冀地稅發(fā)〔2006〕37號《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈河北省土地增值稅管理辦法〉的通知》（2018年修訂版全文）

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈河北省土地增值稅管理辦法〉的通知》

（冀地稅發(fā)〔2006〕37號印發(fā)，國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第2號、國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局公告2018年第26號修改）

各市地方稅務(wù)局:

現將省局制定的《河北省土地增值稅管理辦法》印發(fā)給你們,請遵照執行。



附件：

1．土地增值稅項目登記表

2．普通標準住房審核表


 

河北省地方稅務(wù)局

二○○六年六月十四日

河北省土地增值稅管理辦法

第一章  總則

第一條  為規范土地增值稅征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱(chēng)《稅收征收管理法》）及其《實(shí)施細則》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下稱(chēng)《暫行條例》）及其《實(shí)施細則》等有關(guān)法律法規和政策規定，制定本辦法。

第二條  凡在本省行政區域內發(fā)生土地增值稅應稅行為的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應當依照本辦法繳納土地增值稅。
 

第二章 納稅申報

第三條 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在其開(kāi)發(fā)項目審核批準后30日內到項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行登記，填報《土地增值稅項目登記表》（附件1），同時(shí)提供以下資料（復印件）：

（一） 土地使用權受讓合同或批準文件；

（二） 立項報告；

（三） 項目規劃建設技術(shù)指標；

（四） 項目的預、概算。

第四條  從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，應于每個(gè)月份終了后10日內進(jìn)行土地增值稅納稅申報。

對房地產(chǎn)轉讓次數少且金額較小的納稅人，也可按季申報，在每個(gè)季度終了后10日內進(jìn)行土地增值稅納稅申報。

納稅人按季或按月進(jìn)行申報，由縣（市、區）稅務(wù)機關(guān)確定。

第五條  非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，應自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內進(jìn)行納稅申報。

納稅人轉讓舊房及建筑物，分期取得轉讓收入的，應在取得房地產(chǎn)轉讓收入7日內進(jìn)行納稅申報。

第六條  從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人在辦理納稅申報時(shí)應提供下列資料：

（一） 財務(wù)會(huì )計報表；

（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

第七條  納稅人轉讓單宗或能夠清算的房地產(chǎn)，在辦理納稅申報時(shí)除提供第六條所規定的資料外，還應提供下列資料：

（一）房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書(shū)；

（二） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費用的憑證（包括地價(jià)款、出讓金、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費用等）；

（三）與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的費用憑證；

（四） 房地產(chǎn)評估報告；

（五）土地出讓、轉讓、劃撥、房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同。

第八條  納稅人因特殊情況，不能按期辦理納稅申報的，應在規定的申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)申請延期申報。

經(jīng)批準延期申報的，納稅人應當在納稅期限內按照上期實(shí)際繳納的稅款或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅款預繳土地增值稅。
 

第三章  稅款征收

第九條  對從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入（包括預售房收入），按規定預征率預征土地增值稅，并按房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限，于月末或季末終了后15日內，繳納土地增值稅。

對未按預征規定期限預繳稅款的，根據《稅收征管法》及其《實(shí)施細則》的有關(guān)規定，從限定的繳納稅款期限屆滿(mǎn)之次日起，加收滯納金。

第十條  土地增值稅預征率幅度為0.3%至3%。各設區市稅務(wù)局可根據當地實(shí)際，按下列標準確定具體預征率：

（一）住房（別墅除外）預征率幅度為0.3%至2%；

（二）各類(lèi)別墅、寫(xiě)字樓、商用房等預征率幅度為2%至3%。

納稅人既開(kāi)發(fā)住宅又開(kāi)發(fā)其他房地產(chǎn)的，應按上述預征率分別核算；劃分不清的，依率從高預征。

第十一條  非從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人土地增值稅征收管理按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細則》等有關(guān)法律法規和政策規定執行。

第十二條  納稅人承建經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)認定的經(jīng)濟適用住房不預征土地增值稅，竣工決算后，按規定征、免土地增值稅。

第十三條 納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，按下列方法征收土地增值稅：

增值額=轉讓收入-購房發(fā)票金額-綜合費用-銷(xiāo)售稅金

應納土地增值稅=增值額×適用稅率

其中，轉讓收入可按契稅的征收依據確定，購房發(fā)票金額按購入房地產(chǎn)時(shí)發(fā)票所載的金額確定，綜合費用按發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至轉讓年度止每年加計5%計算確定。

納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數。

第十四條　納稅人轉讓舊房及建筑物，能夠取得評估價(jià)格的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，按下列方法征收土地增值稅：

增值額=轉讓收入-評估價(jià)格-銷(xiāo)售稅金

應納土地增值稅=增值額×適用稅率

其中，轉讓收入可按契稅的征收依據確定。評估價(jià)格是指轉讓舊房及建筑物時(shí)，經(jīng)省以上房地產(chǎn)管理部門(mén)確認的房地產(chǎn)評估機構評定重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評估價(jià)格須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認。

第十五條 對轉讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評估價(jià)格，又不能提供購房發(fā)票的，根據《稅收征收管理法》第35條規定，實(shí)行核定征收。

