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國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局疫情期間12366熱點(diǎn)問(wèn)答
社會(huì )保險費類(lèi)
問(wèn)題一、社保費個(gè)人繳費部分是否也免征？
答：社保費個(gè)人繳費部分不能免征。根據《人力資源社會(huì )保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）和《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規定，自2020年2月起，湖北省可免征各類(lèi)參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）三項社會(huì )保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。免征期內，參保單位職工繼續繳納企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險的個(gè)人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權益。
問(wèn)題二、企業(yè)養老、失業(yè)、工傷社保費可以緩繳多久？
答：根據《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規定，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的參保單位，可申請緩繳免征期間個(gè)人應繳的社會(huì )保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個(gè)人共同繳納的社會(huì )保險費，緩繳期間免收滯納金。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。
問(wèn)題三、疫情期間社保是哪三項單位繳納免征，免征期限是多久？
答：根據《人力資源社會(huì )保障部財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì )保險費的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號）和《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規定，自2020年2月起，湖北省可免征各類(lèi)參保單位（不含機關(guān)事業(yè)單位）基本養老、失業(yè)、工傷三項社會(huì )保險單位繳費部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。免征期內，參保單位職工繼續繳納企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險的個(gè)人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權益。
問(wèn)題四、疫情期間湖北省社保有何優(yōu)惠政策?
答：根據《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）和《湖北省醫療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的通知》（鄂醫保發(fā)〔2020〕16號）規定，我省階段性減免企業(yè)社保費優(yōu)惠政策可以概括為免、減、緩、延四方面措施。
免，就是從2020年2月起，我省可以對各類(lèi)參保企業(yè)養老、失業(yè)、工傷三項社保單位繳費實(shí)行免征，免征的期限不超過(guò)5個(gè)月，免征的政策可以執行到6月份。
減，我省各統籌地區可根據基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(cháng)期平衡的前提下，對職工基本醫療保險費單位繳費部分實(shí)行減半征收。
緩，就是在實(shí)施減免政策的同時(shí)，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)可申請緩繳，進(jìn)一步減輕困難企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。緩繳的期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
延，就是因受疫情影響，無(wú)法及時(shí)辦理社會(huì )保險業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個(gè)月內補辦補繳，不影響參保人員享受待遇。
問(wèn)題五、社?？梢匝悠诙嗑?？
答：根據《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規定，社?？裳悠谠诋數匾咔榻Y束后3個(gè)月內補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續。疫情防控期間免收滯納金。
問(wèn)題六、疫情期間湖北省醫保有何優(yōu)惠政策?
答：根據《湖北省醫療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的通知》（鄂醫保發(fā)〔2020〕16號）規定，我省醫保的優(yōu)惠政策可以概括為減、緩、延三方面措施:
減，我省各統籌地區可根據基金運行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(cháng)期平衡的前提下，對職工基本醫療保險費單位繳費部分實(shí)行減半征收。
緩，就是在實(shí)施減免政策的同時(shí)，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的企業(yè)可申請緩繳，進(jìn)一步減輕困難企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。緩繳的期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
延，就是因受疫情影響，無(wú)法及時(shí)辦理社會(huì )保險業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個(gè)月內補辦補繳，不影響參保人員享受待遇。
問(wèn)題七、請問(wèn)享受階段性減免社會(huì )保險費政策，需要申請提交什么材料嗎?
答：根據《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第13問(wèn)規定，企業(yè)享受社保費減免優(yōu)惠政策無(wú)需辦理任何手續，無(wú)需提供任何材料，只需按原規定申報繳納社會(huì )保險費即可直接享受。
問(wèn)題八、社保費不能按期繳納是否有滯納金？
答：根據《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）和《湖北省醫療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的通知》（鄂醫保發(fā)〔2020〕16號）規定，疫情防控期間，參保單位可延期在當地疫情結束后3個(gè)月內補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續。疫情防控期間免收滯納金。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的參保單位，可申請緩繳免征期間個(gè)人應繳的社會(huì )保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個(gè)人共同繳納的社會(huì )保險費，緩繳期間免收滯納金。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。”“各統籌地區在實(shí)行職工醫保減征政策的同時(shí)，可繼續實(shí)行原已出臺的緩繳政策，也可在減征期限結束后實(shí)行。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
問(wèn)題九、企業(yè)社保費減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?
