魯會(huì )協(xié)〔2016〕38號《山東省注冊會(huì )計師行業(yè)自律懲戒辦法》（全文）

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魯會(huì )協(xié)〔2016〕38號

各會(huì )計師事務(wù)所：

為了加強注冊會(huì )計師行業(yè)誠信建設，規范對會(huì )員違規行為的懲戒，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》、《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法》和《山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )章程》，我會(huì )擬定了《山東省注冊會(huì )計師行業(yè)自律懲戒辦法》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。





附件：山東省注冊會(huì )計師行業(yè)自律懲戒辦法




 

山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )

2016年7月11日



 

山東省注冊會(huì )計師行業(yè)自律懲戒辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強注冊會(huì )計師行業(yè)誠信建設，規范對會(huì )員違規行為的懲戒,根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊會(huì )計師法》）、《中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )會(huì )員執業(yè)違規行為懲戒辦法》和《山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )章程》，制定本辦法。

第二條 山東省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省注協(xié)）對會(huì )員違規行為實(shí)施懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱(chēng)的會(huì )員，是指團體會(huì )員和個(gè)人會(huì )員中的執業(yè)會(huì )員，即會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師。

第三條 省注協(xié)實(shí)施懲戒，應當遵循客觀(guān)和公正原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律法規以及行業(yè)規范得到貫徹執行。實(shí)施懲戒應當以事實(shí)為依據，與違規行為的性質(zhì)、情節以及社會(huì )影響程度相當。

第四條 對省注協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì )員有陳述和申辯權利，對懲戒不服的，可以提起申訴。
 

第二章 懲戒的種類(lèi)與適用

第五條 省注協(xié)對會(huì )員違規行為實(shí)施懲戒的種類(lèi)有：

（一）訓誡；

（二）通報批評；

（三）公開(kāi)譴責。

對執業(yè)個(gè)人會(huì )員還可實(shí)施強制培訓、撤銷(xiāo)注冊資格等懲戒。

第六條 省注協(xié)認為會(huì )員的違規行為可能構成犯罪的，應當移交司法機關(guān)調查處理。

第七條 會(huì )員具有下列違規行為之一的，根據本辦法的規定給予懲戒：

（一）違反《注冊會(huì )計師法》及其他相關(guān)法律法規有關(guān)規定的；

（二）違反中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則的；

（三）違反中國注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)準則的；

（四）違反會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的；

（五）違反中注協(xié)和省注協(xié)有關(guān)自律工作規定的；

（六）應當實(shí)施懲戒的其他情形。

第八條 會(huì )員違反《注冊會(huì )計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規定的，視情節給予通報批評或公開(kāi)譴責。

會(huì )員在執業(yè)過(guò)程中違反其他相關(guān)法律法規有關(guān)規定的，視情節給予訓誡、通報批評或公開(kāi)譴責。

第九條 會(huì )員違反中國注冊會(huì )計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或公開(kāi)譴責：

（一）在執業(yè)活動(dòng)中，違反誠信原則的；

（二）在執行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的；

（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)時(shí)，違反客觀(guān)和公正原則的；

（四）未能按照有關(guān)規定獲取和保持專(zhuān)業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當的專(zhuān)業(yè)勝任能力的；

（五）在執業(yè)過(guò)程中沒(méi)有保持應有的關(guān)注、勤勉盡責的；

（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息的；

（七）違反相關(guān)法律法規，損害職業(yè)聲譽(yù)的；

（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無(wú)根據地比較其他注冊會(huì )計師的工作，未能誠實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的；

（九）在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規定的；

（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。

第十條 會(huì )員違反中國注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)準則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或公開(kāi)譴責：

（一）未按規定計劃和執行審計業(yè)務(wù)的；

（二）未獲取充分、適當的證據支持審計結論的；

（三）因過(guò)失出具不恰當審計報告的；

（四）未按規定編制、歸整和保存審計工作底稿的；

（五）隱瞞審計中發(fā)現的問(wèn)題，出具不實(shí)審計報告的；

（六）與客戶(hù)通同作弊，故意出具虛假審計報告的；

（七）其他違反業(yè)務(wù)準則的行為。

會(huì )員執行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會(huì )計師審閱準則、中國注冊會(huì )計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則和中國注冊會(huì )計師相關(guān)服務(wù)準則的，參照前款實(shí)施懲戒。

第十一條 會(huì )員違反會(huì )計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規定，有下列行為之一的，視情節給予訓誡、通報批評或公開(kāi)譴責：

