國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2020年3月）

 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢(xún)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2020年3月）

一、2020年企業(yè)取得財政補貼款項主要用于職工培訓是否需要繳納增值稅？

解答：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）

貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩

二、我省小規模納稅人之前適用征收率是5%，目前是否可以減按1%征收增值稅？

解答：不可以。

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

文件依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）

貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩

三、2018年開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否需要認證？

解答：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)，應當通過(guò)本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）

貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩

四、房地產(chǎn)老項目指的是什么？

解答：房地產(chǎn)老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)

貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩

五、新冠肺炎期間，小規模納稅人在2020年3月到5月期間取得的收入如何計算繳納增值稅？發(fā)票怎么開(kāi)具？

解答：增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)

貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩

六、個(gè)體工商戶(hù)取得經(jīng)營(yíng)所得是否需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

解答：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

實(shí)行核定應稅所得率征收的納稅人，應在年終進(jìn)行匯算清繳，稅款多退少補，或者用于抵繳下一年度應繳納的稅款。

文件依據：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省個(gè)人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》（皖地稅〔2001〕158號），《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

七、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅是否可以彌補以前年度虧損？

解答：個(gè)體工商戶(hù)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)五年。

實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補。

文件依據：《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

八、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續費是否可以返還？

解答：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

文件依據：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

九、居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應在什么時(shí)間辦理抵免？

解答：居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內申報納稅。

文件依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號）

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

十、什么情況下不需要辦理年度匯算清繳？

解答：居民在2019年度已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的;

(三)納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

十一、辦理綜合所得匯算清繳時(shí)，接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)如何選擇？

解答：按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

十二、年度匯算申報辦理方式是什么？

解答：納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。

(三)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人(以下稱(chēng)“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書(shū)。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

十三、員工被派往境外工作，取得的工資薪金所得，如何繳納個(gè)人所得稅？

解答：居民個(gè)人被境內企業(yè)、單位、其他組織（以下稱(chēng)派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內單位應按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規定預扣預繳稅款。

居民個(gè)人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構（以下稱(chēng)中方機構）的，可以由境外任職、受雇的中方機構預扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。中方機構未預扣稅款的或者境外單位不是中方機構的，派出單位應當于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機關(guān)報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類(lèi)型及身份證件號碼、職務(wù)、派往國家和地區、境外工作單位名稱(chēng)和地址、派遣期限、境內外收入及繳稅情況等。

中方機構包括中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織以及國家機關(guān)所屬的境外分支機構、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。

文件依據：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號）

個(gè)人所得稅處審核：周鵬飛

十四、有的企業(yè)已經(jīng)繳納了2月份三項社會(huì )保險費，目前我省減免政策已經(jīng)出臺，如何辦理應減免費款的退還？

解答：對2020年2月已征收入庫社會(huì )保險費，社會(huì )保險經(jīng)辦機構要重新核定參保單位應繳額，準確確定減免部分的金額。對于中小微企業(yè)，各地可以按程序依職權發(fā)起退費，無(wú)需參保單位提交申請及報送相關(guān)資料。對于大型企業(yè)等其他參保單位，各級社會(huì )保險經(jīng)辦機構要加強與參保單位的溝通，尊重參保單位的意愿和選擇，可退回或沖抵以后月份的繳費。稅務(wù)部門(mén)要將掌握的參保單位繳費信息及時(shí)提供給社會(huì )保險經(jīng)辦機構。社會(huì )保險經(jīng)辦機構要充分利用稅務(wù)部門(mén)提供的參保單位銀行帳號等信息，經(jīng)審核審批后從支出戶(hù)予以退費。退費結果及時(shí)通知參保單位。

文件依據：《安徽省人力資源和社會(huì )保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕3號），《安徽省人力資源和社會(huì )保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費有關(guān)問(wèn)題的通知》（皖人社秘〔2020〕55號）

十五、安徽省的企業(yè)醫保是否有優(yōu)惠政策？

解答：安徽省企業(yè)職工醫保減征優(yōu)惠政策如下：

1.自2020年2月起，各市人民政府根據統籌地區基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(cháng)期平衡的前提下，對企業(yè)職工醫保單位繳費部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。

2.原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個(gè)月的統籌地區，可實(shí)施減征；可支付月數小于6個(gè)月但確有必要減征的，由統籌地區確定是否減征。

3.個(gè)體經(jīng)濟組織業(yè)主及其從業(yè)人員參加職工醫保參照執行。

4.具體減征辦法，由各市人民政府在確保待遇穩定和基金平衡的前提下，結合統籌地區實(shí)際確定。

文件依據：《安徽省醫療保障局安徽省財政廳安徽省人力資源社會(huì )保障廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的實(shí)施方案》（皖醫保發(fā)〔2020〕1號）

十六、社保費緩繳辦理流程是什么？

解答：職工個(gè)人繳費原則上不緩繳。如用人單位與職工協(xié)商一致，可申請緩繳職工個(gè)人繳費部分，緩繳期間的企業(yè)基本養老保險個(gè)人賬戶(hù)應繳費額不計息，期滿(mǎn)前由參保單位及時(shí)繳費；職工在緩繳期間申領(lǐng)養老、失業(yè)保險待遇的，單位及職工個(gè)人應先補齊緩繳的社會(huì )保險費。緩繳期滿(mǎn)次月起參保單位應補繳緩繳的社會(huì )保險費，補繳期不得超過(guò)緩解期。緩繳辦理流程是：

