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國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于明確稅收票證管理事項的公告
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第9號
為加強我省稅收票證管理，規范和統一日常業(yè)務(wù)操作，根據《稅收票證管理辦法》(國家稅務(wù)總局第28號令)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的通知》(稅總函〔2013〕339號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確稅收票證管理有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2018〕332號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整部分稅收票證管理工作有關(guān)事項的通知》(稅總函〔2018〕552號)等，對稅收票證管理工作有關(guān)事項公告如下：
一、稅收票證和稅收票證專(zhuān)用章戳的種類(lèi)
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局系統使用的稅收票證種類(lèi)有《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》(非印刷)、《稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》、《稅收電子繳款書(shū)》、《稅收收入退還書(shū)》、《稅收收入電子退還書(shū)》、《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用)》、《出口貨物完稅分割單》、《稅收完稅證明》(表格式)(非印刷)、印花稅票、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(證明憑證)、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(征退憑證)等13種，將《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》納入稅收票證范圍，作為視同現金管理的稅收票證進(jìn)行管理。納入稅收票證管理的稅收票證專(zhuān)用章戳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用章戳”)有：稅收票證監制章、征稅專(zhuān)用章、退庫專(zhuān)用章、印花稅收訖專(zhuān)用章、稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章等5種。
二、稅收票證的聯(lián)次和用途
在國家稅務(wù)總局規定的紙質(zhì)稅收票證基本聯(lián)次、用途的基礎上，《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》增加存檔聯(lián)(白紙紅油墨)、通知聯(lián)(白紙藍油墨)，《稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》增加存檔聯(lián)(白紙紅油墨)。存檔聯(lián)用于稅務(wù)機關(guān)內部管理，通知聯(lián)用于納稅人辦理各種業(yè)務(wù)手續，包括納稅人繳納契稅或耕地占用稅后交房產(chǎn)或國土部門(mén)辦理相關(guān)手續等情形。
三、稅收票證領(lǐng)發(fā)
(一)編報計劃。各級稅務(wù)機關(guān)應按照上級稅務(wù)機關(guān)的要求，預計下一年度用票情況，編報《稅收票證領(lǐng)用計劃表(一)》、《稅收票證領(lǐng)用計劃表(二)》。
(二)領(lǐng)發(fā)程序。辦理領(lǐng)發(fā)稅收票證時(shí)，應使用省稅務(wù)局印制的《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》或稅收征管系統制作打印的《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》，領(lǐng)、發(fā)雙方共同清點(diǎn)、核對稅收票證種類(lèi)、字軌、起止號碼、數量，清點(diǎn)核對無(wú)誤后，領(lǐng)、發(fā)雙方在《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》簽章確認。
原則上稅收票證由專(zhuān)人專(zhuān)車(chē)領(lǐng)取。特殊情況下，稅務(wù)機關(guān)的稅收票證管理人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“票管員”)和稅務(wù)機關(guān)的稅收票證開(kāi)具人員需委托他人領(lǐng)取稅收票證的，受托人必須是本單位干部職工，須辦理委托手續，填寫(xiě)《稅收票證領(lǐng)取委托書(shū)》一式兩份，領(lǐng)發(fā)雙方各執一份，妥善保管，票管員需連同《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》裝訂保管，運送過(guò)程中應將稅收票證置于有效監控范圍內。在確保安全前提下，可以使用郵政機要渠道寄送。