答：根據國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第14問(wèn)規定，符合此次階段性減免社保費的企業(yè)，在申報時(shí)直接享受減免政策，不需要先繳后返。
問(wèn)題十、社保費減免5個(gè)月，是每個(gè)月都需要我們提申請嗎?
答：根據國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第16問(wèn)規定，對于減免政策享受，您不用額外提出減免申請，更不用每月都提出申請，只需要按照正常程序如實(shí)申報繳費基數、適用費率即可。
問(wèn)題十一、在新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區對醫保繳費執行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?
答：根據國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第19問(wèn)規定，如果您公司所在地區出臺了職工醫保費減征政策，而且對醫保繳費執行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。
問(wèn)題十二、2月份已經(jīng)繳的錢(qián)也可以退費，如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應繳費款?
答：根據國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第22問(wèn)規定，為了切實(shí)緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關(guān)部門(mén)將優(yōu)先選擇直接退費。
對于多繳的企業(yè)養老、失業(yè)、工傷保險費，如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門(mén)會(huì )根據當地實(shí)際，直接發(fā)起退費，無(wú)需您提交申請及報送相關(guān)資料；如果您是大型企業(yè)，會(huì )根據您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。
對于多繳的職工醫保費，各地醫保、稅務(wù)部門(mén)會(huì )根據當地實(shí)際直接發(fā)起退費，或者根據您的意愿沖抵以后月份的繳費。
問(wèn)題十三、這次減免企業(yè)社保費，我個(gè)人社保繳費會(huì )中斷么?
答：根據國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第23問(wèn)規定，此次階段性減免企業(yè)社保費，只針對單位繳納部分，企業(yè)仍應依法履行代扣代繳個(gè)人繳費的義務(wù)。同時(shí)，為確保繳費人的社保權益，有關(guān)部門(mén)也已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會(huì )保險權益。因此，您的繳費記錄會(huì )連續計算，您的權益不受影響。
問(wèn)題十四、靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養老保險和基本醫療保險?
答：根據國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第27問(wèn)規定，此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。
問(wèn)題十五、我省此次階段性減征職工基本醫療保險費的范圍具體包括哪些？
答：根據《湖北省醫療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的通知》（鄂醫保發(fā)〔2020〕16號）規定，對省內參加職工基本醫療保險的各類(lèi)用人單位(不含在編制管理部門(mén)辦理法人登記的機關(guān)事業(yè)單位)所繳納的職工基本醫療保險費（不含生育保險費）單位繳費部分，各地根據統籌地區基金運行情況和實(shí)際工作需要，實(shí)行減半征收。
問(wèn)題十六、我省此次階段性減征職工基本醫療保險費的減征期限是多久？有無(wú)緩繳政策？
答：根據《湖北省醫療保障局湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫療保險費的通知》（鄂醫保發(fā)〔2020〕16號）規定，明確減征期限：統籌基金累計結存可支付月數大于6個(gè)月的統籌地區，減征期限為5個(gè)月；可支付月數小于6個(gè)月的統籌地區，減征政策由當地人民政府制定。
明確緩繳政策：各統籌地區在實(shí)行減征政策的同時(shí)，可繼續實(shí)行原已出臺的緩繳政策，也可在減征期限結束后實(shí)行。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
問(wèn)題十七、靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養老保險和基本醫療保險?
