèi)別(代碼C2663)的“松香類(lèi)產(chǎn)品”部分執行，現將有關(guān)事項公告如下：

一、自2018年1月1日起，將以購進(jìn)松脂為原料生產(chǎn)松香的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”)，納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)農產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》財稅〔2012〕38號文公布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》)的規定抵扣。

二、試點(diǎn)納稅人農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法統一實(shí)行投入產(chǎn)出法。全區統一的松香加工行業(yè)扣除標準為：每噸松香耗用松脂1.30噸。試點(diǎn)納稅人企業(yè)購進(jìn)松脂為原料生產(chǎn)的松香用于連續生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況折算為松香產(chǎn)品并按照松香的核定扣除標準計算抵扣進(jìn)項稅額，副產(chǎn)品不再另行計算購進(jìn)農產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣。

三、試點(diǎn)納稅人2017年12月31日前購進(jìn)的農產(chǎn)品，應及時(shí)取得增值稅扣稅憑證，于2017年12月所屬的納稅申報期內申報抵扣。其中，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應于2017年12月31日前進(jìn)行認證、比對。從2018年1月1日起，購進(jìn)農產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

四、按照《實(shí)施辦法》第九條規定，試點(diǎn)納稅人應自2018年1月1日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理。

試點(diǎn)納稅人應對期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤(pán)庫，并于2018年1月所屬的納稅申報期內向主管?chē)悪C關(guān)報送《農產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應轉出農產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》(見(jiàn)附件)。

五、試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品扣除率按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)規定執行。

六、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因，不再適用購進(jìn)農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的，應于變化當月告知主管?chē)悪C關(guān)，主管?chē)悪C關(guān)應及時(shí)進(jìn)行清算調整。




附：農產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存情況及其應轉出農產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表




 

廣西壯族自治區國家稅務(wù)局

2017年11月29日

填表說(shuō)明：

1.本表一式兩份，一份交給企業(yè)，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存。

2.“期初庫存”是納稅人2017年12月31日的庫存。

3.“應轉出期初庫存農產(chǎn)品或耗用農產(chǎn)品進(jìn)項稅額”是指這些庫存農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)對應的進(jìn)項稅額以及在產(chǎn)品、庫存半成品、產(chǎn)成品耗用農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)對應的進(jìn)項稅額。

4.“其他不屬于原料的農產(chǎn)品”是指購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體的農產(chǎn)品（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等）。

5.半成品（在產(chǎn)品）、產(chǎn)成品耗用農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)對應的進(jìn)項稅額的填列，由納稅人利用其會(huì )計核算尤其是成本核算數據依據合理的方法進(jìn)行計算確定。

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