票管員和用票人(包括稅務(wù)機關(guān)的稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人等稅收票證領(lǐng)用單位(人)，統稱(chēng)“用票人”)應人手一冊《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》。如果票管員對應的用票人較多，可以按照不同用票人設置《稅收票證結報繳銷(xiāo)分戶(hù)賬》，取代《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》?！抖愂掌弊C結報繳銷(xiāo)分戶(hù)賬》可以使用《稅收票證分類(lèi)出納賬》的賬頁(yè)(后者為活頁(yè)式賬簿，賬頁(yè)格式及內容設計基本符合前者需要)，賬簿封面需注明為《稅收票證結報繳銷(xiāo)分戶(hù)賬》。
用票人向票管員領(lǐng)取稅收票證時(shí)，除按規定使用《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》外，還須持《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》領(lǐng)取。如非首次領(lǐng)用稅收票證，須先辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)手續，再領(lǐng)發(fā)稅收票證。雙方清點(diǎn)核對無(wú)誤后，在《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》或《稅收票證結報繳銷(xiāo)分戶(hù)賬》、《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》上共同簽章確認。視同現金管理的稅收票證，未按照規定辦理結報繳銷(xiāo)手續的，不得領(lǐng)取同一種類(lèi)的稅收票證。
發(fā)放視同現金的稅收票證量不得超過(guò)1個(gè)月的使用量，對其他種類(lèi)的稅收票證可適當寬松，根據用票人的具體情況，適度發(fā)放，避免浪費。
(三)《稅收完稅證明》(表格式)(非印刷)和《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》(非印刷)(以下統稱(chēng)“兩類(lèi)非印刷稅收票證”)僅限在稅收征管系統內領(lǐng)發(fā)，無(wú)實(shí)物領(lǐng)發(fā)內容，自動(dòng)在稅收票證開(kāi)具環(huán)節完成。
四、稅收票證的保管
(一)確保稅收票證存放安全?？h級以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)應當設置具備安全條件的稅收票證專(zhuān)用庫房；征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳等機構(以下簡(jiǎn)稱(chēng)基層稅務(wù)機關(guān))、扣繳義務(wù)人、代征代售人應當配備稅收票證保險專(zhuān)用箱柜。稅收票證開(kāi)具人員(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“開(kāi)具人”)在單位辦公室存放的稅收票證必須置于具有安全防范措施的專(zhuān)用箱柜內，不得隨意存放。票管員和稅收票證開(kāi)具人員要經(jīng)常檢查稅收票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲(chóng)蛀、防鼠咬和防丟失等工作。
(二)攜票人員票不離身。開(kāi)具人確有必要外出征收稅款的，要做到票不離身，稅收票證及專(zhuān)用章戳應當隨身攜帶，不準帶票(章)進(jìn)行非工作性活動(dòng)，嚴防丟失。
(三)及時(shí)盤(pán)點(diǎn)稅收票證。開(kāi)具人每日工作結束后，應將已開(kāi)具稅收票證和剩余稅收票證與稅收征管系統的盤(pán)點(diǎn)信息核對?；鶎佣悇?wù)機關(guān)的票管員對用票人結存的稅收票證，在本月完成結報繳銷(xiāo)后，按月依據稅收征管系統稅收票證盤(pán)點(diǎn)功能編制的《稅收票證盤(pán)點(diǎn)表》《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》進(jìn)行清點(diǎn)核對，核對后如果出現賬面與實(shí)物不符的情況，盤(pán)點(diǎn)人據實(shí)填寫(xiě)《稅收票證盤(pán)點(diǎn)表》“原因分析”欄目的內容，在《稅收票證盤(pán)點(diǎn)表》《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》上互相簽章后存檔備查。
各級稅務(wù)機關(guān)對結存的稅收票證應當定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，基層稅務(wù)機關(guān)按月、縣級稅務(wù)機關(guān)按季、市級稅務(wù)機關(guān)按半年、省級稅務(wù)機關(guān)按年進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)人根據稅收征管系統稅收票證盤(pán)點(diǎn)功能編制《稅收票證盤(pán)點(diǎn)表》，并依據盤(pán)點(diǎn)表與實(shí)物相核對，根據盤(pán)點(diǎn)情況據實(shí)修正、填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)表各欄目，存檔備查。
