皖地稅〔2001〕158號《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省個(gè)人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》【2018年修訂版全文】

《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省個(gè)人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》







皖地稅〔2001〕158號

依據2018年6月15日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布修改的稅收規范性文件目錄的公告》（國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號）修訂

各市地方稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強個(gè)人所得稅征收管理，規范個(gè)人所得稅征繳行為，公平納稅人稅收負擔，省地稅局制定了《安徽省個(gè)人所得稅核定征收暫行辦法》，并經(jīng)全省地方稅務(wù)工作會(huì )議討論，現印發(fā)給你們，請遵照執行。各地在執行中有何問(wèn)題和建議，請及時(shí)報告省地稅局。

安徽省地方稅務(wù)局

二○○一年七月十二日

安徽省個(gè)人所得稅核定征收暫行辦法

第一條  為進(jìn)一步加強個(gè)人所得稅征收管理，規范核定征收行為，公平稅收負擔，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及其他有關(guān)稅收法律、法規規定，制定本辦法。

第二條  本辦法適用于取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人獨資（合伙）企業(yè)投資所得以及承包（租）經(jīng)營(yíng)所得，且不能正確計算應納稅所得額的納稅人。

第三條  上述納稅人有下列情形之一的，應采取核定征收方式：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的。

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，導致出現以下情況，難以查賬的：

1.只能準確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費用支出不能準確核算的；

2.只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能核算的；

3.收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管地方稅務(wù)機關(guān)提供真實(shí)、準確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

4.賬目設置和核算雖然符合規定，但并未按規定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無(wú)正當理由的。

第四條  核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收，以及其他合理的征收辦法。定額征收是指地稅機關(guān)按照規定的程序和方法，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內的應納稅銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納個(gè)人所得稅額，進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。

核定應稅所得率征收是指地稅機關(guān)按照規定的程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，根據納稅人一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額或成本費用等項目的實(shí)際發(fā)生額，再按預先核定的應稅所得率計算繳納個(gè)人所得稅的辦法。

其他合理的征收辦法是指按照稅收法律、法規和規章規定的辦法。

第五條  核定征收要依照以下程序辦理：

（一）主管稅務(wù)機關(guān)在開(kāi)始對納稅人實(shí)行核定征收前的15日，通知納稅人申報其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，填寫(xiě)《年（季）度應納稅銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額及收益額申請表》；納稅人接到通知后，應在15日內將申請表報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人的申請情況和對納稅人以往經(jīng)營(yíng)情況的審核，并根據本辦法第三條的規定，確定其核定征收方式。

凡符合本辦法第三條第（一）、（二）、（三）、（五）、（六）款，第（四）款第3、4、5項條件的，實(shí)行定額征收辦法；凡符合本辦法第三條第（四）款第1、2項條件，但月平均銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額在5萬(wàn)元（含5萬(wàn)元）以下的，原則上也可實(shí)行定額征收辦法；凡符合本辦法第三條第（四）款第1、2項條件，并且月平均銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額在5萬(wàn)元以上的，實(shí)行核定應稅所得率征收辦法。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)在確定納稅人的核定征收方式后，要選擇有代表性的典型戶(hù)進(jìn)行調查。典型調查面不得低于核定征收納稅人的5％。

（四）對實(shí)行定額征收的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)按照納稅人申報情況和典型調查情況，參照同行業(yè)、同規模和同地域業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，初步擬定納稅人的應納稅銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額和收益額及稅收定額，經(jīng)業(yè)戶(hù)代表和稅務(wù)管理人員集體評議后，填寫(xiě)《年（季）度應納稅銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）額及收益額申報核定表》報縣（市）以上稅務(wù)機關(guān)審核后確定。

對實(shí)行核定應所得稅率征收的納稅人，由市、縣（市）稅務(wù)機關(guān)組織典型調查，分行業(yè)確定應稅所得率。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)應將納稅人的核定征收具體方式和核定的定額（應稅所得率）以書(shū)面形式通知納稅人，同時(shí)予以張榜公布。

第六條  實(shí)行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

應納稅所得額＝收入額×應稅所得率 或應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率

應稅所得率應在下表規定的范圍內執行：

應稅所得率表
 

第七條  納稅人進(jìn)行多業(yè)經(jīng)營(yíng)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項目是否單獨核算，均由主管稅務(wù)機關(guān)根據其主營(yíng)項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。

第八條  稅務(wù)部門(mén)核定的應納稅額，可根據納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，定期進(jìn)行調整。納稅人在核定期內的實(shí)際經(jīng)營(yíng)額高于稅務(wù)機關(guān)核定定額20％的，應及時(shí)如實(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申報調整定額，否則按偷稅論處。

第九條  實(shí)行核定征收的納稅人，可實(shí)行按月或按季自行申報納稅（預繳），具體申報期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。

第十條  實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

實(shí)行核定應稅所得率征收的納稅人，應在年終進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補，或者用于抵繳下一年度應繳納的稅款。納稅人預繳個(gè)人所得稅時(shí)，應按納稅期間內的實(shí)際數額預繳（應將月、季度應納稅所得額換算成年度應納稅所得額），也可按上一納稅年度應納稅所得額的1/2或1/4預繳。具體預繳方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據實(shí)際情況確定。

第十一條  實(shí)行定額征收的納稅人，在申報繳納個(gè)人所得稅填制申報表時(shí)，可只填寫(xiě)應納稅額；實(shí)行核定應稅所得率征收的納稅人，在預繳個(gè)人所得稅或年終匯算清繳填制申報表時(shí)，可只填寫(xiě)與收入總額（或成本費用）相關(guān)的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明應稅所得率。

第十二條  納稅人違反本辦法規定，不繳或者少繳應納稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定進(jìn)行處罰。

第十三條  本辦法由國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局解釋?zhuān)魇卸悇?wù)機關(guān)可根據本規定，結合本地實(shí)際制定具體實(shí)施辦法，并報省稅務(wù)局備案。

第十四條  本辦法自2001年8月1日起施行，以前有關(guān)規定與本辦法不一致的，按本辦法執行。

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