國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項的通知
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證管理有關(guān)事項的通知
各相關(guān)納稅人:
近期稅務(wù)總局陸續下發(fā)了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”)、異常增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“異常憑證”)和增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“綜合服務(wù)平臺”)等有關(guān)事項的公告,為進(jìn)一步做好增值稅扣稅憑證管理,現將有關(guān)事項通知如下:
一、海關(guān)繳款書(shū)申請抵扣或申請出口退稅事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)繳款書(shū)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額和申請出口退稅辦理流程的規定,即將于2020年2月1日起施行?,F編制《海關(guān)繳款書(shū)申請抵扣或申請出口退稅業(yè)務(wù)流程問(wèn)題解答》(見(jiàn)附件1),方便納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn)。
二、異常憑證申請核實(shí)事項
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第38號),納稅人對稅務(wù)機關(guān)認定的異常憑證存有異議,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。納稅人應填報《納稅人接收異常憑證核實(shí)申請表》(附件2),向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實(shí)申請。
三、綜合服務(wù)平臺發(fā)票調整用途事項
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第1號),納稅人已經(jīng)申報抵扣的發(fā)票,如改用于出口退稅或代辦退稅,應當向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,由主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)情況并調整用途。納稅人應將相應稅款申報進(jìn)項稅額轉出后,填報《增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額轉出情況明細表》(附件3),向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。對核實(shí)無(wú)誤的,主管稅務(wù)機關(guān)將在2個(gè)工作日內辦結,納稅人可通過(guò)“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺”查詢(xún)到相關(guān)發(fā)票信息。
納稅人已經(jīng)確認用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票,如改用于申報抵扣,納稅人應使用外貿企業(yè)出口退稅申報系統或者出口退稅在線(xiàn)申報系統的“其他申報向導—發(fā)票誤勾退稅且未報退稅申請錄入”模塊生成申報數據,并通過(guò)“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺”提交相關(guān)數據。納稅人在“出口企業(yè)綜合服務(wù)平臺”查詢(xún)到“受理增值稅專(zhuān)用發(fā)票誤勾選退稅且未申報退稅明細數據”審核通過(guò)之后,可于審核通過(guò)的次日起重新在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺”進(jìn)行“抵扣勾選”。
本通知提及的表格填報,納稅人也可通過(guò)我局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“納稅服務(wù)-下載中心-表證單書(shū)及范本下載-發(fā)票管理”下載。
附件:【點(diǎn)擊下載】
1.海關(guān)繳款書(shū)申請抵扣或申請出口退稅業(yè)務(wù)流程問(wèn)題解答
2.納稅人接收異常憑證核實(shí)申請表
3.增值稅扣稅憑證進(jìn)項稅額轉出情況明細表
國家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局
2020年1月22日
關(guān)于海關(guān)繳款書(shū)申報抵扣或申請出口退稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海關(guān)繳款書(shū)”)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額和申請出口退稅辦理流程的規定,即將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點(diǎn),現編制有關(guān)問(wèn)題解答如下:
一、2020年2月1日起,海關(guān)繳款書(shū)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調整和優(yōu)化?
答:海關(guān)繳款書(shū)上的“繳款單位(人)”欄次有的僅注明一個(gè)繳款單位信息(以下稱(chēng)“單抬頭海關(guān)繳款書(shū)”);有的同時(shí)標明有兩個(gè)單位名稱(chēng),既有代理進(jìn)口單位名稱(chēng),又有委托進(jìn)口單位名稱(chēng)(以下稱(chēng)“雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)”)。
單抬頭海關(guān)繳款書(shū)的抵扣和退稅主體明確,自2020年2月1日起,納稅人只需在綜合服務(wù)平臺上對查詢(xún)到的單抬頭海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認后,即可辦理后續增值稅納稅申報或出口退稅事宜。不再需要通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息,也不需要繼續憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
對于雙抬頭海關(guān)繳款書(shū),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》(國稅發(fā)〔1996〕32號)規定,代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此,自2020年2月1日起,納稅人需要繼續錄入海關(guān)繳款書(shū)信息,并經(jīng)稽核比對相符后,再通過(guò)綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認,不需要繼續憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜,稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺開(kāi)通海關(guān)繳款書(shū)信息錄入功能。納稅人可以通過(guò)這一功能錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請稽核比對。納稅人也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。
此外,納稅人如發(fā)現海關(guān)繳款書(shū)用途確認有誤,可以與其他增值稅扣稅憑證一樣,按照有關(guān)規定和流程調整用途。
二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書(shū)后,如果在綜合服務(wù)平臺未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息,或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致,應當如何處理?
