財企〔2005〕62號《財政部關(guān)于企業(yè)分離辦社會(huì )職能有關(guān)財務(wù)管理問(wèn)題的通知》

財政部關(guān)于企業(yè)分離辦社會(huì )職能有關(guān)財務(wù)管理問(wèn)題的通知

財企〔2005〕62號

國務(wù)院各部委、各直屬機構，各中央管理企業(yè)，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

為了切實(shí)減輕國有企業(yè)的社會(huì )負擔，國家從1995年以來(lái)先后實(shí)施了一系列分離企業(yè)辦社會(huì )職能的政策。按照國務(wù)院部署，中央企業(yè)分離辦社會(huì )職能的工作，經(jīng)過(guò)中國石油天然氣集團公司等3戶(hù)企業(yè)試點(diǎn)之后，第二批74戶(hù)企業(yè)已從2005年1月1日開(kāi)始全面進(jìn)行。為了做好企業(yè)分離辦社會(huì )職能工作，規范企業(yè)財務(wù)行為，現就企業(yè)分離辦社會(huì )職能有關(guān)財務(wù)管理問(wèn)題通知如下：

一、適用范圍

企業(yè)按照本級人民政府及其有關(guān)部門(mén)統一規定，經(jīng)批準分離所辦的全日制普通中小學(xué)以及公安、檢察、法院等職能單位（以下通稱(chēng)“政策性分離”），適用本通知的規定。

企業(yè)自行與地方人民政府協(xié)商，分離所辦的全日制普通中小學(xué)以外的教育機構以及醫院、市政機構、消防機構、社區管理、生活服務(wù)等單位（以下通稱(chēng)“自行分離”），按照本通知執行。

企業(yè)實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員政策涉及分離辦社會(huì )職能機構的，按照國家有關(guān)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的規定執行。

二、企業(yè)政策性分離移交資產(chǎn)的財務(wù)處理

企業(yè)經(jīng)批準實(shí)施政策性分離，實(shí)行資產(chǎn)無(wú)償劃轉辦法，即將分離辦社會(huì )職能機構占有、使用的資產(chǎn)無(wú)償移交所在地（市）或縣級人民政府管理，并按照協(xié)議約定的移交日的賬面金額，編制移交資產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)調出和接收的交接驗收手續。

企業(yè)分離的辦社會(huì )職能機構，屬于獨立核算的，應當成建制劃轉該機構占有、使用的全部資產(chǎn)；屬于非獨立核算的，應當移交該機構占有、使用的房屋及建筑物、儀器設備、車(chē)輛及其他交通工具、土地使用權、在建工程、低值易耗品、應收款項及結存資金等。移交的房產(chǎn)、土地使用權、車(chē)輛等資產(chǎn)涉及權屬變更的，應當辦理有關(guān)證照等資產(chǎn)權屬變更手續。

企業(yè)無(wú)償移交資產(chǎn)時(shí)，根據主管財政機關(guān)會(huì )同國有資產(chǎn)監督管理機構批準的文件和與接收資產(chǎn)的地方人民政府簽訂的協(xié)議，核銷(xiāo)有關(guān)資產(chǎn)，調整相關(guān)賬務(wù)，并依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

企業(yè)集團公司對所屬分離辦社會(huì )職能的企業(yè)沖減的國有權益，相應核減對該企業(yè)的股權投資，同時(shí)依次核減未分配利潤、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。分離辦社會(huì )職能的企業(yè)已經(jīng)實(shí)行公司制改建的，企業(yè)集團公司應當按照持有股權的比例計算確認核減的國有權益。

經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件對凈資產(chǎn)有明確要求的企業(yè)，因無(wú)償移交資產(chǎn)核減權益，可以現有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)所需凈資產(chǎn)為限，依次沖減未分配利潤、盈余公積金、資本公積和實(shí)收資本，不足沖減部分暫作待核銷(xiāo)資本損失，以未來(lái)期間實(shí)現的凈利潤彌補。

三、企業(yè)自行分離移交資產(chǎn)的財務(wù)處理

（一）企業(yè)自行分離的資產(chǎn)，與地方人民政府協(xié)商確定實(shí)行無(wú)償移交的，按照政策性分離的規定處理。無(wú)償移交事項應由企業(yè)集團公司審核批準，報主管財政機關(guān)、同級國有資產(chǎn)監督管理機構備案。

（二）企業(yè)自行分離醫院、不屬于義務(wù)教育范圍的教育機構、生活服務(wù)單位等具有一定營(yíng)利能力的資產(chǎn)，可以通過(guò)市場(chǎng)化改革，實(shí)現由福利型向經(jīng)營(yíng)型轉變，區別以下情況處理：

1.企業(yè)通過(guò)實(shí)行公司制改建方式分離的資產(chǎn)，應當按照財政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規定》（財企〔2002〕313號）及其補充規定，辦理資產(chǎn)清查、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、債務(wù)處理等事項，由企業(yè)國有資本持有單位分離后作價(jià)投資。

