財會(huì )〔2015〕24號《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)》

財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)

財會(huì )〔2015〕24號                  2015.12.21

黨中央有關(guān)部門(mén)，國務(wù)院各部委、各直屬機構，全國人大常委會(huì )辦公廳，全國政協(xié)辦公廳,高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團體，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

內部控制是保障組織權力規范有序、科學(xué)高效運行的有效手段，也是組織目標實(shí)現的長(cháng)效保障機制。自《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》（財會(huì )〔2012〕21號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《單位內控規范》）發(fā)布實(shí)施以來(lái)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內部控制建設，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題。黨的十八屆四中全會(huì )通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問(wèn)題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”，為行政事業(yè)單位加強內部控制建設指明了方向。為認真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì )精神，現對全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設提出以下指導意見(jiàn)。

一、總體要求

（一）指導思想。高舉中國特色社會(huì )主義偉大旗幟，認真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì )精神，深入貫徹習近平總書(shū)記系列重要講話(huà)精神，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設，規范行政事業(yè)單位內部經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內部治理水平不斷提高，為實(shí)現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實(shí)基礎、提供有力支撐。

（二）基本原則。

1.堅持全面推進(jìn)。行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）應當按照黨的十八屆四中全會(huì )決定關(guān)于強化內部控制的精神和《單位內控規范》的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過(guò)程，規范單位內部各層級的全體人員。

2.堅持科學(xué)規劃。單位應當科學(xué)運用內部控制機制原理，結合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業(yè)務(wù)流程和內部權力運行結構，依托制度規范和信息系統，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個(gè)層級、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節。

3.堅持問(wèn)題導向。單位應當針對內部管理薄弱環(huán)節和風(fēng)險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關(guān)鍵控制節點(diǎn)和風(fēng)險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。

4.堅持共同治理。充分發(fā)揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進(jìn)作用，形成監管合力，優(yōu)化監督效果；充分發(fā)揮政府、單位、社會(huì )和市場(chǎng)的各自作用，各級財政部門(mén)要加強統籌規劃、督促指導，主動(dòng)爭取審計、監察等部門(mén)的支持，共同推動(dòng)內部控制建設和有效實(shí)施；單位要切實(shí)履行內部控制建設的主體責任；要建立公平、公開(kāi)、公正的市場(chǎng)競爭和激勵機制，鼓勵社會(huì )第三方參與單位內部控制建設和發(fā)揮外部監督作用，形成單位內部控制建設的合力。

（三）總體目標。以單位全面執行《單位內控規范》為抓手，以規范單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運行為主線(xiàn)，以?xún)炔靠刂屏炕u價(jià)為導向，以信息系統為支撐，突出規范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內部權力運行，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學(xué)的內部控制體系，更好發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規范內部權力運行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設中的重要作用。

二、主要任務(wù)

（一）健全內部控制體系，強化內部流程控制。單位應當按照內部控制要求，在單位主要負責人直接領(lǐng)導下，建立適合本單位實(shí)際情況的內部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節，分析風(fēng)險隱患，完善風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會(huì )計控制、單據控制、信息內部公開(kāi)等內部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內部控制，實(shí)現內部控制體系全面、有效實(shí)施。

已經(jīng)建立并實(shí)施內部控制的單位，應當按照本指導意見(jiàn)和《單位內控規范》要求，對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進(jìn)行自我評價(jià)、對照檢查，并針對存在的問(wèn)題，抓好整改落實(shí)，進(jìn)一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實(shí)施。內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內部控制的建立和實(shí)施工作。

（二）加強內部權力制衡，規范內部權力運行。分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗，是制約權力運行、加強內部控制的基本要求和有效措施。單位應當根據自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構，按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設置內設機構、管理層級、崗位職責權限、權力運行規程，切實(shí)做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。分事行權，就是對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執行、監督，必須明確分工、相互分離、分別行權，防止職責混淆、權限交叉；分崗設權，就是對涉及經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，防止崗位職責不清、設權界限混亂；分級授權，就是對各管理層級和各工作崗位，必須依法依規分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限，防止授權不當、越權辦事。同時(shí)，對重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，在健全崗位設置、規范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎上，通過(guò)明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用專(zhuān)項審計等控制措施。對輪崗后發(fā)現原工作崗位存在失職或違法違紀行為的，應當按國家有關(guān)規定追責。

（三）建立內控報告制度，促進(jìn)內控信息公開(kāi)。針對內部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，單位應當按照《單位內控規范》的要求積極開(kāi)展內部控制自我評價(jià)工作。單位內部控制自我評價(jià)情況應當作為部門(mén)決算報告和財務(wù)報告的重要組成內容進(jìn)行報告。積極推進(jìn)內部控制信息公開(kāi)，通過(guò)面向單位內部和外部定期公開(kāi)內部控制相關(guān)信息，逐步建立規范有序、及時(shí)可靠的內部控制信息公開(kāi)機制，更好發(fā)揮信息公開(kāi)對內部控制建設的促進(jìn)和監督作用。

（四）加強監督檢查工作，加大考評問(wèn)責力度。監督檢查和自我評價(jià)，是內部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應當建立健全內部控制的監督檢查和自我評價(jià)制度，通過(guò)日常監督和專(zhuān)項監督，檢查內部控制實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節，進(jìn)一步改進(jìn)和加強內部控制；通過(guò)自我評價(jià)，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內部控制。同時(shí)，單位要將內部監督、自我評價(jià)與干部考核、追責問(wèn)責結合起來(lái)，并將內部監督、自我評價(jià)結果采取適當的方式予以?xún)炔抗_(kāi)，強化自我監督、自我約束的自覺(jué)性，促進(jìn)自我監督、自我約束機制的不斷完善。

三、保障措施

（一）加強組織領(lǐng)導。各地區、各部門(mén)要充分認識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強對單位內部控制建設的組織領(lǐng)導，建立健全由財政、審計、監察等部門(mén)參與的協(xié)調機制，協(xié)同推進(jìn)內部控制建設和監督檢查工作。同時(shí)，積極探索建立單位財務(wù)報告內部控制實(shí)施情況注冊會(huì )計師審計制度，將單位內部控制建設納入制度化、規范化軌道。

（二）抓好貫徹落實(shí)。單位要按照本指導意見(jiàn)確定的總體要求、主要任務(wù)和時(shí)間表，認真抓好內部控制建設，確保制度健全、執行有力、監督到位。單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內部控制建設，并對建立與實(shí)施內部控制的有效性承擔領(lǐng)導責任。

（三）強化督導檢查。各級財政部門(mén)要加強對單位內部控制建立與實(shí)施情況的監督檢查，公開(kāi)監督檢查結果，并將監督檢查結果、內部控制自我評價(jià)情況和注冊會(huì )計師審計情況作為安排財政預算、實(shí)施預算績(jì)效評價(jià)與中期財政規劃的參考依據。同時(shí)，加強與審計、監察等部門(mén)的溝通協(xié)調和信息共享，形成監督合力，避免重復檢查。

（四）深入宣傳教育。各地區、各部門(mén)、各單位要加大宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內部權力運行、強化內部控制的必要性和緊迫性，廣泛宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗和典型做法，引導單位廣大干部職工自覺(jué)提高風(fēng)險防范和抵制權力濫用意識，確保權力規范有序運行。同時(shí)，要加強對單位領(lǐng)導干部和工作人員有關(guān)制約內部權力運行、強化內部控制方面的教育培訓，為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。

財政部

2015年12月21日

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