國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)資源和環(huán)境稅優(yōu)惠政策適用及辦稅解讀

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)資源和環(huán)境稅優(yōu)惠政策適用及辦稅解讀

為進(jìn)一步落實(shí)好資源和環(huán)境稅減免優(yōu)惠政策，支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)，現將公共交通車(chē)船暫免征收車(chē)船稅等五項優(yōu)惠政策的具體適用及辦稅流程解讀如下：

一、公共交通車(chē)船暫免征車(chē)船稅

（一）政策內容及依據

根據《安徽省車(chē)船稅實(shí)施辦法》（安徽省人民政府令第241號）第五條規定，公共交通車(chē)船暫免征車(chē)船稅。

公共交通車(chē)船，是指同時(shí)具備以下條件的車(chē)船：

1、車(chē)船營(yíng)運主管部門(mén)核發(fā)的營(yíng)運證；

2、營(yíng)運線(xiàn)路的批準文件；

3、價(jià)格行政主管部門(mén)的票價(jià)批準文件。

（二）政策適用對象

該項優(yōu)惠政策適用于公共交通車(chē)船的所有人或者管理人，即公共交通車(chē)船的車(chē)船稅納稅人。

一般來(lái)說(shuō)，車(chē)船都是所有人直接管理使用，車(chē)船的所有人即為車(chē)船稅納稅人。但實(shí)踐中，有時(shí)存在車(chē)船的所有權與管理使用權相分離的情形，車(chē)船的所有人并不實(shí)際管理使用自己所有的車(chē)船，而是依法或通過(guò)合同等將車(chē)船交給其他主體管理使用，這時(shí)車(chē)船的管理人便是車(chē)船稅納稅人。

（三）免征優(yōu)惠的辦理方式

納稅人享受該項優(yōu)惠政策實(shí)行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存備查”辦理方式。即：

1、納稅人對照公共交通車(chē)船應具備的3項條件，自行判別自己所擁有或管理的車(chē)船是否屬于公共交通車(chē)船；

2、屬于公共交通車(chē)船的，在納稅申報時(shí)直接按免稅申報；

3、納稅人證明屬于公共交通車(chē)船的3項條件資料，自行留存，以備稅務(wù)機關(guān)查驗，不需在申報時(shí)提交。

（四）辦稅流程

納稅人可到車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理納稅申報。保險機構不辦理此項申報事項。

1、納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報時(shí)，按以下方式辦理。

（1）申報時(shí)應報送下列資料：

①《車(chē)船稅納稅申報表》2份；

②《車(chē)船稅稅源明細表（車(chē)輛）》（對車(chē)輛進(jìn)行申報的納稅人報送）2份，或者《車(chē)船稅稅源明細表（船舶）》（對船舶進(jìn)行申報的納稅人報送）2份。

（2）上述資料按下列方法填報：

①對公共交通車(chē)輛進(jìn)行申報時(shí)，則在《車(chē)船稅稅源明細表（車(chē)輛）》“使用性質(zhì)”欄注明“公交客運”；對公共交通船舶進(jìn)行申報時(shí)，無(wú)需在《車(chē)船稅稅源明細表（船舶）》中填寫(xiě)使用性質(zhì)；

②在《車(chē)船稅納稅申報表》“本年減免稅額”欄填寫(xiě)免稅金額，免稅金額等于“年應繳稅額”欄金額；

③在《車(chē)船稅納稅申報表》“減免性質(zhì)代碼”欄填寫(xiě)“0012121302”。

2、納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理納稅申報的，在線(xiàn)對應填寫(xiě)上述表單即可。

（五）辦理時(shí)限

納稅人應于每年12月31日之前完成納稅申報。

二、六類(lèi)車(chē)輛車(chē)船稅減稅政策

（一）政策內容及依據

根據《安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于調整部分車(chē)輛車(chē)船稅年稅額標準的通知》（財稅法〔2019〕121號）規定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，我省貨車(chē)、掛車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機械車(chē)、摩托車(chē)和1.0升（含）以下乘用車(chē)的車(chē)輛車(chē)船稅年稅額標準降至法定最低標準。

上述六類(lèi)車(chē)輛車(chē)船稅法定最低年稅額標準（以下稱(chēng)新標準）分別為：

1、貨車(chē)（包括半掛牽引車(chē)、三輪汽車(chē)、低速載貨汽車(chē)）16元/噸；

2、掛車(chē)8元/噸；

3、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)16元/噸；

4、輪式專(zhuān)用機械車(chē)16元/噸；

5、摩托車(chē)36元/輛；

6、1.0升（含）以下乘用車(chē)60元/輛。

（二）政策適用對象

該項優(yōu)惠政策適用于上述六類(lèi)車(chē)輛的車(chē)輛所有人或管理人，即六類(lèi)車(chē)輛的車(chē)船稅納稅人。

一般來(lái)說(shuō)，車(chē)輛都是所有人直接管理使用，車(chē)輛的所有人即為車(chē)船稅納稅人。但實(shí)踐中，有時(shí)存在車(chē)輛的所有權與管理使用權相分離的情形，車(chē)輛的所有人并不實(shí)際管理使用自己所有的車(chē)輛，而是依法或通過(guò)合同等將車(chē)輛交給其他主體管理使用，這時(shí)車(chē)輛的管理人便是車(chē)船稅納稅人。需要說(shuō)明的是，現實(shí)生活中，有時(shí)車(chē)輛的所有人或管理人會(huì )將車(chē)輛交給其他人使用，雙方約定由車(chē)輛使用人繳納的，車(chē)輛使用人只是代為繳稅，而不是車(chē)船稅納稅人。