答：此次階段性減免社保費政策針對的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對象。
問(wèn)題十八、請問(wèn)免征期內，參保單位的個(gè)人繳費部分也可以免征嗎？
答：根據《湖北省人力資源和社會(huì )保障廳湖北省財政廳國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì )保險費的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號）規定，免征期內，參保單位職工繼續繳納企業(yè)職工基本養老保險、失業(yè)保險的個(gè)人繳費部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權益。
問(wèn)題十九、延期繳納社保費辦理流程是什么？
答：疫情防控期間，單位及個(gè)人應盡量采取社保經(jīng)辦機構提供的“網(wǎng)上辦、郵件辦”等方式“不見(jiàn)面”辦理各類(lèi)社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)，并采取“網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的“非接觸式”方式辦理社保繳費，盡量選擇湖北省電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上辦理途徑。因受疫情影響，無(wú)法及時(shí)辦理社會(huì )保險業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個(gè)月內補辦補繳，不影響參保人員享受待遇，涉及核定征繳類(lèi)業(yè)務(wù)，免收滯納金。
問(wèn)題二十、企業(yè)享受階段性減免社會(huì )保險費優(yōu)惠政策需要辦理什么手續？
答：階段性減免社會(huì )保險費期間，符合減免條件的單位，免填單、免申請，在核定繳費環(huán)節自動(dòng)享受階段性減免社會(huì )保險費政策。同時(shí)，企業(yè)如實(shí)申報繳費基數、適用費率，要繼續履行好代扣代繳職工個(gè)人繳費的義務(wù)，據實(shí)辦理增員、減員等狀態(tài)變更，按規定進(jìn)行社保費申報。各地人社、醫保、稅務(wù)部門(mén)將提前做好信息系統準備，方便企業(yè)精準享受減免政策，嚴格按照核定的應繳費額扣除減免費款后進(jìn)行繳費。
問(wèn)題二十一、受疫情影響，符合什么條件的企業(yè)可以辦理社會(huì )保險費緩繳？
答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的參保單位（含參加企業(yè)基本養老保險的事業(yè)單位），可申請緩繳社會(huì )保險費。因受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現嚴重困難的情形和條件由各地人社、醫保部門(mén)明確。
以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關(guān)規定為準。
企業(yè)所得稅類(lèi)
一、一次性扣除
問(wèn)題一、公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，因為疫情的原因，為了擴大生產(chǎn)，購買(mǎi)了一臺二手的設備，能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）規定，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)購買(mǎi)的二手設備也屬于新購置的設備，允許一次性計入當期成本費用一次性扣除。
問(wèn)題二、請問(wèn)對疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴大產(chǎn)能購置設備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購置設備的扣除金額受500萬(wàn)元限制嗎？
答：對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能而新購置的相關(guān)設備，無(wú)論單位價(jià)值是否超過(guò)500萬(wàn)元，均能在稅前一次扣除。
問(wèn)題三、疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過(guò)融資租賃方式取得的設備，這個(gè)是否能適用一次性扣除政策呢？
答：與單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設備、器具一次性稅前扣除政策口徑一致，“購置”僅包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造兩種取得固定資產(chǎn)的形式。融資租賃方式取得固定資產(chǎn)不屬于上述兩種形式，不適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)一次性稅前扣除政策。
問(wèn)題四、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續？
答：根據《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年23號)規定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續，按規定歸集和留存備查資料即可。留存備查資料暫可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第46號)規定執行。
問(wèn)題五、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號文件第一條規定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，如何申報享受優(yōu)惠?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第九條規定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第一條規定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告》(2018年第46號)的規定執行。企業(yè)在納稅申報時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
二、延長(cháng)虧損
問(wèn)題六、企業(yè)因受疫情影響，2020年產(chǎn)生較大虧損，彌補虧損的結轉年限是否可以延長(cháng)？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條規定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至8年。
問(wèn)題七、哪些行業(yè)屬于困難行業(yè)？如何界定？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）規定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區管理兩類(lèi)）四大類(lèi)，具體判斷標準按照現行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》執行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
問(wèn)題八、困難行業(yè)企業(yè)適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，需要提交資料嗎?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十條規定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規定，適用延長(cháng)虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(cháng)虧損結轉年限政策聲明》。
三、捐贈支出
問(wèn)題九、在疫情期間企業(yè)進(jìn)行了物資和現金的捐贈，企業(yè)所得稅有特殊的政策嗎？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號)規定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。
問(wèn)題十、財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號文件中所稱(chēng)“公益性社會(huì )組織”指什么?“縣級以上人民政府及其部門(mén)”怎么理解？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規定，9號公告第一條所稱(chēng)“公益性社會(huì )組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會(huì )組織。
對符合縣級及以上的條件且屬于國家機關(guān)范圍的政府部門(mén)，不論哪個(gè)政府部門(mén)(如民政局、衛生局等)，捐贈者通過(guò)他們捐贈的用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。
