財預〔2015〕81號《財政部關(guān)于收回財政存量資金預算會(huì )計處理有關(guān)問(wèn)題的通知》

財政部關(guān)于收回財政存量資金預算會(huì )計處理有關(guān)問(wèn)題的通知

財預〔2015〕81號                    2015.5.18
 

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，全國人大常委會(huì )辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，有關(guān)中央管理企業(yè)，
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：　　

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤(pán)活財政存量資金工作的通知》（國辦發(fā)〔2014〕70號）有關(guān)規定以及《財政部關(guān)于推進(jìn)地方盤(pán)活財政存量資金有關(guān)事項的通知》（財預〔2015〕15號）、《財政部關(guān)于盤(pán)活中央部門(mén)存量資金的通知》（財預〔2015〕23號）等有關(guān)要求，現就收回財政存量資金有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、完善相關(guān)科目設置

（一）完善政府收支科目設置。

為避免重復列收，在《政府收支分類(lèi)科目》中單獨設置專(zhuān)門(mén)反映收回財政存量資金的科目，反映上繳國庫但不列入當年預算的資金入庫情況。具體而言，在“110 轉移性支付”類(lèi)級科目下增設“11020 收回存量資金”款級科目，款級科目下根據需要設置“1102001 收回部門(mén)預算存量資金”、“1102002 收回轉移支付存量資金”、“1102003 收回財政專(zhuān)戶(hù)存量資金”等項級科目，項目科目下再設置“110200101一般公共預算資金”、“110200102政府性基金預算資金”、“110200103 國有資本經(jīng)營(yíng)預算資金”、“110200201一般公共預算資金”、“110200202政府性基金預算資金”、“110200203 國有資本經(jīng)營(yíng)預算資金”、“110200301一般公共預算資金”、“110200302政府性基金預算資金”、“110200303 國有資本經(jīng)營(yíng)預算資金”等目級科目。

（二）完善總預算會(huì )計科目設置。

在總預算會(huì )計的“暫存款”科目下，增設“收回存量資金”科目，在此科目下按照“收回部門(mén)預算存量資金”、“收回轉移支付存量資金”、“收回財政專(zhuān)戶(hù)存量資金”等進(jìn)行明細核算。

二、做好收回結轉結余資金的會(huì )計處理

（一）收回部門(mén)預算結轉結余資金。

各級財政部門(mén)要及時(shí)向各部門(mén)發(fā)文收回結轉結余資金。對于國庫集中支付結余資金，各級財政部門(mén)根據發(fā)文調整部門(mén)預算指標和用款計劃，總預算會(huì )計根據發(fā)文借記“暫存款-國庫集中支付結余”，貸記“暫存款-收回部門(mén)預算存量資金”。對于非國庫集中支付結轉結余資金，各部門(mén)應根據財政部門(mén)收回資金的發(fā)文將資金從實(shí)撥賬戶(hù)及時(shí)繳回國庫，總預算會(huì )計根據國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回部門(mén)預算存量資金”科目。

（二）收回轉移支付結轉資金。

同級財政收回已經(jīng)分配到部門(mén)的轉移支付結轉資金，比照收回部門(mén)預算結轉結余資金的會(huì )計核算方式處理。下級財政交回尚未分配到部門(mén)的轉移支付結轉資金，上級政府總預算會(huì )計應根據國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回轉移支付存量資金”科目。

三、做好收回結轉結余資金再安排使用的會(huì )計處理

收回或交回的結轉結余資金，由各級財政部門(mén)按規定統籌用于經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展亟需資金支持的領(lǐng)域。財政部門(mén)安排使用時(shí)，按原預算科目支出的，總預算會(huì )計根據發(fā)文借記“暫存款”科目，貸記“國庫存款”科目；調整支出科目的，總預算會(huì )計應根據發(fā)文按原結轉預算科目做沖銷(xiāo)處理，借記“暫存款”，貸記“一般預算支出”等科目，同時(shí)按實(shí)際支出預算科目作列支賬務(wù)處理，借記“一般預算支出”等科目，貸記“國庫存款”等科目。

四、做好財政專(zhuān)戶(hù)資金的有關(guān)會(huì )計處理

除社保資金、糧食風(fēng)險基金、教育收費、外國政府和國際金融組織貸款贈款、代管資金以及其他經(jīng)財政部認定的財政專(zhuān)戶(hù)資金外，其余財政專(zhuān)戶(hù)資金中的存量資金應按照財政存量資金進(jìn)行統計和清理。其中：依據法律法規和國務(wù)院、財政部的規定設立的財政支出專(zhuān)戶(hù)資金中，超過(guò)兩年以上的結轉資金應及時(shí)調入國庫；其余財政支出專(zhuān)戶(hù)資金應全部調入國庫。調入國庫的財政支出專(zhuān)戶(hù)資金作為權責發(fā)生制事項單獨核算，并應在兩年內使用完畢。財政專(zhuān)戶(hù)資金收回國庫時(shí)，總預算會(huì )計應根據國庫入賬通知借記“國庫存款”科目，貸記“暫存款-收回財政專(zhuān)戶(hù)資金”科目。

財政部

2015年5月18日

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