《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告【條款廢止】



國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第21號

自2020年2月1日起本公告第六條第（三）項廢止，廢止依據：《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價(jià)成本核定扣除等問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第12號

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規定，現將土地增值稅若干政策公告如下：

一、關(guān)于土地增值稅預繳申報期限問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在辦理土地增值稅清算納稅申報前，對取得的房地產(chǎn)銷(xiāo)售（預售）收入，實(shí)行按月預繳申報，并自月份終了之日起15日內申報預繳稅款。

二、關(guān)于土地增值稅預征率問(wèn)題

（一）除保障性住房實(shí)行零預征率外，各地不同類(lèi)型房地產(chǎn)預征率如下：

1.普通住房2%；

2.非普通住房，福州市4%，其他設區市3%；

3.非住房，福州市6%，其他設區市5%。其中非住房中的工業(yè)廠(chǎng)房2%。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當對適用不同預征率的不同類(lèi)型房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入分別核算并申報預繳；對未分別核算預繳的，從高適用預征率預征土地增值稅。

（二）對測算的土地增值稅稅負率明顯偏高的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，可以實(shí)行單項預征率，即：在房地產(chǎn)預售環(huán)節，依據房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目取地成本、銷(xiāo)售價(jià)格、預計的開(kāi)發(fā)成本及開(kāi)發(fā)費用等情況，測算應納土地增值稅稅額（考慮普通住房免稅因素后），以測算的應納稅額除以預計的轉讓收入，計算出該項目土地增值稅稅負率水平；若測算的稅負率水平，明顯高于以預征率測算的預征稅額計算出的項目整體預征率水平的，可以實(shí)行單項預征率預征。

單項預征率按照對該項目測算的土地增值稅稅負率水平合理確定，并依據稅負變化情況適時(shí)調整。

確定單項預征率未超過(guò)6%（含）的，由縣級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導班子集體審議確定；確定單項預征率超過(guò)6%的，報經(jīng)設區市級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導班子集體審議確定。

各縣級稅務(wù)機關(guān)應將單項預征率的執行情況于年后15日內報告設區市級稅務(wù)機關(guān)，各設區市級稅務(wù)機關(guān)經(jīng)匯總后在年后30日內向報省局備案。

三、關(guān)于土地增值稅清算單位問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當自取得《建設工程規劃許可證》的次月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案《建設工程規劃許可證》所載的建設項目名稱(chēng)等基礎信息，并以申報備案的建設項目為單位進(jìn)行土地增值稅清算。

四、關(guān)于“已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積”計算問(wèn)題

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第二條規定，已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。其中“已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時(shí)應視同銷(xiāo)售的房地產(chǎn)面積。

五、關(guān)于同一清算單位不同類(lèi)型間扣除項目金額的分攤問(wèn)題

同一清算單位中包含普通住房、非普通住房和非住房不同類(lèi)型房地產(chǎn)的，其扣除項目金額在不同類(lèi)型房地產(chǎn)間，原則上按可售面積計算分攤，也可按稅務(wù)機關(guān)確認的其他合理方式計算分攤。其他合理方式由各設區市、平潭實(shí)驗區稅務(wù)機關(guān)明確。

六、關(guān)于土地增值稅清算納稅申報和清算審核期限問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當如實(shí)辦理土地增值稅清算納稅申報，多退少補；清算申報認為已多繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，按規定給予辦理退稅。按照國家稅務(wù)總局《土地增值稅清算管理規程》的有關(guān)規定，對我省清算納稅申報、補正資料、清算審核的期限明確如下：

（一）對符合應進(jìn)行土地增值稅清算的項目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當在滿(mǎn)足應清算條件之日起90日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算納稅申報。對符合可進(jìn)行土地增值稅清算的項目，主管稅務(wù)機關(guān)確定需要進(jìn)行清算的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應當在稅務(wù)機關(guān)要求清算的稅務(wù)事項通知書(shū)送達之日起，90日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算納稅申報。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理清算申報，但報送的清算資料不全的，主管稅務(wù)機關(guān)應當要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在10個(gè)工作日內補報，補齊資料后予以受理。

（三）【本條款廢止】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理清算申報后，主管稅務(wù)機關(guān)應當在90日內完成清算審核。

七、關(guān)于尾盤(pán)銷(xiāo)售納稅申報問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理清算申報后轉讓剩余房地產(chǎn)的，實(shí)行按月申報，并自月份終了之日起15日內申報繳納稅款。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算申報的扣除項目金額與稅務(wù)機關(guān)清算審核結果有差異的，應當在審核結果通知書(shū)下達后的次月15日內辦理更正申報。

八、關(guān)于土地增值稅核定征收問(wèn)題

（一）在土地增值稅清算過(guò)程中，對房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)符合核定征收條件的，可以實(shí)行核定征收。其中：普通住房核定征收率不得低5%，非普通住宅核定征收率不得低于5.5%，非住房核定征收率不得低于6%。

（二）對轉讓舊房及建筑物，既未提供評估價(jià)格，也未提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以根據《稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定實(shí)行核定征收，確定的核定征收率不得低于5%。

本公告自2018年6月15日起施行?！陡＝ㄊ〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈福建省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）〉的通知》（閩地稅發(fā)〔2005〕195號）、《福建省地方稅務(wù)局轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（閩地稅發(fā)〔2007〕24號）、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強我省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》（閩地稅發(fā)〔2008〕64號）、《福建省地方稅務(wù)局轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算管理規程的通知》（閩地稅發(fā)〔2009〕105號）、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2013年第2號）、《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2014年第4號）同時(shí)廢止。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

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本文關(guān)鍵詞： 土地增值稅, 政策, 福建省稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第21號