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國家稅務(wù)總局錦州市稅務(wù)局2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作溫馨提示
尊敬的居民企業(yè)納稅人：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》的規定，繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人應在年度終了后五個(gè)月內進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳，為保證您能順利完成2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現將企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜提示如下：
一、匯算清繳時(shí)限
居民企業(yè)納稅人應當在2019年5月31日前或實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。
二、匯算清繳范圍
(一)一般企業(yè)
凡在2018年度內從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的居民納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)特殊企業(yè)
1.實(shí)行跨地區經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機構匯總計算年度應納所得稅額，扣除總、分支機構已預繳稅款計算出的應補(退)稅款，按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號規定的稅款分攤方法分別同總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫和退庫。分支機構年度申報與預繳申報的申報方式一致。
2.經(jīng)批準實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團，由集團母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè))在匯算清繳期內，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、2018年度相關(guān)政策新變化
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）〉部分表單樣式及填報說(shuō)明的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）
主要內容：為全面落實(shí)各項企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負擔，稅務(wù)總局決定對《年度納稅申報表（A類(lèi)，2017年版）》進(jìn)行部分修訂。主要變化：一是大幅度修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》等4張表單；二是局部調整《納稅調整項目明細表》等10張表單
（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）
主要內容：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》等6張表單。除《公告》第一條、第二條、第三條中規定的表單外，如未發(fā)生其他事項，小型微利企業(yè)無(wú)需填報其它表單。
（三）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
主要內容：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
（四）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
主要內容：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規定執行。
（五）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）
主要內容：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（六）《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
主要內容：自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。
（七）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕64號）
主要內容：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）
主要內容：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。
四、匯算清繳資料
居民企業(yè)納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時(shí)，須在匯算清繳期內將下列申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表(2017年版)；
(二)財務(wù)報表；
(三)匯總納稅企業(yè)申報資料：
1.總機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應報送匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務(wù)報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明；
2.分支機構除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應報送經(jīng)總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)、分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明。
分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進(jìn)行說(shuō)明。
(四)委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過(guò)程、調整金額等內容的報告；
（五）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》；
(六)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
五、應納稅額計算
居民企業(yè)納稅人應當依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時(shí)報送相關(guān)資料，實(shí)行自核自繳，并對納稅申報的真實(shí)性、準確性和完整性負法律責任。
六、申報方式
居民企業(yè)納稅人可以自主選擇網(wǎng)上申報和直接申報方式完成企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報。
七、退(補)稅款
居民企業(yè)納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在2019年5月底前結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過(guò)應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)按有關(guān)規定辦理退稅，或者經(jīng)居民納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
八、延期及重新申報
居民企業(yè)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管理法及其實(shí)施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
居民企業(yè)納稅人在匯算清繳期內發(fā)現當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
九、延期繳納稅款
居民企業(yè)納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅稅款的，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的有關(guān)規定，辦理申請延期繳納稅款手續。
十、法律責任
居民企業(yè)納稅人未按規定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送本通告所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定處理。
國家稅務(wù)總局錦州市稅務(wù)局
2019年1月1日
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