五、稅收票證的開(kāi)具
(一)先檢查，后開(kāi)具。開(kāi)具人在開(kāi)具稅收票證時(shí)，必須先檢查稅收票證聯(lián)次、號碼、品質(zhì)等印制質(zhì)量，質(zhì)量合格的按規定開(kāi)具。
(二)專(zhuān)票專(zhuān)用、先領(lǐng)先用，順序開(kāi)具。各種稅收票證均應按規定的使用范圍開(kāi)具，不得混用。一個(gè)開(kāi)具人領(lǐng)取多本同一種類(lèi)票證時(shí)，要從其最小的號碼開(kāi)始使用，按票證號碼順序逐本、逐號填開(kāi)，不得跳本、跳號使用，不得若干本同種稅收票證同時(shí)使用。
(三)開(kāi)具人通過(guò)稅收征管系統輸出打印的兩類(lèi)非印刷稅收票證，應手工加蓋征稅專(zhuān)用章，交納稅人作完稅憑證。不同打印設備造成的色差不影響效力。
(四)納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機關(guān)另行提供的，納稅人在向稅務(wù)機關(guān)提交申請時(shí)，不需提交聲明遺失的證明文件，稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳納入庫稅款或退還稅款的真實(shí)性和準確性進(jìn)行核實(shí)，情況屬實(shí)的，可以按照《稅收票證管理辦法》第四十六條的規定開(kāi)具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。兩類(lèi)非印刷稅收票證遺失補開(kāi)的，應調用原稅收票證再次打印，并由稅收征管系統自動(dòng)注明打印次數，不再開(kāi)具新號碼的稅收票證。再次打印時(shí)，征稅專(zhuān)用章仍根據開(kāi)具渠道，由電子稅務(wù)局加載輸出或開(kāi)票人手工加蓋。
六、稅收票證的作廢
(一)因開(kāi)具錯誤作廢的紙質(zhì)稅收票證，應當在各聯(lián)注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開(kāi)具的稅收票證字軌及號碼，開(kāi)具人及本單位主管稅收票證的負責人需在各聯(lián)簽名確認。
(二)《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》(非印刷)需作廢的，應收回已開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證，在票面空白處注明作廢原因等情況；因納稅人遺失等原因不能收回已開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證，需在一頁(yè)紙張上注明不能收回紙質(zhì)稅收票證原因、作廢原因等情況，紙張大小與稅收票證一致，以便于裝訂保管。按前述規定在收回的紙質(zhì)稅收票證或紙張上簽名。由票管員或基層稅務(wù)機關(guān)負責人與稅收征管系統中待作廢的稅收票證電子信息現場(chǎng)核對一致后，授權作廢。
收回的紙質(zhì)稅收票證、情況說(shuō)明應與其他稅收票證一起按照規定裝訂，存檔備查。
(三)在領(lǐng)發(fā)和開(kāi)具稅收票證時(shí)，發(fā)現全包、全本印制質(zhì)量不合格的，按規定銷(xiāo)毀；整本中部分印制質(zhì)量不合格的，不合格的稅收票證全份保存，按開(kāi)具作廢處理。
七、稅收票證的結報繳銷(xiāo)
(一)結報繳銷(xiāo)時(shí)限
1.用票人與票管員結報繳銷(xiāo)稅收票證
(1)稅務(wù)機關(guān)收取現金稅款開(kāi)具的稅收票證，當地設立國庫經(jīng)收處的，稅務(wù)機關(guān)要嚴格執行當日或次日結報繳銷(xiāo)的規定，將征收的現金稅款及時(shí)足額解繳入庫；當地未設國庫經(jīng)收處的，應按期限最長(cháng)不得超過(guò)30天，額度最高不得超過(guò)20萬(wàn)元，并以期限或額度條件先滿(mǎn)足之日為準的“雙限要求”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“雙限要求”)辦理稅收票款的結報繳銷(xiāo)。
(2)代征代售人收取現金稅款開(kāi)具的稅收票證(含銷(xiāo)售印花稅票)，應按“雙限要求”及時(shí)足額解繳稅款，辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)。
(3)扣繳義務(wù)人代扣代收稅款開(kāi)具的稅收票證，應按照稅法規定的申報期限解繳稅款，辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)。
(4)其他各種稅收票證結報繳銷(xiāo)時(shí)限可適當放寬，但一個(gè)月至少要結報繳銷(xiāo)一次。
2.基層稅務(wù)機關(guān)票管員與上級或所屬稅務(wù)機關(guān)票管員之間一個(gè)月至少結報繳銷(xiāo)一次。
(二)結報繳銷(xiāo)流程
1.用票人稅收票證結報繳銷(xiāo)
用票人每月應將當月截止至月結日(含月結日當日)已填用的并達到結報繳銷(xiāo)條件的各種稅收票證按期辦理結報繳銷(xiāo)。
各種稅收票證結報繳銷(xiāo)條件：
(1)《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(出口貨物勞務(wù)專(zhuān)用)》、《稅收電子繳款書(shū)》以稅款解繳入庫(征管系統中以上解銷(xiāo)號)作為結報繳銷(xiāo)條件。