各級社會(huì )保險經(jīng)辦機構受理緩繳單位申請表（其中申請職工個(gè)人繳費緩繳的，還須提供職工本人簽字確認的同意緩繳的文書(shū)），對申請緩繳單位的欠費等情況進(jìn)行審查；報送人社部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)審批。對經(jīng)審批同意的，社會(huì )保險經(jīng)辦機構根據批復與緩繳單位簽訂緩繳協(xié)議，未獲同意的，告知申請緩繳單位。

社會(huì )保險經(jīng)辦機構對單位緩繳、職工個(gè)人繳費不緩繳的，將職工個(gè)人應繳費額按現有數據交換方式及時(shí)傳遞給稅務(wù)部門(mén)征收，單位應繳費費額不傳遞；企業(yè)緩繳期滿(mǎn)當月，將企業(yè)補繳的緩繳應繳費額與該單位正常應繳費額同步傳遞稅務(wù)部門(mén)征收。

文件依據：《安徽省人力資源和社會(huì )保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費有關(guān)問(wèn)題的通知》（皖人社秘〔2020〕55號）

十七、安徽省中小微企業(yè)社保費的稅收優(yōu)惠是什么？

解答：中小微企業(yè)社保費有以下減免緩政策。

（一）階段性免征養老、失業(yè)、工傷三項企業(yè)社保費政策

自2020年2月起，免征中小微企業(yè)基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會(huì )保險單位繳費部分，免征期限為5個(gè)月。個(gè)體工商戶(hù)按單位參加三項社會(huì )保險的，參照中小微企業(yè)享受減免政策。

（二）階段性減征職工基本醫療保險費政策

1.自2020年2月起，各市人民政府根據統籌地區基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(cháng)期平衡的前提下，對企業(yè)職工醫保單位繳費部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。

2.原則上，統籌基金累計結存可支付月數大于6個(gè)月的統籌地區，可實(shí)施減征；可支付月數小于6個(gè)月但確有必要減征的，由統籌地區確定是否減征。

3.個(gè)體經(jīng)濟組織業(yè)主及其從業(yè)人員參加職工醫保參照執行。

4.具體減征辦法，由各市人民政府在確保待遇穩定和基金平衡的前提下，結合統籌地區實(shí)際確定。

（三）緩繳企業(yè)養老、失業(yè)、工傷三項社會(huì )保險費和企業(yè)職工基本醫療保險費政策

1.受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)（包括參加企業(yè)基本養老保險的事業(yè)單位），確實(shí)無(wú)力足額繳納社會(huì )保險費的，可向參保地社會(huì )保險經(jīng)辦機構提出申請，經(jīng)同級人力資源社會(huì )保障部門(mén)會(huì )同稅務(wù)部門(mén)審核確認，并與社會(huì )保險經(jīng)辦機構簽訂緩繳協(xié)議后，可緩繳三項社會(huì )保險費。緩繳執行期為2020年內，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。

2.受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)，經(jīng)申請、認定并簽訂緩繳協(xié)議后，可緩繳職工醫保費，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。緩繳期滿(mǎn)后，參保企業(yè)在緩繳協(xié)議規定期限內補繳職工醫保費的，免收滯納金；未按規定期限補繳的，超過(guò)期限時(shí)間按規定加收滯納金。享受緩繳職工醫保費的企業(yè)原則上應為2019年度按時(shí)足額繳費的企業(yè)，嚴重失信企業(yè)不納入緩繳職工醫保費范圍。困難企業(yè)認定、緩繳協(xié)議簽訂等事項，參照緩繳企業(yè)基本養老保險、失業(yè)保險、工傷保險費辦法執行。

文件依據：《國家醫保局財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的指導意見(jiàn)》（醫保發(fā)〔2020〕6號），《安徽省人力資源和社會(huì )保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕3號）

十八、分公司是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？

解答：現行企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。根據企業(yè)所得稅法第五十條第二款規定：“居民企業(yè)在境內設立不具有法人資格的分支機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應并入企業(yè)總機構，由企業(yè)總機構匯總計算繳納應納稅款，并享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。

文件依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

企業(yè)所得稅處審核：張正超

十九、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所占用的土地何時(shí)繳納城鎮土地使用稅?

解答：關(guān)于有償取得土地使用權城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題

以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

文件依據：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）

財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧

二十、我省城鎮土地使用稅困難減免的情形包含哪些？

解答：納稅人發(fā)生下列情形之一，且繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅：

(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;

(二)承擔政府任務(wù)、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì )公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的;

(三)因政府建設規劃、環(huán)境治理等特殊原因，導致土地不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的;

(四)全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的;

(五)關(guān)閉、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)等，導致土地閑置不用的;

(六)其他經(jīng)地稅機關(guān)認定繳納城鎮土地使用稅確有困難的。

文件依據：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈城鎮土地使用稅管理指引〉實(shí)施辦法的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第4號，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號修改并發(fā)布）

財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧

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