《深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通告2018年第4號

深圳市國家稅務(wù)局深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告




深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局通告2018年第4號

為做好2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍,按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”)，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人自年度終了之日起五個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

三、匯算清繳內容

（一）納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度預繳企業(yè)所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。

納稅人對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。

（二）納稅人需向稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應按照規定的程序、時(shí)限和要求及時(shí)辦理。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項實(shí)行備案資料留存備查的方式，即納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠減免，同時(shí)妥善保管留存備查資料。其中，享受軟件和集成電路企業(yè)優(yōu)惠事項的納稅人，按照《財政部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49號）的規定，需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，需到稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規定的程序和要求向稅務(wù)機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，填寫(xiě)年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）清單申報資產(chǎn)損失相關(guān)項目，有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存備查。屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失，填寫(xiě)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）專(zhuān)項申報資產(chǎn)損失相關(guān)項目，有關(guān)資產(chǎn)損失證據材料應按規定程序向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理、享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，應按有關(guān)規定分別填寫(xiě)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權）劃轉特殊性稅務(wù)處理申報表》《研發(fā)項目可加計扣除研究開(kāi)發(fā)費用情況歸集表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

四、納稅申報方式和流程

2017年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報方式（其中，深圳國稅局提供網(wǎng)頁(yè)在線(xiàn)申報方式和客戶(hù)端申報方式，深圳地稅局提供網(wǎng)頁(yè)在線(xiàn)申報方式）。

查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號）。

核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類(lèi)，2015年版）》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）。

跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

納稅人應在規定的匯算清繳時(shí)限內，通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（深圳國稅局，深圳地稅局）分別填寫(xiě)和報送所適用的申報表和年度財務(wù)會(huì )計報表，并結清稅款。

納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內按照規定程序到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報（其中，深圳國稅局提供申報錯誤網(wǎng)上更正功能）。

各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅大廳設立了“自助報稅服務(wù)區”，提供給納稅人進(jìn)行“自助式”申報。

五、匯算清繳資料

2017年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存備報方式，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機關(guān)要求報送時(shí)才需報送。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)涉稅資料保存的規定，自行保存以下有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

（二）財務(wù)報表；

（三）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》；

（四）備案事項相關(guān)資料；

（五）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（六）委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告；

（七）跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機構需保存匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；分支機構需保存經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況）和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；

（八）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項目基本情況、開(kāi)發(fā)計劃等出具專(zhuān)項報告；

（九）其他按照稅收政策規定需要在匯算清繳期間報送的資料。（詳情請查閱辦稅指南）

納稅人采用上門(mén)申報方式的，仍按規定報送上述一至三項資料，四至九項資料按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)涉稅資料保存的規定自行保存。

六、政策風(fēng)險提示服務(wù)

為了進(jìn)一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險，深圳市國家稅務(wù)局和深圳市地方稅務(wù)局決定在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳推廣稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該服務(wù)具體實(shí)現方式是在網(wǎng)上申報系統的申報表發(fā)送頁(yè)面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自由選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會(huì )影響納稅人正常申報。

七、違章處理

納稅人未按規定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細則有關(guān)規定處理。

八、其它事項

（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站、深圳市地方稅務(wù)局網(wǎng)站或撥打服務(wù)熱線(xiàn)12366查詢(xún)。

（二）為了提高申報納稅的準確性，節約辦稅時(shí)間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確的完成申報表的填報。

（三）本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2017年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的規定，按新的規定辦理。

特此通告。




 

深圳市國家稅務(wù)局

深圳市地方稅務(wù)局

2018年4月12日

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