(2)《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》(非印刷)、印花稅票及《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(征退憑證)以其匯總的《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》的稅款解繳入庫(征管系統中以上解銷(xiāo)號)作為結報繳銷(xiāo)條件?！抖愂绽U款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》及其所匯總的《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(征退憑證)應一起結報繳銷(xiāo)。
(3)《稅收繳款書(shū)(代扣代收專(zhuān)用)》、《出口貨物完稅分割單》、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(證明憑證)、《稅收完稅證明》(表格式)、《稅收完稅證明》(表格式)(非印刷)以開(kāi)具作為結報繳銷(xiāo)條件。
(4)《稅收收入退還書(shū)》、《稅收收入電子退還書(shū)》以稅款退庫(征管系統中以退庫銷(xiāo)號)作為結報繳銷(xiāo)條件。
(5)《稅務(wù)代保管資金收據》以稅款解繳入庫為結報繳銷(xiāo)條件。
(6)作廢的各類(lèi)紙質(zhì)稅收票證和數據電文稅收票證以作廢作為結報繳銷(xiāo)條件。
用票人應將當月已填用的并達到結報繳銷(xiāo)條件的稅收票證存根聯(lián)、報查聯(lián)，以及開(kāi)具作廢的全份稅收票證，連同應當結報繳銷(xiāo)的稅收票款等，填制或通過(guò)稅收征管系統打印一式兩份《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》向票管員辦理結報繳銷(xiāo)。票管員對稅收票證用存信息、收取現金稅款的稅收票證所載稅款信息與現金稅款或匯總繳庫稅收票證所載稅款信息、《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》登記信息進(jìn)行核對，并與稅收征管系統信息比對，核實(shí)無(wú)誤的，雙方在《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》上互相簽章，用票人和票管員各持一份，票管員所持有的《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》應與結報繳銷(xiāo)的稅收票證一并裝訂，歸檔備查。此外，雙方按實(shí)際結報繳銷(xiāo)稅收票證的數量和起止號碼等信息各自登記《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》或《稅收票證結報繳銷(xiāo)分戶(hù)賬》“填用數”和“作廢數”，沖減“結存數”，然后相互核對簽章，票管員還需登記《稅收票證分類(lèi)出納賬》。使用稅收征管系統的可通過(guò)相應功能模塊打印《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》《稅收票證分類(lèi)出納賬》代替手工登記各欄次內容。
代征代售人和扣繳義務(wù)人還應當報送代征、代扣稅款報告單，有條件的地區，稅務(wù)機關(guān)應引導代征代售人和扣繳義務(wù)人報送代征代售、代扣代收稅款電子明細清單，列明納稅人名稱(chēng)、稅種、稅目、稅款所屬期、稅額、已開(kāi)具稅收票證字號等。
稅務(wù)機關(guān)、代售人銷(xiāo)售印花稅票應同時(shí)開(kāi)具《印花稅票銷(xiāo)售憑證》，辦理票款結報繳銷(xiāo)時(shí)，稅務(wù)機關(guān)印花稅票銷(xiāo)售人員、代售人應將已開(kāi)具的《印花稅票銷(xiāo)售憑證》所載明的印花稅票銷(xiāo)售數量、種類(lèi)與銷(xiāo)售的印花稅票數量、種類(lèi)進(jìn)行核對，核實(shí)一致的，根據《印花稅票銷(xiāo)售憑證》匯總填制《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》，持已開(kāi)具的《印花稅票銷(xiāo)售憑證》的存根聯(lián)和報查聯(lián)，連同未銷(xiāo)售的印花稅票、未開(kāi)具的《印花稅票銷(xiāo)售憑證》、所收取的稅款或稅款匯總繳庫的相關(guān)憑證，向票管員辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)。
兩類(lèi)非印刷稅收票證均應根據稅收征管系統中的稅收票證電子信息辦理結報繳銷(xiāo)手續。開(kāi)票人開(kāi)具的《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》(非印刷)辦理票款結報繳銷(xiāo)的期限和額度與《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》一致，結報繳銷(xiāo)前，不得繼續領(lǐng)發(fā)開(kāi)具。
票管員除審核用票人稅收票款結報繳銷(xiāo)的稅收票證外，還應對用票人未結報(包含未開(kāi)具、開(kāi)具未結等)的稅收票證進(jìn)行查驗。使用稅收征管系統的，可在稅收征管系統完成稅收票款結報繳并對結果進(jìn)行確認，實(shí)時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，依據稅收征管系統產(chǎn)出的盤(pán)點(diǎn)表進(jìn)行稅收票證查驗。
