魯財稅〔2019〕36號《山東省財政廳國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山東省煤炭資源稅從價(jià)計征暫行辦法〉的通知》

《山東省財政廳國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山東省煤炭資源稅從價(jià)計征暫行辦法〉的通知》









魯財稅〔2019〕36號

各市財政局，黃河三角洲農業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區財政金融局，國家稅務(wù)總局山東省各市稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局山東省黃河三角洲農業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區稅務(wù)局：

現將《山東省煤炭資源稅從價(jià)計征暫行辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。





 

山東省財政廳

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2019年10月23日
 

山東省煤炭資源稅從價(jià)計征暫行辦法

第一條 根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)要求，制定本辦法。

第二條 在山東省境內開(kāi)采并銷(xiāo)售或自用原煤、洗選煤及洗選煤副產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為煤炭資源稅納稅人，應當繳納煤炭資源稅。

第三條 煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計征，計稅依據為應稅煤炭銷(xiāo)售額。

第四條 應稅煤炭銷(xiāo)售額依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細則》第五條和本辦法的有關(guān)規定確定。煤炭銷(xiāo)售額不含從坑口到車(chē)站、碼頭等的運輸費用。納稅人能提供運輸發(fā)票的允許扣除相關(guān)運輸費用，不能提供運輸發(fā)票的不得扣除運輸費用。

(一)納稅人開(kāi)采原煤直接對外銷(xiāo)售的，以原煤銷(xiāo)售額作為應稅煤炭銷(xiāo)售額計算繳納資源稅。

原煤應納稅額=原煤銷(xiāo)售額×適用稅率

(二)納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細則》第七條和本辦法的有關(guān)規定確定銷(xiāo)售額，計算繳納資源稅。

(三)納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷(xiāo)售的，以洗選煤銷(xiāo)售額乘以折算率作為應稅煤炭銷(xiāo)售額計算繳納資源稅。

洗選煤應納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率×適用稅率

洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，洗選副產(chǎn)品是指除精煤以外的中煤和煤泥等其他副產(chǎn)品，不包括煤矸石。

(四)納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷(xiāo)售洗選煤，依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實(shí)施細則》第七條和本辦法有關(guān)規定確定銷(xiāo)售額，計算繳納資源稅。

第五條 山東省煤炭資源稅適用稅率為4%。

第六條 洗選煤折算率由各市財稅部門(mén)結合實(shí)際情況制定，并將洗選煤折算率報山東省財政廳、國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局備案。

第七條 稅收優(yōu)惠

(一)對衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，資源稅減征30%。

衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%(含)以下，或者剩余服務(wù)年限不超過(guò)5年的煤礦。

(二)對充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%。

納稅人開(kāi)采的煤炭，同時(shí)符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。

第八條 稅收征管

(一)納稅人同時(shí)銷(xiāo)售(包括視同銷(xiāo)售)應稅原煤和洗選煤的，應當分別核算原煤和洗選煤的銷(xiāo)售額；未分別核算或者不能準確提供原煤和洗選煤銷(xiāo)售額的，一并視同銷(xiāo)售原煤按本辦法第四條第(一)款計算繳納資源稅。

(二)納稅人同時(shí)以自采未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的，應當分別核算，外購的已稅原煤可按照購買(mǎi)價(jià)款抵扣銷(xiāo)售額；未分別核算的，按本辦法第四條第(三)款計算繳納資源稅。

(三)煤炭?jì)r(jià)格實(shí)行集團統購統銷(xiāo)的，以集團對外銷(xiāo)售價(jià)格為準。

(四)納稅人2014年12月1日前開(kāi)采或洗選的應稅煤炭，在2014年12月1日后銷(xiāo)售和自用的，按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)規定繳納資源稅；2014年12月1日前簽訂的銷(xiāo)售應稅煤炭的合同，在2014年12月1日后收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的，按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔2014〕72號)規定繳納資源稅。

第九條 本辦法自2019年12月1日起施行，有效期至2020年11月30日。

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