《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第20號

國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告




國家稅務(wù)總局公告2018年第20號

根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）及現行出口退（免）稅有關(guān)規定，現將統一小規模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題公告如下：

一、一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱(chēng)轉登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為（以下稱(chēng)出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。

自轉登記日下期起，轉登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規定，按照現行小規模納稅人的有關(guān)規定辦理增值稅納稅申報。

出口貨物勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準；屬于保稅區內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

二、原實(shí)行免抵退稅辦法的轉登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”，并參與免抵退稅計算。上述尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額應符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號第四條第二款的規定。

上述轉登記納稅人發(fā)生國家稅務(wù)總局公告2018年第18號第五條所述情形、按照本公告第一條第一款規定申報辦理出口退（免）稅或者退運等情形，需要調整“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”的，應據實(shí)調整，準確核算“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”的變動(dòng)情況。

三、原實(shí)行免退稅辦法的轉登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，尚未申報免退稅的進(jìn)項稅額可繼續申報免退稅。

上述尚未申報免退稅的進(jìn)項稅額應符合國家稅務(wù)總局公告2018年第18號第四條第二款的規定。其中，用于申報免退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，轉登記納稅人不申請進(jìn)行電子信息稽核比對，應經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)，確認與海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)電子信息相符且未被用于抵扣或退稅。

四、轉登記納稅人結清出口退（免）稅款后，應按照規定辦理出口退（免）稅備案變更。

委托外貿綜合服務(wù)企業(yè)（以下稱(chēng)綜服企業(yè)）代辦退稅的轉登記納稅人，應在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規定向綜服企業(yè)結清該轉登記納稅人的代辦退稅款后，按照規定辦理委托代辦退稅備案撤回。

五、轉登記納稅人再次登記為一般納稅人的，應比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務(wù)的出口企業(yè)或其他單位，辦理出口退（免）稅有關(guān)事宜。

六、本公告自2018年5月1日起施行。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局

2018年4月22日

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