2.票管員稅收票證結報繳銷(xiāo)
基層稅務(wù)機關(guān)票管員應向上級或所屬稅務(wù)機關(guān)票管員繳銷(xiāo)當月本單位用票人已結報繳銷(xiāo)的全部稅收票證。
繳銷(xiāo)已填用和作廢的稅收票證時(shí)應填制或通過(guò)稅收征管系統打印一式兩份《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》。上級或所屬稅務(wù)機關(guān)票管員應對基層稅務(wù)機關(guān)繳銷(xiāo)的稅收票證進(jìn)行復審(復審內容與方式與前述用票人稅收票證結報繳銷(xiāo)要求一致)，核實(shí)無(wú)誤的，雙方在《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》上互相簽章，各持一份，并將其與結報繳銷(xiāo)的稅收票證一并裝訂，歸檔備查。同時(shí)，票管員分別根據《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》及時(shí)登記《稅收票證分類(lèi)出納賬》。使用稅收征管系統的可通過(guò)相應功能模塊打印出《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》、《稅收票證分類(lèi)出納賬》。
八、稅收票證損失的賠償
對丟失印花稅票負有責任的相關(guān)人員，稅務(wù)機關(guān)應當要求其按照面額賠償；丟失印花稅票以外的視同現金管理的稅收票證，屬于稅收票證未開(kāi)具或已填用未辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)的，稅務(wù)機關(guān)對直接責任人處以每份200元的賠償，每次最高賠償金額不超過(guò)20000元。
九、稅收票證崗位人員的離崗管理
票管員和開(kāi)具人因工作或其他原因(如外出學(xué)習、休假等)暫離崗位的，須按以下規定辦理交接手續，如不辦理而造成稅收票證、專(zhuān)用章戳、賬簿報表等資料損失的由本人負責。
(一)開(kāi)具人暫離崗位應持《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》向票管員辦理稅收票款結報繳銷(xiāo)手續。對結存未使用的稅收票證要進(jìn)行清點(diǎn)，經(jīng)票管員核對無(wú)誤后，憑《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》辦理交回結存未使用稅收票證和專(zhuān)用章戳手續，回崗時(shí)，向票管員重新辦理領(lǐng)取稅收票證和專(zhuān)用章戳手續。
(二)票管員暫離崗位不超過(guò)一個(gè)月的，合理安排領(lǐng)發(fā)稅收票證工作，保證離崗期間能夠滿(mǎn)足用票單位的用票需求；票管員暫離崗位超過(guò)一個(gè)月的，應在暫離崗位前對本單位的庫存稅收票證、專(zhuān)用章戳、賬簿報表等實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)，并與《稅收票證分類(lèi)出納賬》的“結存數”相核對，編制《稅收票證盤(pán)點(diǎn)表》和《稅收票證交接清單》，經(jīng)接管的票管員核對無(wú)誤后，移交人、接管人、監交人共同簽章確認移交事實(shí)，交接雙方各持一份。暫離崗位的票管員回崗時(shí)，同樣應辦理以上移交手續，方可重新上崗。移交中如發(fā)現賬實(shí)不符的，應立即查明原因，分清責任，按照《稅收票證管理辦法》有關(guān)規定處理。
十、稅收票證核算
各級稅收票證核算機關(guān)必須按要求設置稅收票證賬簿，全面、連續、系統地記錄各種稅收票證業(yè)務(wù)的處理過(guò)程與結果，按月結賬，按年結轉，定期編報報表，存檔備查。使用稅收征管系統進(jìn)行管理和核算的，由系統自動(dòng)登記賬簿，可以不再設置紙質(zhì)賬簿，但年終必須打印《稅收票證分類(lèi)出納賬》裝訂成冊，歸檔備查；不使用稅收征管系統核算、稅收征管系統沒(méi)有實(shí)時(shí)登記賬簿功能或稅收征管系統賬簿數據錯誤且無(wú)法更正的，須設置紙質(zhì)賬簿，做到人工及時(shí)登賬，按月結賬，按年結轉。
稅收征管系統中產(chǎn)出的《稅收票證分類(lèi)出納賬信息清冊》，其中兩類(lèi)非印刷稅收票證信息量較大，可以從稅收征管系統中導出后，不需打印成紙質(zhì)件，但電子件需按不同月份、種類(lèi)、填發(fā)時(shí)間等進(jìn)行整理，存檔備查。
稅收票證會(huì )計核算以一年為一個(gè)會(huì )計期間，每月末月結日后編報的《稅收票證用存報表》反映的是從年初至報表日時(shí)段的稅收票證的領(lǐng)、用、存情況，除“上期結存數”外，“本期入庫數”、“本期使用數”、“結存數”均為累計數。
基層稅務(wù)機關(guān)按月、縣級稅務(wù)機關(guān)按半年、市級稅務(wù)機關(guān)按年分別向各自上級稅務(wù)機關(guān)報送《稅收票證用存報表》。年度終了，同時(shí)報送電子版和紙質(zhì)版報表，其他時(shí)間只報送電子版報表。
十一、稅收票證審核
稅收票證審核的內容主要包括稅收票證完整性、準確性和規范性三個(gè)方面?；鶎佣悇?wù)機關(guān)票管員應于用票人進(jìn)行稅收票款結報繳銷(xiāo)當日進(jìn)行審核，將《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》及所附的稅收票證存根聯(lián)、報查聯(lián)等，與稅收征管信息系統比對，并對有關(guān)內容進(jìn)行審核，有問(wèn)題的立即整改或退回結報；基層稅務(wù)機關(guān)的上級或所屬稅務(wù)機關(guān)的票管員應在基層稅務(wù)機關(guān)票管員辦理稅收票證結報繳銷(xiāo)時(shí)對稅收票證進(jìn)行復審，有問(wèn)題同樣進(jìn)行整改。
