國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局關(guān)于做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的提示

國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局關(guān)于做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備的提示
 

為做好2019年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報與同期資料準備相關(guān)工作，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號公告）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）有關(guān)規定，現將有關(guān)事項提示如下：

一、關(guān)聯(lián)申報

（一）申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所并據實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報：

1.年度內與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的；

2.年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號公告第五條規定需要報送國別報告的。

企業(yè)年度內未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國別報告報送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

（二）申報時(shí)間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應當在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí)（即5月31日前，如受疫情影響，以國家稅務(wù)總局延期公告為準），同時(shí)附報《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表確有困難，需要延期的，應當按照征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定辦理。

（三）關(guān)聯(lián)關(guān)系

根據42號公告第二條規定，企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的，構成關(guān)聯(lián)關(guān)系：

1.一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過(guò)中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計算。

2.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。

3.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權等特許權才能正常進(jìn)行。

4.雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第1項規定，但一方的購買(mǎi)、銷(xiāo)售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。

上述控制是指一方有權決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。

5.一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會(huì )秘書(shū)、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責人和公司章程規定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

6.具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養、贍養關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第1至5項關(guān)系之一。

7.雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。

除上述第2項規定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實(shí)際存續期間認定。

根據42號公告第三條規定，僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門(mén)委派董事、高級管理人員而存在42號公告第二條第1至5項關(guān)系的，不構成42號公告所稱(chēng)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

（四）國別報告申報相關(guān)內容

1.申報主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表時(shí)，填報國別報告：

（1）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì )計年度合并財務(wù)報表中的各類(lèi)收入金額合計超過(guò)55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實(shí)體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實(shí)體應當包括：

①實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

②跨國企業(yè)集團持有該實(shí)體股權且按公開(kāi)證券市場(chǎng)交易要求應被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

③僅由于業(yè)務(wù)規?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實(shí)體。

④獨立核算并編制財務(wù)報表的常設機構。

（2）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

2.國別報告的填報注意事項

（1）原則

跨國企業(yè)集團應當按照各成員實(shí)體所在國的會(huì )計準則填報國別報告相關(guān)表單，并簡(jiǎn)單加總。

（2）國別報告的填寫(xiě)語(yǔ)言

國別報告應當以中英文雙語(yǔ)填寫(xiě)，即《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應當使用中文填寫(xiě)；《國別報告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表（英文）》等三張表應當使用英文填寫(xiě)。如果部分實(shí)體既無(wú)中文名稱(chēng)，也無(wú)英文名稱(chēng)，企業(yè)應當自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報告－附加說(shuō)明表》中進(jìn)行說(shuō)明。

3.國別報告的豁免規定

最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規定，豁免填報部分或者全部國別報告。

企業(yè)信息涉及國家安全，申請豁免填報部分或者全部國別報告的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。

（五）申報方式

為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節約辦稅時(shí)間，可通過(guò)廣東省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

（六）注意事項

1.納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報，才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。若申報屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報記錄，將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報；

2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格外，其他表格由納稅人根據實(shí)際情況選填；

3.請納稅人盡早登陸電子稅務(wù)局及時(shí)完成關(guān)聯(lián)申報，以免臨近截止日期因網(wǎng)絡(luò )擁堵等原因影響申報。

二、同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

（一）準備主體

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備主體文檔：

（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔；

（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò)10億元。

2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò)2億元；

（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò)1億元；

（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò)1億元；

（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業(yè)，應準備相應特殊事項文檔：

（1）簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔；

（2）關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔；

4.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備以上同期資料。

（二）準備與提供時(shí)間

1.主體文檔：集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起12個(gè)月內準備完畢；

2.本地文檔：2020年6月30日前準備完畢；

3.特殊事項文檔：2020年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動(dòng)提交至主管稅務(wù)機關(guān)。

（三）報送與管理要求

1.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料；

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源；

3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并有法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章；

4.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料；

5.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

納稅人若對關(guān)聯(lián)申報和同期資料準備有關(guān)政策規定及具體操作事宜存在疑惑的，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，或者撥打12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)咨詢(xún)。





 

國家稅務(wù)總局清遠市稅務(wù)局

2020年4月14日

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