《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除管理辦法〉的公告》河北省國家稅務(wù)局公告2014年第16號（2018年12月修訂版全文）

《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除管理辦法〉的公告》

（河北省國家稅務(wù)局公告2014年第16號發(fā)布，河北省國家稅務(wù)局公告2018年第7號、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第26號修改）

為了進(jìn)一步規范農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除管理，加強稅收征管，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，現將《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除管理辦法》予以發(fā)布，自2015年2月1日開(kāi)始施行。

特此公告。


 

河北省國家稅務(wù)局

2014年12月31日


 

河北省國家稅務(wù)局農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除管理辦法

 

第一章  總　則
 

第一條 為了加強農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除的稅收管理，依據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）等相關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 下列一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）均適用本辦法：

（一）納入農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的一般納稅人。

（二）委托其他單位和個(gè)人加工屬于試點(diǎn)范圍貨物的一般納稅人。

（三）購進(jìn)的農產(chǎn)品既用于生產(chǎn)試點(diǎn)范圍貨物，又用于生產(chǎn)非試點(diǎn)范圍貨物的一般納稅人，或者既生產(chǎn)試點(diǎn)范圍貨物，又生產(chǎn)非試點(diǎn)范圍貨物的一般納稅人。
 

第二章 核定扣除方法

第三條 以購進(jìn)農產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法、參照法。

（一）投入產(chǎn)出法：參照國家標準、行業(yè)標準（包括行業(yè)公認標準和行業(yè)平均耗用值）確定銷(xiāo)售單位數量貨物耗用外購農產(chǎn)品的數量（以下稱(chēng)農產(chǎn)品單耗數量）。

（二）成本法：依據試點(diǎn)納稅人年度會(huì )計核算資料，計算確定耗用農產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱(chēng)農產(chǎn)品耗用率）。

（三）參照法：新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)納稅人可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農產(chǎn)品單耗數量或者農產(chǎn)品耗用率。

第四條 特殊情況下，投入產(chǎn)出法的處理：

（一）對以單一農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當期農產(chǎn)品耗用數量和平均購買(mǎi)單價(jià)時(shí)，試點(diǎn)納稅人可根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采用科學(xué)、合理的方法進(jìn)行歸集。

（二）試點(diǎn)納稅人既生產(chǎn)試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品，又以試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品連續生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，其他產(chǎn)品應折算為試點(diǎn)行業(yè)產(chǎn)品后，再計算其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品耗用數量。

（三）試點(diǎn)納稅人既有外購半成品，又以購進(jìn)農產(chǎn)品生產(chǎn)同種半成品的，應準確核算自產(chǎn)半成品耗用數量，據實(shí)計算允許抵扣的農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

第五條 農產(chǎn)品耗用率的確定原則：

實(shí)行成本法的試點(diǎn)納稅人，年度終了，主管稅務(wù)機關(guān)應根據試點(diǎn)納稅人本年實(shí)際對當年已抵扣的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行納稅調整，重新核定當年的農產(chǎn)品耗用率，并作為下一年度的農產(chǎn)品耗用率。
 

第三章  核定扣除程序

第六條 試點(diǎn)納稅人在計算農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，應按照下列順序確定適用的扣除標準：

（一）財政部和國家稅務(wù)總局公布的全國統一的扣除標準。

（二）國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局商河北省財政廳公布的適用于全省的扣除標準。

（三）國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局依據試點(diǎn)納稅人申請，按照核定程序審定的僅適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標準。

新辦的試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品，產(chǎn)品配方、生產(chǎn)工藝發(fā)生變化的可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點(diǎn)納稅人的扣除標準。沒(méi)有參照標準的，暫依據試點(diǎn)納稅人申請的扣除標準。

第七條  試點(diǎn)納稅人符合本辦法第六條第一款第（一）項、第（二）項情形的，應自核定結果下達之日起或者投產(chǎn)之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提供《納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品計算增值稅進(jìn)項稅額扣除標準申請表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請表）。

第八條 試點(diǎn)納稅人符合本辦法第六條第一款第（三）項、第二款情形的，應自投產(chǎn)之日起或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化之日起30日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：

（一）試點(diǎn)納稅人書(shū)面申請。書(shū)面申請應包括下列內容：

企業(yè)生產(chǎn)工藝流程；需核定的每種產(chǎn)品類(lèi)型及原材料構成情況；成本歸集方法；扣除標準的測算說(shuō)明等。

（二）《納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品計算增值稅進(jìn)項稅額扣除標準申請表》。

第九條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品直接銷(xiāo)售、購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構成貨物實(shí)體扣除標準的核定采取備案制，應在申報繳納稅款時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品計算增值稅進(jìn)項稅額扣除標準申請表》進(jìn)行備案。
 

第四章 期初存貨處理

第十條 試點(diǎn)納稅人應自執行核定扣除之日起，將期初庫存農產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉出處理，并于當期繳納入庫；進(jìn)項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可將進(jìn)項稅額分期轉出，分期轉出期限最長(cháng)不得超過(guò)12個(gè)月；試點(diǎn)納稅人進(jìn)項稅額分期轉出處理的，應制作分期轉出臺賬，并將轉出計劃報主管稅務(wù)機關(guān)。

第十一條 試點(diǎn)納稅人在轉出期初存貨所含增值稅進(jìn)項稅額時(shí)，按照以下方法處理：

（一）期初庫存農產(chǎn)品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，按照存貨不含稅金額，乘以13%計算；自行開(kāi)具農產(chǎn)品收購發(fā)票或取得農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，按照存貨不含稅金額，除以（1-13%）后再乘以13%計算。

（二）無(wú)法依據發(fā)票種類(lèi)準確劃分期初農產(chǎn)品數量、金額的，參照上一年度不同發(fā)票種類(lèi)購入農產(chǎn)品數量比例進(jìn)行劃分。

（三）對期初庫存半成品、產(chǎn)成品，投入產(chǎn)出法下應按其庫存金額及批準的農產(chǎn)品扣除標準計算應轉出的增值稅進(jìn)項稅額。成本法下，期初庫存半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本視為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
 

第五章  財務(wù)核算

第十二條 試點(diǎn)納稅人應按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進(jìn)行核算。

第十三條 試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，開(kāi)具的農產(chǎn)品收購發(fā)票，應與其他增值稅扣稅憑證分開(kāi)單獨裝訂成冊，做為納稅備查資料由試點(diǎn)納稅人保管。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)仍需按照現行有關(guān)規定認證和稽核比對。

第十四條 有多種產(chǎn)品同時(shí)適用農產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除的試點(diǎn)納稅人，應按各種產(chǎn)品的扣除標準分別核算；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應扣除的農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
 

第六章  附　則

第十五條 本辦法所稱(chēng)的農產(chǎn)品，是指列入《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）所附《農業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的初級農業(yè)產(chǎn)品，也包括其他經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局明確屬于初級農業(yè)產(chǎn)品的貨物。

第十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局負責解釋。

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