答:納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺未能查詢(xún)到相關(guān)電子信息,或查詢(xún)到的電子信息與實(shí)際情況不一致,主要存在以下幾類(lèi)原因:一是納稅人在填寫(xiě)海關(guān)繳款書(shū)時(shí)未能準確填寫(xiě)本單位統一社會(huì )信用代碼和納稅人名稱(chēng);二是海關(guān)繳款書(shū)信息尚未由海關(guān)部門(mén)及時(shí)準確傳輸至稅務(wù)部門(mén);三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書(shū)。
針對上述情況,納稅人首先應當錄入對應海關(guān)繳款書(shū)信息,申請稽核比對。如果稽核比對相符,納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認;如果稽核比對結果不符,納稅人應當持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數據核對。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查,海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的,納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認。
三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書(shū)并于當月上傳申請稽核比對,2019年6月1日,該張海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果為“不符”,納稅人2020年2月1日后,是否可以繼續向稅務(wù)機關(guān)申請數據修改或核對?
答:為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權益,自2020年2月1日起,稅務(wù)機關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書(shū)原有180日的數據修改核對時(shí)間限制。33號公告實(shí)施前,因申請數據修改或者核對超過(guò)180日限制導致不能抵扣的納稅人,可以重新報送海關(guān)繳款書(shū)信息,或者向主管稅務(wù)機關(guān)申請數據核對,并按照規定流程進(jìn)行后續處理。
四、納稅人2月1日前已經(jīng)通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請稽核比對的,2月1日之后是否需要繼續憑借《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額?
答:納稅人在申報2019年12月屬期增值稅時(shí),仍需下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》,并按照通知書(shū)上注明的稅額申報抵扣增值稅。因此,2020年1月31日前,納稅人仍然可以通過(guò)原有方式繼續下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》。
納稅人在申報2020年1月及以后屬期增值稅時(shí),稅務(wù)機關(guān)會(huì )將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書(shū)信息推送至綜合服務(wù)平臺。納稅人在綜合服務(wù)平臺對查詢(xún)到的海關(guān)繳款書(shū)電子信息進(jìn)行用途確認后,即可辦理后續增值稅納稅申報等事宜,不需要繼續下載《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對結果通知書(shū)》。
五、2020年2月1日之后,納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息?
答:2020年2月1日之后,納稅人既可通過(guò)綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書(shū)信息,也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。
六、納稅人已將海關(guān)繳款書(shū)的用途確認為申報抵扣的,能否還使用這張海關(guān)繳款書(shū)辦理出口退稅?
答:納稅人通過(guò)綜合服務(wù)平臺確認海關(guān)繳款書(shū)用途后,需要根據確認結果辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。納稅人如果已將海關(guān)繳款書(shū)用途確認為申報抵扣,則不能申請辦理出口退稅。
納稅人如果出現海關(guān)繳款書(shū)用途確認錯誤的情形,稅務(wù)部門(mén)為納稅人提供了規范、便捷的更正服務(wù)。
如果納稅人將海關(guān)繳款書(shū)用途誤確認為申請出口退稅,且尚未申報出口退稅的,納稅人需要通過(guò)出口退稅申報系統生成“增值稅扣稅憑證誤勾選退稅且未申報退稅申請”,并提交退稅機關(guān)。退稅機關(guān)在對相關(guān)情況確認并將數據進(jìn)行回退后,納稅人即可在綜合服務(wù)平臺重新確認海關(guān)繳款書(shū)用途。
如果納稅人改變進(jìn)口貨物用途,進(jìn)口后由內銷(xiāo)轉出口的,納稅人先將已抵扣的海關(guān)繳款書(shū)作進(jìn)項稅額轉出處理,并向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,主管稅務(wù)機關(guān)在對相關(guān)情況進(jìn)行核實(shí)后,納稅人可繼續申請辦理出口退稅。
七、各?。▍^、市)稅務(wù)局完成出口退稅系統升級之后,在2020年1月31日之前,納稅人如何使用海關(guān)繳款書(shū)辦理出口退稅事宜?
答:各?。▍^、市)稅務(wù)局完成出口退稅系統升級之后,在2020年1月31日(含)之前,納稅人繼續按照原有流程和規定辦理出口退稅事宜。即:納稅人無(wú)需對海關(guān)繳款書(shū)電子信息申請稽核比對。經(jīng)退稅機關(guān)查詢(xún),確認該海關(guān)繳款書(shū)信息與海關(guān)傳遞到稅務(wù)部門(mén)的海關(guān)繳款書(shū)電子信息相符且未被用于申報抵扣或申請出口退稅后,納稅人可以使用該海關(guān)繳款書(shū)申請辦理出口退稅。

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