問(wèn)題十一、企業(yè)享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規定的全額稅前扣除政策需要準備哪些資料？
答：企業(yè)根據9號公告規定享受全額稅前扣除政策時(shí)，凡通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新冠肺炎疫情的現金和物品的，應及時(shí)要求對方開(kāi)具公益事業(yè)捐贈票據，在票據中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。該捐贈票據由企業(yè)妥善保管、自行留存。凡直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新冠肺炎疫情的物品的，應妥善保管、自行留存對方開(kāi)具的捐贈接收函。
問(wèn)題十二、企業(yè)應如何申報享受財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號件規定的全額稅前扣除政策？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第十二條規定，企業(yè)享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查"的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應行次。
問(wèn)題十三、企業(yè)在第一季度申報企業(yè)所得稅時(shí)就可以財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號文件規定的全額稅前扣除政策嗎？
答：根據《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第六期）》第12問(wèn)規定，企業(yè)可在第一季度申報享受，并根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)有關(guān)要求，將捐贈全額扣除情況填入《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A類(lèi)）》附表A201010相應行次，相關(guān)資料留存備查。
四、其他優(yōu)惠
問(wèn)題十四、企業(yè)為新冠肺炎疫情防治開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)支出能否享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠？在年度申報時(shí)應當報送哪些資料？
答：企業(yè)開(kāi)展包括支持疫情防控在內的各類(lèi)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，依法再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》（附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版））列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。
留存備查資料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊、說(shuō)明等資料。留存備查資料分為主要留存備查資料和其他留存備查資料兩類(lèi)。主要留存備查資料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準備，其他留存備查資料由企業(yè)根據享受優(yōu)惠事項情況自行補充準備。
企業(yè)享受開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的主要留存備查資料為：
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目計劃書(shū)和企業(yè)有權部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設備、無(wú)形資產(chǎn)的費用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應作為資料留存備查。
五、其他扣除
問(wèn)題十五、疫情期間，公司給員工發(fā)放防疫物資，如給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：可以。根據《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）》第5問(wèn)規定，公司給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的費用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現金補貼，可以作為職工福利費稅前扣除。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動(dòng)保護支出于稅前扣除。另外，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，企業(yè)為職工衛生保健所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費支出。公司給員工發(fā)放的購買(mǎi)口罩的補貼，可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問(wèn)題十六、疫情期間企業(yè)在網(wǎng)上采購了消毒用品，但是無(wú)法取得發(fā)票，還能進(jìn)行稅前扣除嗎？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
問(wèn)題十七、我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預定的酒席被退訂，已經(jīng)采購的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的相關(guān)規定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）規定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查。
六、征收管理
問(wèn)題十八、2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的期限是如何規定的？
答：根據《企業(yè)所得稅法》第五十四條，企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報期限，在國家稅務(wù)總局未有新文件明確前，仍按照2020年5月31日掌握。
（以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關(guān)規定為準。）
增值稅類(lèi)
問(wèn)題一、湖北省小規模納稅人3月至5月增值稅優(yōu)惠是如何規定的？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，湖北省小規模納稅人3月至5月可按規定享受上述免征增值稅和暫停預繳增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題二、在疫情期間為醫院提供的餐飲服務(wù)可以享受增值稅免稅政策嗎？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，在疫情期間向醫院提供的餐飲服務(wù)，可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題三、公司購買(mǎi)了一批物資直接無(wú)償捐贈給定點(diǎn)醫院是否能享受優(yōu)惠？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司購買(mǎi)的物資直接無(wú)償捐贈給定點(diǎn)醫院用于治療新冠肺炎，可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題四、必須是捐贈醫療物資才能享受增值稅免征優(yōu)惠嗎？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“9號公告”)第三條規定，單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì )組織和縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院，無(wú)償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號公告第三條規定中的“貨物”不僅限于醫療防護物資，納稅人無(wú)償捐贈醫療防護物資以外的其他貨物用于抗擊新冠肺炎疫情的，也可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題五、防疫期間提供洗車(chē)服務(wù)，能否享受免征增值稅政策？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。洗車(chē)服務(wù)所屬的居民日常服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。因此，疫情期間提供洗車(chē)服務(wù)取得的收入，可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題六、湖北地區納稅人是否開(kāi)具征稅普票也可以享受免稅政策？還是需要開(kāi)具免稅普票才可以享受？