十二、稅收票證及其他有關(guān)資料的裝訂保管
(一)已結報繳銷(xiāo)的稅收票證(作為稅收會(huì )計憑證隨稅收會(huì )計資料歸檔的除外)和作廢稅收票證應按統一方法整理、裝訂，登記造冊，連同稅收票證賬簿和稅收票證報表按保管要求移送歸檔，按規定期限保存。
1.稅收票證裝訂本著(zhù)便于查閱、美觀(guān)、整齊的原則，按月區分種類(lèi)裝訂成冊，一般每?jì)?00份左右，每?jì)苑輸悼筛鶕締挝粚?shí)際情況適當增減。稅收票證使用量小的單位可按月將多個(gè)種類(lèi)的稅收票證裝訂成一冊，同一種類(lèi)的稅收票證須集中在一起，按結報繳銷(xiāo)時(shí)間順序裝訂。
2.多個(gè)開(kāi)具人開(kāi)具的同一種類(lèi)的稅收票證可以一起裝訂，但同一開(kāi)具人開(kāi)具的稅收票證須集中在一起，按結報繳銷(xiāo)時(shí)間先后順序排序。每張《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》附在對應的稅收票證之前，稅收票證按號碼從小到大排序，其中作廢的稅收票證單獨也按號碼從小到大排序，附在正常開(kāi)具的稅收票證之后。票管員編制匯總《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》裝訂在所對應的稅收票證第一冊最上面。報查聯(lián)和存根聯(lián)分別裝訂成冊，作廢稅收票證全份與報查聯(lián)裝訂在一起。
3.整理裝訂匯總繳庫業(yè)務(wù)對應的稅收票證，《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》應與相應的《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(征退憑證)等一起歸并裝訂，匯總繳庫的《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用》或稅收完稅證明在前，相應的《稅收繳款書(shū)(稅務(wù)收現專(zhuān)用)》、《印花稅票銷(xiāo)售憑證》(征退憑證)等附后。通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統匯總繳庫但沒(méi)有《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》的，可通過(guò)在辦稅大廳或電子稅務(wù)局打印《稅收完稅證明(表格式)》(非印刷)、打印相應《稅收電子繳款書(shū)》、加蓋銀行章戳的銀行回單等作為憑證代替《稅收繳款書(shū)(銀行經(jīng)收專(zhuān)用)》。
4.每?jì)远愂掌弊C必須加具封面、封底，并在封面注明單位、時(shí)間(年度、月份)、編號、各種稅收票證的填用數、作廢數，經(jīng)辦人簽章。
(二)稅收票證管理表、證、單、書(shū)、稅收票證賬簿以及其他稅收票證資料應按年、按不同種類(lèi)分別整理歸類(lèi)，并加具封面、封底，注明單位、時(shí)間(年度、月份)、編號、份數，經(jīng)辦人簽章，裝訂成冊，存檔備查。存檔備查資料包括：
1.《稅收票證領(lǐng)用計劃表(一)》；
2.《稅收票證領(lǐng)用計劃表(二)》；
3.《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》；
4.《稅收票證領(lǐng)取委托書(shū)》；
5.《稅收票證專(zhuān)用章戳領(lǐng)發(fā)附表》；
6.《稅收票證專(zhuān)用章戳領(lǐng)用(交回)登記表》；
7.《稅收票款結報繳銷(xiāo)單》；
8.已結報繳銷(xiāo)稅收票證存根聯(lián)、報查聯(lián)及作廢稅收票證等(作為會(huì )計憑證隨會(huì )計資料歸檔的除外)；
9.《稅收票證盤(pán)點(diǎn)表》；
10.《稅收票證交接表》；
11.《稅收票證損失核銷(xiāo)報告審批單》；
12.《稅收票證停用和批量作廢申請審批表》；
13.《稅收票證銷(xiāo)毀申請審批單》；
14.《稅收票證銷(xiāo)毀清冊》；
15.《稅收票證賬務(wù)更正通知單》；
16.《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》；
17.《稅收票證分類(lèi)出納賬》；
18.《稅收票證用存報表》；
19.《稅收票證專(zhuān)用章戳用存報表》；
20.《刻制稅收票證專(zhuān)用章戳備案表》；
21.其他。
十三、稅收票證的檢查
稅收票證檢查的對象是本級及下級稅務(wù)機關(guān)、稅收票證印制企業(yè)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人。檢查方法可以根據檢查對象的不同，主要采用自查、互查、抽查、重點(diǎn)檢查等方法。
基層稅務(wù)機關(guān)應每季進(jìn)行全面檢查；縣級稅務(wù)機關(guān)應每半年至少組織一次抽查，市級、省級稅務(wù)機關(guān)應每年組織一次抽查，抽查單位數不得少于總數的30%，每3年應完成一輪檢查。
十四、專(zhuān)用章戳的刻制
