《海南經(jīng)濟特區注冊會(huì )計師條例》（2019年版全文）

海南省人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )公告第34號

《海南經(jīng)濟特區注冊會(huì )計師條例》已由海南省第六屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十三次會(huì )議于2019年7月29日通過(guò)，現予公布，自2019年9月1日起施行。





 

海南省人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )

2019年7月29日





 

海南經(jīng)濟特區注冊會(huì )計師條例





（2019年7月29日海南省第六屆人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第十三次會(huì )議通過(guò)）




 

第一章　總  則

第一條 為了發(fā)揮注冊會(huì )計師在社會(huì )經(jīng)濟活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用，規范注冊會(huì )計師的執業(yè)行為，加強對會(huì )計師事務(wù)所的管理，根據《中華人民共和國注冊會(huì )計師法》和國家有關(guān)法律、法規的規定，結合本經(jīng)濟特區實(shí)際，制定本條例。

第二條 本條例適用于在本經(jīng)濟特區內從事審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機構和人員。

第三條 注冊會(huì )計師是依法取得注冊會(huì )計師證書(shū)并接受委托從事審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的執業(yè)人員。注冊會(huì )計師必須加入會(huì )計師事務(wù)所方可執行業(yè)務(wù)。

第四條 會(huì )計師事務(wù)所是依法設立并承辦注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機構。

會(huì )計師事務(wù)所實(shí)行獨立核算，自負盈虧，自擔風(fēng)險，并依法納稅。

第五條 鼓勵引進(jìn)國際化的會(huì )計師事務(wù)所，培育和引進(jìn)國際化審計、會(huì )計專(zhuān)業(yè)人才。

第六條 省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )是由注冊會(huì )計師、會(huì )計師事務(wù)所組成的社會(huì )團體。省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )依法對注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行自律性管理。

省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )依法取得社會(huì )團體法人資格。

第七條 省人民政府財政部門(mén)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省財政部門(mén)）是本經(jīng)濟特區注冊會(huì )計師行業(yè)的主管部門(mén)，依法對注冊會(huì )計師、會(huì )計師事務(wù)所和省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )進(jìn)行管理、監督、指導。

省財政部門(mén)可以委托各市、縣、自治縣財政部門(mén)，對本地區的注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所進(jìn)行監督和指導。

第八條 全面推行電子化注冊會(huì )計師注冊、會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可審批，實(shí)現網(wǎng)上申請、網(wǎng)上辦理全程電子化管理。

省財政部門(mén)、省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )對能夠通過(guò)公共數據平臺提取的材料，不再要求申請人提供，但可以要求申請人予以確認。

第九條 注冊會(huì )計師和會(huì )計師事務(wù)所執行業(yè)務(wù)，必須嚴格遵守法律、法規，遵守執業(yè)準則和職業(yè)道德規范，恪守獨立、客觀(guān)、公正的原則。

第十條 注冊會(huì )計師依法出具的報告具有法定證明效力。委托人和有關(guān)部門(mén)不得拒絕接受注冊會(huì )計師依法出具的報告。

 

第二章　注冊會(huì )計師

第十一條 具備下列條件之一，并在中國境內從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上者，可以向省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )申請注冊：

（一）參加注冊會(huì )計師全國統一考試成績(jì)合格；

（二）經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會(huì )計師資格。

香港、澳門(mén)特別行政區會(huì )計師在向本經(jīng)濟特區申請中國注冊會(huì )計師證書(shū)時(shí)，已在港澳從事審計業(yè)務(wù)工作時(shí)間視同在內地從事審計業(yè)務(wù)工作時(shí)間。

第十二條 申請人申請注冊，應當通過(guò)其所在的會(huì )計師事務(wù)所，向省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )提交注冊會(huì )計師注冊申請表。注冊會(huì )計師注冊申請表應當包含下列內容：

（一）申請人基本情況；

（二）申請人出具的符合注冊條件的承諾；

（三）會(huì )計師事務(wù)所出具的申請人在該會(huì )計師事務(wù)所專(zhuān)職從業(yè)的承諾。

申請人為香港、澳門(mén)特別行政區和臺灣地區居民的，應當提交港澳臺居民居住證或者出入境證件信息。

申請人為外國人的，應當提交護照、簽證等信息。

第十三條 省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )受理申請后，應當在十五日內決定是否準予注冊。準予注冊的，向申請人頒發(fā)注冊會(huì )計師證書(shū);不予注冊的，應當自決定之日起五日內書(shū)面通知申請人并說(shuō)明理由;申請人有異議的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第十四條 申請人有下列情形之一的，省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )不予注冊：

（一）不具有完全民事行為能力的;

（二）因受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起至申請注冊之日止不滿(mǎn)五年的；

（三）因在財務(wù)、會(huì )計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿(mǎn)二年的；

（四）受吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿(mǎn)五年的;