答：根據國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第七期）》第15問(wèn)，湖北地區小規模納稅人取得原適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
根據國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）》第15問(wèn)，已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回換開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。
問(wèn)題七、網(wǎng)約車(chē)公司提供客運服務(wù)能否享受免征增值稅政策？
答：可以享受?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/tax/76707.html' title='《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號' target='_blank'>財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)8號公告)第五條規定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺、使用符合條件的車(chē)輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò )預約出租汽車(chē)服務(wù)，屬于上述公共交通運輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò )預約出租車(chē)服務(wù)取得的收入，可以根據8號公告的有關(guān)規定享受免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題八、我公司買(mǎi)來(lái)發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護用品，買(mǎi)的時(shí)候取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這部分進(jìn)項是否適用“用于集體福利”而無(wú)法抵扣？
答：根據國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）》第16問(wèn)規定，按照增值稅暫行條例等相關(guān)規定，你公司在疫情期間購買(mǎi)的口罩、酒精等防護用品，用于本企業(yè)復工復產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項稅額可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
問(wèn)題九、湖北省的小規模納稅人適用免征增值稅優(yōu)惠，如何填寫(xiě)申報表？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）第三條規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照13號公告有關(guān)規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次。
問(wèn)題十、增值稅異地預繳疫情期間有什么新政策？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
問(wèn)題十一、小規模納稅人在3月份開(kāi)的專(zhuān)票也是免征增值稅嗎？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規定，納稅人按照有關(guān)規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
問(wèn)題十二、我公司是快遞公司，在疫情期間有為居民送菜、油、米等生活物資，取得的收入能免征增值稅嗎？
答:《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此，你公司在疫情期間為居民送菜、油、米等生活物資取得的收入，可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題十三、納稅人為醫院運送防護服是否需要繳納增值稅？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號公告”)第三條規定，納稅人運輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。2月14日和2月18日，工信部和國家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫療應急)清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫用防護服。因此，納稅人為醫院運送防護服取得的運輸服務(wù)收入，可以按照8號公告的有關(guān)規定享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)題十四、疫情期間餐飲服務(wù)有何優(yōu)惠政策？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執行。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，在疫情期間提供的餐飲服務(wù)，可按規定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題十五、疫情防控期間小規模納稅人有出租不動(dòng)產(chǎn)5%征收率的收入是否免征增值稅？
答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用免征增值稅的政策。因此，出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入不能享受上述免征增值稅政策。
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條明確，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅;小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。如果該小規模納稅人經(jīng)營(yíng)情況滿(mǎn)足上述規定的，其出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入可以享受小規模納稅人普惠性免征增值稅政策。
問(wèn)題十六、酒店行業(yè)疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？
答：根據國家稅務(wù)總局《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第六期）》第18問(wèn)規定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))規定執行。生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項應稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十八條規定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內不得再申請免稅、減稅。
你酒店可以按照上述規定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內不得再就住宿服務(wù)申請免征增值稅。
問(wèn)題十七、非個(gè)體工商戶(hù)的增值稅小規模納稅人是否可以享受此次支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答：根據國家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第七期）》第1問(wèn)規定，可以享受?！?a href='http://jumpstarthappiness.com/tax/78977.html' title='《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號' target='_blank'>財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據文件規定，該政策適用所有增值稅小規模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，只要屬于小規模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)題十八、如符合財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號、9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應稅行為，可適用8號、9號公告規定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且無(wú)法按上述規定開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應的收入應按規定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應按照8號、9號公告等規定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。
