《國家稅務(wù)總局梧州市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布梧州市土地增值稅核定征收暫行辦法的公告》國家稅務(wù)總局梧州市稅務(wù)局公告2018年第3號

國家稅務(wù)總局梧州市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布梧州市土地增值稅核定征收暫行辦法的公告



國家稅務(wù)總局梧州市稅務(wù)局公告2018年第3號

現將《梧州市土地增值稅核定征收暫行辦法》予以發(fā)布，自2018年7月5日起施行。

特此公告。



 

國家稅務(wù)總局梧州市稅務(wù)局

2018年7月5日


 

梧州市土地增值稅核定征收暫行辦法
 

第一條 為進(jìn)一步加強我市土地增值稅征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕53號）、《廣西壯族自治區房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目土地增值稅管理辦法（試行）》（廣西壯族自治區地方稅務(wù)局公告2018年第1號）等有關(guān)規定，結合我市的實(shí)際情況，制定本暫行辦法。

第二條 土地增值稅核定征收適用對象為土地增值稅納稅義務(wù)人。

第三條 在土地增值稅清算過(guò)程中，發(fā)現納稅人符合核定征收條件的，應按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算，不得提前核定。

核定征收時(shí)應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則規定的方法或者其他合理的方法進(jìn)行測算，結合清算申報時(shí)市稅務(wù)局確定的核定征收率，從嚴、從高確定核定征收率。

第四條 土地增值稅核定征收的適用范圍

土地增值稅納稅義務(wù)人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以核定征收土地增值稅：

（一）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

（二）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的。

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算申報手續，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算申報，逾期仍不清算申報的。

第五條 納稅人申報的計稅依據明顯偏低，主管稅務(wù)機關(guān)應要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明，納稅人拒不提供或無(wú)正當理由的，其收入按下列方法和順序確認：

（一）按本企業(yè)在同一地區、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

（二）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當地當年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評估價(jià)值確定。

主管稅務(wù)機關(guān)可以委托縣級以上（含縣級）價(jià)格認證中心參照同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評估，稅務(wù)機關(guān)根據價(jià)格認證中心的評估價(jià)格確定轉讓房地產(chǎn)的收入。

對房地產(chǎn)轉讓價(jià)格明顯偏低的以下情形，可視為有正當理由：

（一）法院判定或裁定的轉讓價(jià)格。

（二）以公開(kāi)拍賣(mài)方式轉讓房地產(chǎn)的價(jià)格。

（三）政府物價(jià)部門(mén)確定的轉讓價(jià)格。

（四）有相關(guān)資料證明轉讓價(jià)格符合獨立交易原則，買(mǎi)賣(mài)雙方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他合理情形。

第六條 單位建筑安裝工程費明顯偏高的，主管稅務(wù)機關(guān)應要求納稅人提供書(shū)面說(shuō)明，納稅人拒不提供或無(wú)正當理由的，按照以下方法處理：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)可參照當地建設工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定建筑安裝工程費，并據以計算扣除。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)可委托當地建設工程造價(jià)管理部門(mén)進(jìn)行評估，根據建設工程造價(jià)管理部門(mén)出具的建安造價(jià)報告確認建筑安裝工程費的單位面積金額標準，并據以計算扣除。

第七條 土地增值稅核定征收率：

（一）納稅人建造普通住宅出售的，按不低于5%的核定征收率征收土地增值稅。

（二）納稅人建造非普通住宅出售的，按不低于6%的核定征收率征收土地增值稅。

（三）納稅人建造商鋪等其他類(lèi)型房地產(chǎn)出售的，按不低于7%的核定征收率征收土地增值稅。

（四）納稅人轉讓土地使用權或梧州市范圍內納稅人擁有的土地使用權經(jīng)法院拍賣(mài)的，應據實(shí)清算土地增值稅；在確實(shí)無(wú)法提供有關(guān)資料、無(wú)法根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》有關(guān)規定據實(shí)計算增值額進(jìn)行清算的情況下，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)認定符合核定征收情形的，按不低于8%的核定征收率征收土地增值稅。

（五）納稅人轉讓購置的建筑物，因不能提供發(fā)票等特殊原因、經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)認定符合核定征收情形的，依照上述（一）至（三）項同類(lèi)型房地產(chǎn)征收率核定征收土地增值稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目中既包括普通標準住宅，又包括非普通標準住宅和其他類(lèi)型房地產(chǎn)的，納稅人應按不同的房產(chǎn)類(lèi)型分別核算銷(xiāo)售收入，納稅人不能按照房地產(chǎn)類(lèi)型分開(kāi)核算或不能準確核算銷(xiāo)售收入的，應從高適用核定征收率。

第八條 符合核定征收土地增值稅條件的，按下列程序進(jìn)行：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)管理人員填制《土地增值稅清算核定征收方式認定表》（附件），報主管稅務(wù)機關(guān)負責人批準。

（二）向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人進(jìn)行核定征收的理由和依據，認真聽(tīng)取納稅人的有關(guān)陳述和意見(jiàn)。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)管理人員對房地產(chǎn)項目開(kāi)展核查，撰寫(xiě)核查報告。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)對初審結果進(jìn)行集體合議，并做記錄。

（五）向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，通知納稅人申報繳納應補繳稅款或辦理退稅。

對于非房地產(chǎn)項目采用簡(jiǎn)易程序，按本條第（一）、（二）、（五）執行。

第九條 核定征收稅款的計算

應交土地增值稅稅款＝轉讓房地產(chǎn)收入×適用核定征收率

納稅人轉讓房地產(chǎn)收入包括轉讓房地產(chǎn)的全部?jì)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
 

第十條 法律責任

對不符合核定征收情形而弄虛作假，造成少繳稅款的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定追究相關(guān)責任人的法律責任。

第十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局梧州市稅務(wù)局負責解釋。

第十二條 本辦法自2018年7月5日起執行?！段嘀菔械胤蕉悇?wù)局關(guān)于發(fā)布梧州市土地增值稅核定征收暫行辦法的公告》（廣西壯族自治區梧州市地方稅務(wù)局公告2012年第3號）同時(shí)廢止。


附件：

1.土地增值稅清算核定征收方式認定表

2.政策解讀

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