第十六條 對財務(wù)制度不健全，不能準確核算收入和成本的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，根據《稅收征收管理法》第35條規定，按照本辦法第十條規定的預征率，實(shí)行核定征收。各市稅務(wù)局可根據本地實(shí)際制定具體核定征收辦法。

第十七條  對個(gè)人轉讓的房地產(chǎn)，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《河北省地方稅務(wù)機關(guān)委托代征稅收管理暫行辦法》有關(guān)規定，可以委托土地管理部門(mén)、房地產(chǎn)管理部門(mén)代征土地增值稅。
 

第四章  納稅清算

第十八條  符合下列條件之一的，可以進(jìn)行土地增值稅納稅清算：

（一）商品房全部售出并能按照房地產(chǎn)成本核算中最基本的核算項目進(jìn)行成本核算的；

（二）納稅人整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的；

（三）經(jīng)納稅評估發(fā)現房地產(chǎn)項目利潤或銷(xiāo)售價(jià)格異常的;

（四）納稅人分期取得舊房及建筑物轉讓收入，合同期滿(mǎn)的;

（五）對已竣工驗收的房地產(chǎn)項目，其轉讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人按照轉讓房地產(chǎn)的收入與扣除項目金額配比的原則，對已轉讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。

第十九條  納稅清算以納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的成本核算中最基本的核算項目進(jìn)行納稅清算。

第二十條  納稅人辦理土地增值稅納稅清算時(shí)，應準確提供房地產(chǎn)核算項目的銷(xiāo)售收入和扣除項目金額，并提供合法有效的憑證。

第二十一條  納稅人建造出售的住房同時(shí)符合下列標準的為普通標準住房：

（一） 住宅小區建筑容積率在1.0以上；

（二） 以單棟樓為單位，平均單套建筑面積在144平方米（含144平方米）以下；

（三） 實(shí)際成交價(jià)格在同級別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。

其中，住房平均價(jià)格以當地市、縣政府公布的同期數據為準。

第二十二條  納稅人建造銷(xiāo)售普通標準住房的，應于取得預售房許可證10日內，持有關(guān)證明資料向房地產(chǎn)項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理普通標準住房的認定手續，并按規定填報《普通標準住房審核表》（附件2）。

納稅人未按第二十一條的規定進(jìn)行普通住房標準認定的，不得享受《暫行條例》第八條第一款的優(yōu)惠政策。

第二十三條  符合第十八條規定的清算條件的納稅人，應按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求，進(jìn)行土地增值稅清算，并報送以下資料：

（一） 土地增值稅清算申請報告；

（二） 土地使用權受讓合同及支付地價(jià)款（出讓金）憑證；

（三） 貸款合同和銀行貸款利息結算通知書(shū)；

（四） 申請立項的有關(guān)文件及項目批準文件；

（五） 開(kāi)發(fā)項目的預算、概算書(shū)；

（六） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目工程驗收證明；

（七） 無(wú)償提供公共配套設施有關(guān)資料；

（八） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費用的憑證（包括地價(jià)款、出讓金、房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、費用等）；

（九）與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的費用憑證；

（十）審計報告；

（十一）財務(wù)會(huì )計報表；

（十二）房地產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同復印件；

（十三）《普通標準住房審核表》；

在2015年9月8日稅務(wù)機關(guān)運行金稅三期稅收管理系統之前預繳土地增值稅的，還應提供預繳土地增值稅完稅憑證復印件。

稅務(wù)機關(guān)應通過(guò)內部查詢(xún)方式，核查納稅人預繳土地增值稅以及與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅信息。

第二十四條  納稅人可以自行申請土地增值稅清算，也可以委托中介機構代理進(jìn)行。

第二十五條  主管稅務(wù)機關(guān)應在接到納稅人的清算申請后10日內做出是否清算的決定。

第二十六條  實(shí)行土地增值稅預征管理的房地產(chǎn)銷(xiāo)售完畢后30日內，納稅人仍無(wú)法準確提供房地產(chǎn)核算項目的銷(xiāo)售收入和扣除項目金額的，主管稅務(wù)機關(guān)應根據《稅收征收管理法》第35條規定，對整個(gè)房地產(chǎn)項目應納的土地增值稅實(shí)行核定征收。
 

第五章  附則

第二十七條  本辦法未盡土地增值稅其他事項，按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的有關(guān)規定執行。

第二十八條  以前土地增值稅征收管理規定與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準。

第二十九條  本辦法由國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局負責解釋。

第三十條  本辦法自2006年6月1日起執行。

注：

1.以單棟樓為單位填寫(xiě)表中數據。

2.“銷(xiāo)售收入”列至角分。
 

 

注：

1. 附件2《普通標準住房審核表》注釋中“1.以單棟樓為單位填寫(xiě)表中數據”廢止。參見(jiàn)：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布現行有效 部分條款失效廢止全文失效廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2011第5號）。

2.第十條、第二十二條第二款、第二十六條廢止。參見(jiàn)：《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規范性文件目錄的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2016年第4號）。

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