2.企業(yè)通過(guò)租賃經(jīng)營(yíng)、承包經(jīng)營(yíng)方式分離的資產(chǎn)，由企業(yè)國有資本持有單位審定分離經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)價(jià)值，與承租方、承包方簽訂協(xié)議。國家對辦醫、辦學(xué)等具有資格、條件限制的，企業(yè)選擇的承租方、承包方應當符合國家有關(guān)規定。

3.企業(yè)通過(guò)出售方式分離的資產(chǎn)，分離前屬于獨立核算單位的，應當按照《企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓管理暫行辦法》（國資委、財政部令第3號）及相關(guān)規定執行；分離前不屬于獨立核算單位的，企業(yè)按照固定資產(chǎn)清理等單項資產(chǎn)處置辦法進(jìn)行財務(wù)處理。

四、企業(yè)分離資產(chǎn)相關(guān)債務(wù)及擔保的處理

（一）企業(yè)政策性分離資產(chǎn)在移交前發(fā)生的與金融機構及主辦單位的債務(wù)，應當由企業(yè)繼續承擔，不隨資產(chǎn)移交地方人民政府。

（二）企業(yè)自行分離資產(chǎn)在分離前發(fā)生的相關(guān)債務(wù)，區別以下情況處理：

1.自行分離的資產(chǎn)分離前屬于獨立核算的，相關(guān)債務(wù)隨資產(chǎn)一起整體移交。未整體移交的債務(wù)，應當在有關(guān)協(xié)議中規定償債責任，并征得債權人同意。

2.自行分離的資產(chǎn)分離前尚未獨立核算的，相關(guān)債務(wù)償還的責任，由交接雙方協(xié)商，并在有關(guān)協(xié)議中約定。相關(guān)債務(wù)隨資產(chǎn)移交的，應當征得債權人同意。

（三）企業(yè)分離資產(chǎn)涉及的未到期擔保，屬于政策性分離的，由企業(yè)繼續承擔擔保責任；屬于自行分離的，企業(yè)應當按照債務(wù)處理原則妥善落實(shí)擔保責任，做好相關(guān)銜接工作。

五、企業(yè)自行分離資產(chǎn)作價(jià)投資有關(guān)財務(wù)處理

企業(yè)自行分離辦社會(huì )職能機構的各項資產(chǎn)、負債，在清查核實(shí)和重新分類(lèi)的基礎上，經(jīng)過(guò)評估確認的凈資產(chǎn)轉作企業(yè)投資的，區別以下情況處理：

（一）凈資產(chǎn)多于被投資企業(yè)注冊資本所需的部分，轉作資本公積金管理；在其他新增股東沒(méi)有按照同等比例出資的情況下，企業(yè)應予收回，也可以出租方式由新單位有償使用或者予以公開(kāi)轉讓。

（二）凈資產(chǎn)少于被投資企業(yè)注冊資本所需的差額，企業(yè)可以按照法定程序修改公司章程，變更出資比例或注冊資本。

六、企業(yè)分離辦社會(huì )職能有關(guān)經(jīng)費補助的財務(wù)處理

（一）企業(yè)實(shí)施政策性分離以后，應當按照主管財政機關(guān)會(huì )同國有資產(chǎn)監督管理機構批準的文件和與接收資產(chǎn)的地方人民政府簽訂的協(xié)議，承擔移交機構過(guò)渡期間的經(jīng)費補助。

（二）企業(yè)以無(wú)償移交或者實(shí)行公司制改建方式自行分離辦社會(huì )職能后，經(jīng)協(xié)商可以采取定額補貼或者逐年遞減辦法，給予一定年限過(guò)渡期間經(jīng)費補助，并在協(xié)議中約定。過(guò)渡期最長(cháng)不得超過(guò)5年，每年補助的經(jīng)費不得超過(guò)分離前一年實(shí)際經(jīng)費補助支出的水平。

（三）企業(yè)按規定承擔的過(guò)渡期間經(jīng)費補助，列營(yíng)業(yè)外支出處理。收到經(jīng)費補助的單位，相應列其他收入（行政事業(yè)單位）或者營(yíng)業(yè)外收入（企業(yè)單位）處理。

七、資產(chǎn)損失的處理

企業(yè)移交的資產(chǎn)在協(xié)議約定的移交日后發(fā)生的損失，由接收方承擔，但屬于在辦理移交手續前發(fā)生的，仍由原企業(yè)承擔，計入當期損益處理。

企業(yè)自行分離資產(chǎn)實(shí)行公司制改建或者出售、承包或者租賃經(jīng)營(yíng)而清查出來(lái)的資產(chǎn)損失，按程序報經(jīng)批準后，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

企業(yè)分離移交的資產(chǎn)發(fā)生損失，按照財政部印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》（財企〔2003〕233號）有關(guān)規定清查核實(shí)和報批處理。

八、企業(yè)移交相關(guān)人員勞動(dòng)工資、社會(huì )保險、職工福利的財務(wù)處理

（一）企業(yè)分離辦社會(huì )職能移交的相關(guān)人員，經(jīng)地方人民政府審定，其勞動(dòng)關(guān)系、社會(huì )保險、人事關(guān)系納入地方管理后，企業(yè)提取的工資總額基數應當相應扣減，并不再為移交地方管理的人員繳納社會(huì )保險費、住房公積金，停止承擔其醫療費、北方地區冬季取暖費等職工福利費用。