（一）未按規定制定質(zhì)量控制制度的；

（二）未按規定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；

（三）未合理保證事務(wù)所恰當接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；

（四）未合理保證事務(wù)所和注冊會(huì )計師按照職業(yè)準則和適用的法律法規的規定執行業(yè)務(wù)并出具恰當報告的；

（五）未按要求對上市實(shí)體審計業(yè)務(wù)和其他規定的業(yè)務(wù)實(shí)施項目質(zhì)量控制復核的；

（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；

（七）未制定監控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當性并有效運行的；

（八）其他違反質(zhì)量控制準則的行為。

第十二條 會(huì )員違反中注協(xié)和省注協(xié)有關(guān)行業(yè)自律工作規定的，視情節給予訓誡、通報批評或公開(kāi)譴責：

（一）違反有關(guān)規定實(shí)施各種不正當競爭行為的，如：惡意壓價(jià)競爭、非法設立分支機構、提供分成回扣傭金、非法廣告宣傳、出賣(mài)公章等；

（二）對注冊會(huì )計師管理不規范，存在兼職、掛名等行為的；

（三）允許他人以自己名義執業(yè)、冒用他人簽名執業(yè)的；

（四）違反行業(yè)防偽報備、區域自律等相關(guān)規定的

第十三條 會(huì )員阻撓或拒絕省注協(xié)的執業(yè)質(zhì)量檢查和調查，不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認檢查意見(jiàn)或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應當給予公開(kāi)譴責。

第十四條 會(huì )員有下列情形之一的，應當從重懲戒：

（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；

（二）在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；

（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復的；

（四）違規行為發(fā)生后編造、隱匿、銷(xiāo)毀證據的。

第十五條 會(huì )員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

（一）初次違規并且情節輕微的；

（二）主動(dòng)報告其違規行為的；

（三）主動(dòng)配合查處其違規行為的；

（四）自覺(jué)糾正違規行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
 

第三章 懲戒的實(shí)施機構和懲戒的回避

第十六條 省注協(xié)理事會(huì )下設懲戒委員會(huì )。

懲戒委員會(huì )負責對省注協(xié)查處的違規行為實(shí)施懲戒。

第十七條 省注協(xié)秘書(shū)處為懲戒委員會(huì )的常設執行機構，負責辦理該委員會(huì )的日常事務(wù)，其主要職責包括：

（一）受理投訴和相關(guān)部門(mén)移送的會(huì )員相關(guān)案件；

（二）負責會(huì )員違規行為的檢查和調查；

（三）負責向懲戒委員會(huì )主任委員提議召開(kāi)懲戒委員會(huì )會(huì )議；

（四）負責懲戒委員會(huì )相關(guān)文書(shū)的制作、送達、整理歸檔；

（五）負責辦理懲戒委員會(huì )委托的其他事項。

第十八條 懲戒委員會(huì )委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權申請其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

（二）與本案當事人在同一會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規定，適用于懲戒委員會(huì )常設執行機構的工作人員。
 

第四章 懲戒的程序和決定

第十九條 對于省注協(xié)查處的違規行為，由懲戒委員會(huì )常設執行機構組織檢查或調查后，向懲戒委員會(huì )提交檢查或調查報告。

第二十條 懲戒委員會(huì )在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書(shū)，告知當事人初步認定的違規事實(shí)、擬作出的懲戒種類(lèi)、理由及依據，并告知當事人享有陳述和申辯的權利。

當事人可在收到懲戒告知書(shū)后的8個(gè)工作日內，向懲戒委員會(huì )提交書(shū)面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。

在提交書(shū)面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會(huì )作口頭陳述。

懲戒委員會(huì )應當充分聽(tīng)取當事人的意見(jiàn)；懲戒委員會(huì )可以要求當事人到懲戒委員會(huì )會(huì )議上接受委員詢(xún)問(wèn)。當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，懲戒委員會(huì )應當采納。

第二十一條 懲戒委員會(huì )根據不同情況，分別作出以下決定：

（一）確認會(huì )員有本辦法規定違規行為的，作出給予訓誡、通報批評或公開(kāi)譴責的決定；

（二）確認會(huì )員違規事實(shí)不成立，或雖然違規但情節輕微的，或不符合本辦法規定應當予以懲戒的，作出撤銷(xiāo)案件或不予懲戒的決定。

第二十二條 懲戒委員會(huì )應當通過(guò)召開(kāi)現場(chǎng)會(huì )議或傳真會(huì )議作出懲戒決定。會(huì )議至少應由三分之二的委員參加，懲戒決定應由參加會(huì )議委員的三分之二以上（含本數）通過(guò)。