問(wèn)題十九、納稅人符合財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條的免稅政策，1月份開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開(kāi)具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國家稅務(wù)總局公告2020年4號第三條第二項規定先享受免稅，在免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內再開(kāi)具紅字發(fā)票？后續享受優(yōu)惠如何開(kāi)具普通發(fā)票？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規定，納稅人適用8號、9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
納稅人適用8號、9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規定，需要開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”。已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回換開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或者征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
問(wèn)題二十、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策對企業(yè)納稅信用等級是否有要求？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“8號公告”)第二條規定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果納稅人已被國家和省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門(mén)確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號公告的規定，自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機關(guān)將按規定為納稅人辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
問(wèn)題二十一、新冠肺炎期間，小規模納稅人在2020年3月到5月期間取得的收入如何計算繳納增值稅？發(fā)票怎么開(kāi)具？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果你公司開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
問(wèn)題二十二、企業(yè)適用財政部稅務(wù)總局8號、9號公告免增值稅的如何開(kāi)具發(fā)票？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規定，納稅人按照8號、9號公告有關(guān)規定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照本公告規定應當開(kāi)具對應紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關(guān)免征增值稅政策執行到期后1個(gè)月內完成開(kāi)具。
問(wèn)題二十三、我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國家出臺了對生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢？
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條規定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）規定執行。生活服務(wù)，是指為滿(mǎn)足城鄉居民日常生活需求提供的各類(lèi)服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫療服務(wù)、旅游娛樂(lè )服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。
問(wèn)題二十四、新冠肺炎期間，小規模納稅人2020年2月底之前取得的收入，適用的征收率是多少？發(fā)票如何開(kāi)具？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第一條規定，增值稅小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
問(wèn)題二十五、新冠肺炎期間，小規模納稅人如何填寫(xiě)增值稅申報表？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)第三條規定，增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時(shí)，按照13號公告有關(guān)規定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次。
問(wèn)題二十六、我公司是湖北省增值稅小規模納稅人，可以享受這次支持復工復業(yè)政策中對湖北省小規模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。下游企業(yè)因為抵扣的需求，會(huì )要求我們開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)，我們可不可以放棄免稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。因此，你公司可以按照支持復工復業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報納稅并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
問(wèn)題二十七、企業(yè)適用財政部稅務(wù)總局8號、9號公告，但是已經(jīng)按照征稅申報應如何處理？
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第四條規定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量，按照征稅銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數量進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時(shí)調整。已征應予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應繳納的增值稅、消費稅稅款。
（以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關(guān)規定為準。）
財產(chǎn)和行為稅類(lèi)
問(wèn)題一、非營(yíng)利性醫療機構用于疫情房產(chǎn)是否有優(yōu)惠政策？
答：根據《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號）規定，對各非營(yíng)利性醫療機構、各社區（村）用于疫情防控的房產(chǎn)和土地按規定免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅。對各地購買(mǎi)房屋、土地用于疫情防控的按規定免征契稅。
問(wèn)題二、疫情期間湖北省的企業(yè)房產(chǎn)稅是否有減免？
答：根據《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)應對新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小微企業(yè)共渡難關(guān)有關(guān)政策措施的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕5號）規定，支持因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，依法減征或者免征城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅。
問(wèn)題三、疫情防控契稅有何優(yōu)惠？
答：根據《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號）規定，對各地購買(mǎi)房屋、土地用于疫情防控的按規定免征契稅。
問(wèn)題四、物流企業(yè)的大宗商品倉儲設施用地如何繳納城鎮土地使用稅?
答：根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第16號）規定，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
（以上內容僅供參考，具體以法律法規及相關(guān)規定為準。）
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