（三）減征優(yōu)惠的辦理方式

１、根據納稅人所有或管理的車(chē)輛是否需要在公安機關(guān)交通管理部門(mén)辦理機動(dòng)車(chē)登記，分別按下列方式辦理減征優(yōu)惠：

（1）需要辦理機動(dòng)車(chē)登記的車(chē)輛（掛車(chē)除外），納稅人可在以下兩種方式中任選一種辦理：

①向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；

②辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，由保險機構按新標準代收代繳。

（2）掛車(chē)因不需投保交強險，納稅人通過(guò)向車(chē)輛登記地主管稅務(wù)機關(guān)申報方式辦理減征優(yōu)惠。

（3）不需要辦理機動(dòng)車(chē)登記的車(chē)輛，納稅人通過(guò)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報方式辦理減征優(yōu)惠。

２、納稅人采取向主管稅務(wù)機關(guān)申報方式的，對于上述六類(lèi)車(chē)輛直接按新標準申報即可。

3、納稅人采取辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，由保險機構代收代繳的，對于六類(lèi)車(chē)輛，保險機構會(huì )自動(dòng)按新標準代收車(chē)船稅。

（四）辦理流程

1、納稅人采取向主管稅務(wù)機關(guān)申報方式的，可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理納稅申報。

（1）到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

①申報時(shí)應報送以下資料：

a.《車(chē)船稅納稅申報表》2份;

b.《車(chē)船稅稅源明細表（車(chē)輛）》2份。

②納稅人填報《車(chē)船稅納稅申報表》時(shí)，對于六類(lèi)車(chē)輛，“單位稅額”欄直接按新標準填寫(xiě)。

（2）納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，在線(xiàn)對應填寫(xiě)上述表單即可。

2、納稅人采取辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，由保險機構代收代繳方式的，向保險機構辦理交強險時(shí)應提供以下資料：

（1）車(chē)輛登記證或機動(dòng)車(chē)行駛證及復印件；

（2）單位機動(dòng)車(chē)，應提供營(yíng)業(yè)執照或統一社會(huì )信用代碼證書(shū)及復印件；個(gè)人機動(dòng)車(chē)，應提供個(gè)人身份證及復印件；

（3）購置新機動(dòng)車(chē)，應提供新機動(dòng)車(chē)購置發(fā)票、出廠(chǎng)合格證；購置進(jìn)口機動(dòng)車(chē)，應提供進(jìn)口機動(dòng)車(chē)的《海關(guān)關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》、車(chē)輛一致性證書(shū)及復印件。

保險機構根據上述資料，對于六類(lèi)車(chē)輛，將自動(dòng)按新標準代收車(chē)船稅。

（五）辦理時(shí)限

１、納稅人采取向主管稅務(wù)機關(guān)申報方式的，應在每年12月31日之前完成納稅申報；

2、納稅人采取辦理交強險業(yè)務(wù)時(shí)，由保險機構代收代繳方式的，保險機構在收取保險費時(shí)一并按新標準代收車(chē)船稅。

三、增值稅小規模納稅人減征資源稅

（一）政策內容及依據

根據《安徽省財政廳國家稅總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財稅法〔2019〕119號）規定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅。

（二）政策適用對象

享受該項優(yōu)惠政策的納稅人，為增值稅一般納稅人以外的繳納資源稅的單位和個(gè)人。具體包括：

（1）增值稅小規模納稅人；

（2）自然人（即其他個(gè)人）。

（三）減征優(yōu)惠的辦理方式

該項優(yōu)惠政策由納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠。納稅人只需在辦理資源稅納稅申報時(shí)，在《資源稅納稅申報表》“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項即可，不需向主管稅務(wù)機關(guān)額外提交資料。

（四）辦稅流程

納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理納稅申報。

1、到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

（1）申報時(shí)應報送以下資料：

①《資源稅納稅申報表》（主表）2份；

②《資源稅納稅申報表》附表一《原礦類(lèi)稅目適用》2份；

③《資源稅納稅申報表》附表二《精礦類(lèi)稅目適用》2份；

④《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細》2份。

（2）上述資料按下列方法填報：

①在《資源稅納稅申報表》（主表）“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項；

②在《資源稅納稅申報表》（主表）“減征比例%”欄填“50”；

③在《資源稅納稅申報表》（主表）“本期增值稅小規模納稅人減征額”欄填寫(xiě)減征50%的減征額，減征額＝（“本期應納稅額”－“本期減免稅額”）×50%。

2、納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，在線(xiàn)對應填寫(xiě)上述表單即可。