（二）企業(yè)分離辦社會(huì )職能移交的相關(guān)人員尚未納入地方管理的，除由企業(yè)繼續管理的以外，應當區別以下情況處理：

1.與企業(yè)變更勞動(dòng)合同后，由新辦單位管理的，企業(yè)不再承擔其工資、獎勵、福利（包括住房、醫療和北方地區冬季取暖）、社會(huì )保險等費用，由新辦單位給予接續勞動(dòng)、人事關(guān)系和社會(huì )保險關(guān)系。

2.與企業(yè)解除勞動(dòng)合同后，由個(gè)人自謀職業(yè)的，企業(yè)按規定支付的經(jīng)濟補償金轉入未分配利潤，依次以公益金、盈余公積金、資本公積金彌補，不足彌補的差額用以后年度實(shí)現的凈利潤彌補；醫療、住房公積金、北方地區冬季取暖以及社會(huì )保險等費用，由個(gè)人自行解決。

（三）企業(yè)自行向社會(huì )保障機構移交分離辦社會(huì )職能相關(guān)人員按規定應當一次性繳納其所需社會(huì )保險費的，可以從國有資本中支付，依次沖減未分配利潤、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本；北方地區冬季取暖等費用按照所在地縣級以上人民政府有關(guān)規定的原則執行，并應在移交協(xié)議中予以約定。

企業(yè)移交分離辦社會(huì )職能以前欠繳的社會(huì )保險費，應當予以清償。

（四）企業(yè)分離移交辦社會(huì )職能機構及其相關(guān)人員后，接受地方接收單位或者移交機構的委托，繼續提供有關(guān)服務(wù)的，應當按照市場(chǎng)化原則，對委托機構、人員實(shí)行有償服務(wù)。

（五）企業(yè)已出售住房物業(yè)管理費，按照《財政部關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財務(wù)處理問(wèn)題的補充通知》（財企〔2000〕878號）的規定，由個(gè)人負擔。仍未出售的住房應當按照市場(chǎng)化原則向承租人實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)，收取的租金及所需物業(yè)管理費作為其他業(yè)務(wù)收入及支出處理；移交人員所需提租補貼，應當轉由接收單位負擔，并在移交協(xié)議中予以約定。

九、企業(yè)所屬事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)轉制有關(guān)財務(wù)處理

企業(yè)分離所屬培訓、醫療等事業(yè)單位按照公司制改建，經(jīng)過(guò)清查財產(chǎn)，核實(shí)債權、債務(wù)后，應當按照《企業(yè)會(huì )計制度》的規定對各項資產(chǎn)、負債重新分類(lèi)建賬，做好以下相關(guān)財務(wù)工作：

（一）根據內部有關(guān)財務(wù)制度的規定首次計提的各項準備金，沖減凈資產(chǎn)；

（二）原固定資產(chǎn)改作低值易耗品管理的，屬于已經(jīng)使用應予攤銷(xiāo)的價(jià)值部分，沖減凈資產(chǎn)；

（三）原賬面結余的修購基金轉增凈資產(chǎn)，并按規定計提固定資產(chǎn)折舊費用，不再提取修購基金；

（四）原賬面結余的職工福利基金、醫療基金轉增凈資產(chǎn)，職工住房補貼以及職工基本醫療、基本養老等社會(huì )保險費用，按照國家有關(guān)企業(yè)財務(wù)的統一規定執行；

（五）設備購置費用屬于收益性支出的，列作當期費用，屬于資本性支出的，按照固定資產(chǎn)購置處理；

（六）財政繼續撥補的事業(yè)經(jīng)費，列作營(yíng)業(yè)外收入核算。

十、企業(yè)分離資產(chǎn)有關(guān)檔案、資料的管理

企業(yè)分離資產(chǎn)有關(guān)會(huì )計檔案、資料，區別以下情況處理，并在移交協(xié)議中予以約定：

（一）分離前屬于獨立法人的，由被移交的獨立法人單位繼續按照有關(guān)規定保管、處理；

（二）分離前不屬于獨立法人的，繼續由企業(yè)按照有關(guān)規定保管、處理；

（三）企業(yè)分離資產(chǎn)移交之后，交接雙方對有關(guān)會(huì )計檔案、資料具有正當理由借用的，保管方應當給予協(xié)助。

十一、其他

在企業(yè)分離辦社會(huì )職能過(guò)程中，分離的機構應當維護分離資產(chǎn)的安全和完整，不得突擊發(fā)放現金、實(shí)物，不得侵占、私分、轉移公有財產(chǎn)。

企業(yè)辦社會(huì )職能相關(guān)資產(chǎn)分離移交以后，有關(guān)接收單位應當將接收資產(chǎn)納入占有、管理的國有資產(chǎn)總量照章管理。

本通知自發(fā)布之日起執行。

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