(一)征稅專(zhuān)用章、退庫專(zhuān)用章、印花稅收訖專(zhuān)用章以及國家稅務(wù)總局規定的其他專(zhuān)用章戳由市級稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局規定的式樣和要求統一刻制，章面“征稅專(zhuān)用章”、“退庫專(zhuān)用章”、“印花稅收訖專(zhuān)用章”字樣的大小為三號，其他字樣的大小應適度，字跡清晰可辨，縣級及以下任何單位、個(gè)人不得超越權限刻制，刻制章戳的編號原則上不重號，即已使用、報廢、損失的章戳號碼不再重號刻制。市級稅務(wù)機關(guān)應當將最終刻制成功的章戳印模留底，集中備案。
(二)稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章由直接負責稅款征收并開(kāi)立稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)的縣或市稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局規定的樣式和要求刻制使用，刻制章戳的字體大小、編號原則同上?？讨普麓恋亩悇?wù)機關(guān)應當將最終刻制成功的章戳印模留底，集中備案?？h級稅務(wù)機關(guān)刻制章戳，需在5個(gè)工作日內(從章戳驗收入庫的次日起算)向市級稅務(wù)機關(guān)填報備案，市級稅務(wù)機關(guān)在5個(gè)工作日內(從收到下級稅務(wù)機關(guān)報送的備案表次日起算)向省級稅務(wù)機關(guān)填報備案；市級稅務(wù)機關(guān)刻制章戳，需在5個(gè)工作日內(從章戳驗收入庫的次日起算)向省級稅務(wù)機關(guān)填報備案。
十五、專(zhuān)用章戳的領(lǐng)發(fā)(交回)
(一)市級稅務(wù)機關(guān)、縣級稅務(wù)機關(guān)、基層稅務(wù)機關(guān)票管員之間領(lǐng)發(fā)(交回)專(zhuān)用章戳，須在《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》按欄目列明發(fā)放單位、領(lǐng)取單位等內容，并在《稅收票證專(zhuān)用章戳領(lǐng)發(fā)附表》上加蓋專(zhuān)用章戳印模，雙方簽章確認，各執一份。
(二)縣級稅務(wù)機關(guān)、基層稅務(wù)機關(guān)的票管員與領(lǐng)用人之間領(lǐng)發(fā)(交回)專(zhuān)用章戳，領(lǐng)用人須憑《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》領(lǐng)取(交回)專(zhuān)用章戳，在《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》按欄目列明發(fā)放單位等內容，還須在《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》《稅收票證結報繳銷(xiāo)手冊》上加蓋專(zhuān)用章戳印模，雙方簽名確認。
基層稅務(wù)機關(guān)、縣級稅務(wù)機關(guān)票管員向領(lǐng)用人發(fā)放、收回專(zhuān)用章戳后，須憑《稅收票證領(lǐng)發(fā)單》及時(shí)登記《稅收票證專(zhuān)用章戳領(lǐng)用(交回)登記表》，全面反映每一枚專(zhuān)用章戳自領(lǐng)用開(kāi)始的去向，包括曾使用人和目前使用人等情況。
十六、專(zhuān)用章戳的使用
(一)每種專(zhuān)用章戳都具有特定的用途。開(kāi)具各種稅收繳款書(shū)、稅收完稅證明、《出口貨物完稅分割單》《印花稅銷(xiāo)售憑證》等征收憑證時(shí)，均使用征稅專(zhuān)用章，不得以稅務(wù)機關(guān)的機關(guān)公章等其他任何章戳代替；開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》等退庫憑證時(shí)，只能使用退庫專(zhuān)用章；稅務(wù)機關(guān)為納稅人開(kāi)具稅收繳款書(shū)，或是納稅人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統繳納印花稅，而不是納稅人購買(mǎi)印花稅票并貼花劃銷(xiāo)方式繳納印花稅的，稅務(wù)機關(guān)加蓋印花稅收訖專(zhuān)用章在對應的應稅憑證上，用以證明該應稅憑證已完稅；稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章只能加蓋在《稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用收據》稅務(wù)機關(guān)蓋章處，以及辦理資金支付時(shí)，在支付票據上加蓋。其他表、證、單、書(shū)一律不得使用征稅專(zhuān)用章、退庫專(zhuān)用章、印花稅收訖專(zhuān)用章和稅務(wù)代保管資金專(zhuān)用章。專(zhuān)用章戳的使用須明確使用人，誰(shuí)使用誰(shuí)負責。
(二)稅收委托代征代售中，稅務(wù)機關(guān)應與代征代售單位明確其使用的具體印章，不得使用單位公章、財務(wù)專(zhuān)用章或業(yè)務(wù)章之外的其他印章，章戳一經(jīng)確定，不得隨意變換。代征代售單位使用的印章應在稅務(wù)機關(guān)預留印鑒備案。
十七、專(zhuān)用章戳的保管