（五）辦理時(shí)限

納稅人依法履行納稅申報程序的，即時(shí)享受減征優(yōu)惠。

（六）幾種特殊情況下的適用規定

1、繳納資源稅的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

2、增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠。

3、增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

四、增值稅小規模納稅人減征耕地占用稅

（一）政策內容及依據

根據《安徽省財政廳國家稅總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》（財稅法〔2019〕119號）規定，自2019年1月1日起至2021年12月31日止，增值稅小規模納稅人減按50%征收耕地占用稅。

（二）政策適用對象

享受該項優(yōu)惠政策的納稅人，為增值稅一般納稅人以外的繳納耕地占用稅的單位和個(gè)人。具體包括：

（1）增值稅小規模納稅人；

（2）自然人（即其他個(gè)人）；

（3）未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性質(zhì)單位，如各級人民政府、財政局、國庫集中支付中心、自然資源和規劃局、土地收購儲備中心等。

（三）減征優(yōu)惠的辦理方式

該項優(yōu)惠政策由納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠。納稅人只需在辦理耕地占用稅納稅申報時(shí)，在《耕地占用稅納稅申報表》“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項即可，不需向主管稅務(wù)機關(guān)額外提交資料。

（四）辦稅流程

納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理納稅申報。

1、到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

（1）申報時(shí)應報送以下資料：

①《耕地占用稅納稅申報表》2份；

②農用地轉用審批文件復印件或臨時(shí)占用耕地批準文件復印件（經(jīng)批準占用應稅土地的報送）1份；

③實(shí)際占地的相關(guān)證明材料復?。ㄎ唇?jīng)批準占用應稅土地的報送）1份。

（2）上述資料按下列方法填報：

①在《耕地占用稅納稅申報表》“本期是否適用增值稅小規模納稅人減征政策”欄勾選“是”選項；

②在《耕地占用稅納稅申報表》“減征比例%”欄填“50”；

③在《耕地占用稅納稅申報表》“本期增值稅小規模納稅人減征額”欄填寫(xiě)減征50%的減征額，減征額=（“計征稅額”－“減稅稅額”－“免稅稅額”）×50%。

2、納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，在線(xiàn)對應填寫(xiě)上述表單即可。

（五）辦理時(shí)限

納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內完成申報，申報時(shí)即享受減征優(yōu)惠。

（六）幾種特殊情況下的適用規定

1、繳納耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

2、增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠。

3、增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

五、因自然災害等原因遭受重大損失減征或者免征資源稅

（一）政策內容及依據

根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》第七條、《安徽省人民政府關(guān)于首批下放行政管理和審批事項的通知》（皖政〔2003〕37號）規定，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，由省轄市人民政府審批，酌情決定減征或者免征資源稅。

（二）政策適用對象

該項優(yōu)惠政策適用于開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災害等原因遭受重大損失的單位和個(gè)人。

（三）優(yōu)惠政策的辦理方式

納稅人享受該項優(yōu)惠政策需向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)逐級呈報，經(jīng)省轄市人民政府審批。納稅人根據省轄市人民政府審批結果享受減稅或免稅優(yōu)惠。

（四）辦稅流程

１、納稅人在開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災害等原因遭受重大損失，可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提出資源稅減免稅申請，申請時(shí)應報送以下材料：

（1）《納稅人減免稅申請核準表》1份；

（2）減免稅申請報告1份；

（3）開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過(guò)程中，因自然災害等原因遭受重大損失的相關(guān)材料1份。

2、主管稅務(wù)機關(guān)應當在收到申請后的15個(gè)工作日內逐級呈報，經(jīng)省轄市人民政府決定是否減稅或免稅。

3、稅務(wù)機關(guān)在收到省轄市人民政府決定后的5個(gè)工作日內，將決定結果書(shū)面通知納稅人。

4、省轄市人民政府決定予以納稅人減稅或免稅的，納稅人根據所收到的書(shū)面通知辦理資源稅納稅申報。

經(jīng)省轄市人民政府決定予以減稅或免稅的，納稅人辦理納稅申報時(shí)，可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，也可以通過(guò)電子稅務(wù)局線(xiàn)上辦理。

（1）到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報，按以下方式辦理。

①申報時(shí)應報送以下資料：

a.《資源稅納稅申報表》（主表）2份；

b.《資源稅納稅申報表》附表一《原礦類(lèi)稅目適用》2份；

c.《資源稅納稅申報表》附表二《精礦類(lèi)稅目適用》2份；

d.《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細》2份。

②上述資料按下列方法填報：

a.《資源稅納稅申報表》附表三《減免稅明細》中“減免性質(zhì)代碼”欄填寫(xiě)“0006129902”、“本期減免稅額”欄填寫(xiě)所收到的書(shū)面通知上注明的減稅或免稅金額；

b.《資源稅納稅申報表》（主表）“本期減免稅額”欄填寫(xiě)上述減稅或免稅金額。

（2）納稅人通過(guò)電子稅務(wù)局辦理的，在線(xiàn)對應填寫(xiě)上述表單即可。

（五）辦理時(shí)限

納稅人依法履行納稅申報程序的，即時(shí)享受減征優(yōu)惠。

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