《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局公告2020年第5號

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告








國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局公告2020年第5號

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規模納稅人使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）的便利性，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）有關(guān)要求，現就廣西壯族自治區網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項公告如下：

一、網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)納入代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的條件

同時(shí)符合以下條件的網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)申請，并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)逐級報至國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局批準，納入代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）。

（一）按照《交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》（交運規〔2019〕12號）規定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò )貨運”的《道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

（二）通過(guò)省級交通運輸主管部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )貨運線(xiàn)上能力認定，具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應的相關(guān)線(xiàn)上服務(wù)能力，包括信息數據交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實(shí)現交易、運輸、結算等各環(huán)節全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對實(shí)際承運駕駛員和車(chē)輛的運輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運輸軌跡數據。

（三）與省級交通運輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò )貨運信息監測系統實(shí)現有效對接，并取得省級網(wǎng)絡(luò )貨運信息監測系統開(kāi)具的接入證明，按照要求完成數據上傳。

（四）對會(huì )員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運輸服務(wù)的實(shí)際承運車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

二、代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的對象

試點(diǎn)納稅人可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“會(huì )員”）代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車(chē)輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。

（三）未做專(zhuān)用發(fā)票票種核定。

（四）注冊為該平臺會(huì )員。

三、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

試點(diǎn)納稅人按照以下規定為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票：

（一）僅限于為會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

（二）試點(diǎn)納稅人應與會(huì )員簽訂《貨物運輸業(yè)小規模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見(jiàn)附件）。試點(diǎn)納稅人應保管好有關(guān)委托協(xié)議和會(huì )員申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。

（三）使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照適用的征收率代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì )員的納稅人名稱(chēng)、納稅人識別號、起運地、到達地、車(chē)種車(chē)號以及運輸貨物信息。如內容較多可另附清單。

（四）代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)欄次內容，應與會(huì )員通過(guò)本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應統一存儲，以備核查。

（五）試點(diǎn)納稅人接受會(huì )員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會(huì )員代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人可以按照《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布）的相關(guān)規定，代會(huì )員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

（一）試點(diǎn)納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點(diǎn)納稅人按月代會(huì )員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉交給會(huì )員。

（二）試點(diǎn)納稅人辦理增值稅納稅申報時(shí)，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票對應的收入不屬于試點(diǎn)納稅人的增值稅應稅收入，無(wú)須申報。

（三）試點(diǎn)納稅人應按月將代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體內容包括：代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票份數，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼、內容、金額、稅額，已代會(huì )員申報繳納稅額和代開(kāi)會(huì )員名單清冊等。

（四）會(huì )員應按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點(diǎn)納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、試點(diǎn)納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不得收取任何費用，否則將取消其試點(diǎn)納稅人資格。在試點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現試點(diǎn)納稅人虛構業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法違規行為的，稅務(wù)機關(guān)將立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。

六、本公告自2020年1月1日起施行。





附件：貨物運輸業(yè)小規模納稅人委托代開(kāi)增 值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議（范本）

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局

2020年4月26日

貨物運輸業(yè)小規模納稅人委托代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票協(xié)議（范本）

甲方（委托方）：

統一社會(huì )信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機構代碼）：

法定代表人（負責人）：

地址：

聯(lián)系電話(huà)：

乙方（受托方）：

統一社會(huì )信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機構代碼）：

法定代表人（負責人）：

地址：

聯(lián)系電話(huà)：

一、委托事項

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則、《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》（交運規〔2019〕12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）的有關(guān)規定，本著(zhù)自愿原則，甲方委托乙方為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并代為辦理繳納稅款。

二、甲方的權利和義務(wù)

（一）甲方應注冊為乙方的道路貨物運輸網(wǎng)絡(luò )平臺會(huì )員，并根據《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號）的規定，將其營(yíng)運資質(zhì)和營(yíng)運機動(dòng)車(chē)、船舶信息在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案。

（二）甲方在中華人民共和國境內通過(guò)乙方道路貨物運輸網(wǎng)絡(luò )平臺向貨主提供貨物運輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以委托乙方按照規定代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并由乙方代甲方向乙方主管稅務(wù)機關(guān)代為繳納代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)稅（費）款。

（三）甲方對所提交資料和提供信息的真實(shí)性和合法性承擔責任。

三、乙方的權利和義務(wù)

（一）乙方使用自有增值稅發(fā)票開(kāi)票系統，按照適用的增值稅征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明甲方的納稅人名稱(chēng)和統一社會(huì )信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構代碼），以及其他相關(guān)信息。

（二）乙方代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，相關(guān)欄次內容應當與甲方通過(guò)乙方平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)和平臺記錄的物流信息保持一致，不得偽造、篡改信息。

（三）乙方接受甲方提供的貨物運輸服務(wù)，不得為甲方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（四）乙方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應當繳納的增值稅及附加稅費，由乙方按月代甲方向乙方主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉交給甲方。

（五）乙方按照試點(diǎn)規定為甲方代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得收取或變相收取任何費用。

（六）乙方在代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票過(guò)程中發(fā)現甲方有違反發(fā)票管理規定行為的，不得代開(kāi)，并報告稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行依法處理。

（七）乙方因資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化或其他原因需要終止協(xié)議，應當提前告知甲方。

四、出現下列情況，協(xié)議終止：

（一）因國家稅收法律、行政法規、規章等規定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）乙方被取消網(wǎng)絡(luò )平臺道路貨物運輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)資格的；

（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）甲方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴重違反稅收法律法規的行為，或者出現其他嚴重違反協(xié)議的行為。

五、本協(xié)議未盡事宜，按照相關(guān)法律、行政法規規定處理。

六、本協(xié)議有效期限為     年  月  日至    年  月  日。

七、本協(xié)議書(shū)一式兩份，甲方一份，乙方一份。








甲方（蓋章）：                乙方（蓋章）：

法定代表人（簽字）：          法定代表人（簽字）：

日期：                       日期：

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