稅務(wù)機關(guān)對專(zhuān)用章戳視同稅收票證進(jìn)行保管，基層稅務(wù)機關(guān)按月、縣級稅務(wù)機關(guān)按季、市級稅務(wù)機關(guān)按半年進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制專(zhuān)用章戳盤(pán)點(diǎn)表。確保賬冊、賬表、賬實(shí)相符及專(zhuān)用章戳的安全。
十八、專(zhuān)用章戳的作廢
專(zhuān)用章戳使用一定時(shí)間，如有變形、破損、字跡模糊等情況，使用人應停止使用，及時(shí)交回基層稅務(wù)機關(guān)票管員，逐級交回至縣級稅務(wù)機關(guān)?？h級稅務(wù)機關(guān)票管員應妥善保管作廢停用的專(zhuān)用章戳，并在賬上反映，按作廢處理。票管員交回專(zhuān)用章戳的時(shí)限為收到專(zhuān)用章戳后10個(gè)工作日。以上交回過(guò)程中，應按前述規定辦理相應的手續。
十九、專(zhuān)用章戳的損失
發(fā)生專(zhuān)用章戳損失，應按照《稅收票證管理辦法》第四十四條的程序和要求辦理，及時(shí)查明損失專(zhuān)用章戳名稱(chēng)、號碼、數量，詳細填寫(xiě)《稅收票證損失核銷(xiāo)報告審批單》，逐級上報至有核銷(xiāo)權限的稅務(wù)機關(guān)，由有核銷(xiāo)權限的稅務(wù)機關(guān)審查核實(shí)，并經(jīng)該稅務(wù)機關(guān)主管局長(cháng)批準后，予以核銷(xiāo)處理。
二十、專(zhuān)用章戳的銷(xiāo)毀
只有刻制專(zhuān)用章戳的稅務(wù)機關(guān)才具有銷(xiāo)毀權限，對不同專(zhuān)用章戳，分別由縣級、市級稅務(wù)機關(guān)收入核算部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制《稅收票證銷(xiāo)毀申請審批單》和《稅收票證銷(xiāo)毀清冊》，提交同級稅務(wù)機關(guān)收入核算部門(mén)負責人審核、主管局長(cháng)批準后銷(xiāo)毀。由市級稅務(wù)機關(guān)銷(xiāo)毀的，縣級稅務(wù)機關(guān)需將擬銷(xiāo)毀的作廢專(zhuān)用章戳先行移交至市級稅務(wù)機關(guān)。銷(xiāo)毀時(shí)，應按《稅收票證銷(xiāo)毀清冊》所列項目逐一核對，由兩人以上共同監銷(xiāo)，銷(xiāo)毀后在銷(xiāo)毀清冊上簽章，歸檔保管。
二十一、專(zhuān)用章戳的核算
為了準確、清晰反映各種專(zhuān)用章戳的刻制、領(lǐng)發(fā)、保管、停用、上繳、作廢、銷(xiāo)毀等情況，市、縣、基層三級稅務(wù)機關(guān)需對專(zhuān)用章戳進(jìn)行分類(lèi)分戶(hù)記賬，按月結賬，按年結轉，定期編制《稅收票證專(zhuān)用章戳用存報表》，報表報送要求與《稅收票證用存報表》一致。
二十二、專(zhuān)用章戳的離崗交接
在辦理專(zhuān)用章戳交接時(shí)，除必須填寫(xiě)《稅收票證交接清單》，在清單上列明專(zhuān)用章戳名稱(chēng)、數量外，須在《稅收票證交接清單》上加蓋章模。其他有關(guān)專(zhuān)用章戳交接的事項，按本公告前述“稅收票證崗位人員的離崗管理”的規定辦理。
二十三、專(zhuān)用章戳的檢查
各級稅務(wù)機關(guān)參照稅收票證檢查規定開(kāi)展專(zhuān)用章戳檢查。檢查對象除本級及下級稅務(wù)機關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人外，還包括專(zhuān)用章戳刻制企業(yè)。專(zhuān)用章戳的檢查既可以單獨開(kāi)展，也可與稅收票證的檢查一并開(kāi)展。
二十四、其他
本公告自發(fā)布之日起施行。原《廣東省國家稅務(wù)局轉發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈稅收票證管理辦法〉若干問(wèn)題的通知》(粵國稅函〔2013〕502號)、原《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省國家稅務(wù)局系統〈稅收票證管理辦法〉實(shí)施細則〉的通知》(粵國稅發(fā)〔2013〕191號)、原《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于修改委托代征單位結報限期限額的通知》(粵國稅發(fā)〔2016〕162號)、原《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣東省地方稅務(wù)局稅收票證管理補充規定的通知〉》(粵地稅函〔2013〕1092號)同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：【點(diǎn)擊下載】
1.稅收票證領(lǐng)用計劃表(一)
2.稅收票證領(lǐng)用計劃表(二)
3.稅收票證領(lǐng)取委托書(shū)
4.稅收票證盤(pán)點(diǎn)表
5.稅收票證交接清單
6.解繳憑證封面
7.刻制稅收票證專(zhuān)用章戳備案表
8.稅收票證專(zhuān)用章戳領(lǐng)發(fā)附表
9.稅收票證專(zhuān)用章戳領(lǐng)用(繳回)登記表
10.稅收票證專(zhuān)用章戳用存報表表樣
國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
2019年12月6日
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