第二十三條 懲戒決定通過(guò)后，懲戒委員會(huì )應當以省注協(xié)的名義制作懲戒決定書(shū)。懲戒決定書(shū)應當載明下列事項：

（一）被懲戒會(huì )員是個(gè)人會(huì )員的，寫(xiě)明姓名、注冊會(huì )計師證書(shū)號碼及其所在會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)；被懲戒會(huì )員是團體會(huì )員的，寫(xiě)明會(huì )計師事務(wù)所名稱(chēng)；

（二）事實(shí)和證據；

（三）懲戒依據和結論；

（四）提起申訴的權利、期限；

（五）作出懲戒決定的日期。

第二十四條 懲戒決定通過(guò)直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。
 

第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避
 

第二十五條 省注協(xié)理事會(huì )下設申訴與維權委員會(huì )。

申訴與維權委員會(huì )負責受理會(huì )員對省注協(xié)懲戒委員會(huì )作出的懲戒決定的申訴。

申訴與維權委員會(huì )委員不得兼任懲戒委員會(huì )委員。

第二十六條 省注協(xié)秘書(shū)處為申訴與維權委員會(huì )的常設執行機構，負責辦理該委員會(huì )的日常事務(wù)，其主要職責包括：

（一）負責受理會(huì )員提出的申訴；

（二）負責申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據的復查與核實(shí)；

（三）負責向申訴與維權委員會(huì )主任委員提議召開(kāi)申訴與維權委員會(huì )會(huì )議；

（四）負責申訴與維權委員會(huì )相關(guān)文書(shū)的制作、送達、整理歸檔；

（五）負責辦理申訴與維權委員會(huì )委托的其他事項。

第二十七條 申訴與維權委員會(huì )委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人有權申請其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

（二）與本案當事人在同一會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規定，適用于申訴與維權委員會(huì )常設執行機構的工作人員。
 

第六章 申訴的程序和決定

第二十八條 當事人對省注協(xié)懲戒委員會(huì )作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書(shū)之日起8個(gè)工作日內，向省注協(xié)申訴與維權委員會(huì )提起申訴，提交書(shū)面申訴材料。當事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執行。

在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴與維權委員會(huì )作口頭陳述。申訴與維權委員會(huì )應當充分聽(tīng)取當事人的意見(jiàn)；申訴與維權委員會(huì )有權要求當事人到申訴與維權委員會(huì )會(huì )議上接受委員詢(xún)問(wèn)。當事人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，申訴與維權委員會(huì )應當采納。

第二十九條 申訴與維權委員會(huì )根據不同情況，分別作出以下決定：

（一）原懲戒決定認定事實(shí)清楚，適用依據正確，程序適當的，維持原決定；

（二）原懲戒決定主要事實(shí)認定清楚，次要事實(shí)認定不清或不成立的，補正原決定；

（三）原懲戒決定認定事實(shí)不清，或適用依據錯誤，或程序嚴重不適當的，撤銷(xiāo)原懲戒決定，對相關(guān)事實(shí)和證據進(jìn)行復查和核實(shí)后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實(shí)不成立的，撤銷(xiāo)原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

第三十條 申訴與維權委員會(huì )應當通過(guò)召開(kāi)會(huì )議作出申訴審議決定。會(huì )議至少應由三分之二的委員出席，申訴審議決定應由出席會(huì )議委員的三分之二以上（含本數）通過(guò)。

第三十一條 申訴審議決定通過(guò)后，申訴與維權委員會(huì )應當以省注協(xié)的名義制作申訴審議決定書(shū)。申訴審議決定書(shū)應當載明下列事項：

（一）申訴人是個(gè)人會(huì )員的，寫(xiě)明姓名、注冊會(huì )計師證書(shū)號碼及其所在會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)；申訴人是團體會(huì )員的，寫(xiě)明會(huì )計師事務(wù)所名稱(chēng)；

（二）申訴請求和理由；

（三）申訴與維權委員會(huì )認定的事實(shí)和理由；

（四）申訴審議依據和結論；

（五）作出申訴審議決定的日期。

第三十二條 申訴與維權委員會(huì )應當在受理申訴后的兩個(gè)月內作出申訴審議決定。

第三十三條 申訴與維權委員會(huì )的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

第三十四條 申訴審議決定通過(guò)直接送達、郵寄等方式送達。
 

第七章 附 則

第三十五條 會(huì )員的違規行為及最終懲戒決定，應當記入省注協(xié)行業(yè)誠信信息監控系統。注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )應將涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案與懲戒決定書(shū)一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規定保管。

第三十六條 本辦法所稱(chēng)當事人是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會(huì )員。

第三十七條 本辦法自2016年7月1日起施行。

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