（五）年齡超過(guò)七十周歲的；

（六）不在會(huì )計師事務(wù)所專(zhuān)職執業(yè)的；

（七）因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會(huì )計師證書(shū)而被撤銷(xiāo)注冊，自撤銷(xiāo)注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿(mǎn)三年的。

第十五條 已取得注冊會(huì )計師證書(shū)的人員，注冊后有下列情形之一的，由省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )撤銷(xiāo)注冊，收回注冊會(huì )計師證書(shū)：

（一）完全喪失民事行為能力的;

（二）受刑事處罰的;

（三）自行停止執行注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)滿(mǎn)一年的;

（四）年齡超過(guò)七十周歲的；

（五）不在會(huì )計師事務(wù)所專(zhuān)職執業(yè)的；

（六）以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會(huì )計師證書(shū)的。

被撤銷(xiāo)注冊的當事人有異議的，可以自接到撤銷(xiāo)注冊、收回注冊會(huì )計師證書(shū)的通知書(shū)之日起依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

被撤銷(xiāo)注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本條例的有關(guān)規定。

第十六條 注冊會(huì )計師實(shí)行任職資格年度檢查制度。省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )對注冊會(huì )計師本年度的任職資格情況進(jìn)行檢查。經(jīng)檢查，具有本條例第十五條規定情形的，依法予以撤銷(xiāo)。

第十七條 注冊會(huì )計師離所、轉所均須向省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )辦理登記手續。

第十八條 注冊會(huì )計師承辦下列審計業(yè)務(wù)：

（一）審查會(huì )計報表，出具審計報告；

（二）驗證資本，出具驗資報告；

（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；

（四）法律、法規規定的其他審計業(yè)務(wù)。

第十九條 注冊會(huì )計師可以承辦下列相關(guān)業(yè)務(wù):

（一）參與制定財務(wù)會(huì )計制度，擔任會(huì )計顧問(wèn)，提供會(huì )計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟管理咨詢(xún);

（二）辦理代理記賬業(yè)務(wù)、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)、擔任破產(chǎn)清算管理人;

（三）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他經(jīng)濟文件;

（四）參與培訓財務(wù)會(huì )計、審計和其他經(jīng)濟管理人員;

（五）辦理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);

（六）其他相關(guān)業(yè)務(wù)。
 

第三章　會(huì )計師事務(wù)所

第二十條 會(huì )計師事務(wù)所的組織形式為個(gè)人會(huì )計師事務(wù)所、

合伙會(huì )計師事務(wù)所、有限責任會(huì )計師事務(wù)所。合伙會(huì )計師事務(wù)所包括普通合伙會(huì )計師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì )計師事務(wù)所。

第二十一條 會(huì )計師事務(wù)所實(shí)行首席合伙人（主任會(huì )計師）負責制。

第二十二條 個(gè)人會(huì )計師事務(wù)所由個(gè)人對其債務(wù)承擔無(wú)限責任；合伙會(huì )計師事務(wù)所的債務(wù)承擔方式按照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的有關(guān)規定執行；有限責任會(huì )計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任。

第二十三條 設立會(huì )計師事務(wù)所或者分所，應當先取得營(yíng)業(yè)執照，再向省財政部門(mén)申請執業(yè)許可。

第二十四條 設立會(huì )計師事務(wù)所或者分所，應當具備下列條件:

（一）個(gè)人會(huì )計師事務(wù)所由一名注冊會(huì )計師設立并有二名以上注冊會(huì )計師；普通合伙會(huì )計師事務(wù)所有二名以上合伙人和二名以上注冊會(huì )計師；特殊普通合伙會(huì )計師事務(wù)所有十名以上合伙人和四十名以上注冊會(huì )計師；有限責任會(huì )計師事務(wù)所有五名以上股東和五名以上注冊會(huì )計師；會(huì )計師事務(wù)所分所有五名以上注冊會(huì )計師；

（二）合伙人（股東）年齡在七十周歲以下，在中國境內專(zhuān)職從事與職業(yè)資格相關(guān)的工作連續五年以上，且無(wú)不良記錄；

（三）合伙人（股東）在境內有穩定住所，最近五年每年在境內居留不少于六個(gè)月；

（四）有固定的辦公場(chǎng)所及必要的辦公設備；

（五）法律、法規規定的其他條件。

取得中國注冊會(huì )計師證書(shū)的香港、澳門(mén)特別行政區永久居民申請成為會(huì )計師事務(wù)所合伙人時(shí)，已在港澳從事審計業(yè)務(wù)工作時(shí)間視同在內地從事審計業(yè)務(wù)工作時(shí)間。

第二十五條 省財政部門(mén)應當自受理會(huì )計師事務(wù)所或者分所的執業(yè)許可申請之日起十五日內作出準予許可或者不予許可的書(shū)面答復。準予許可的，應當依法頒發(fā)執業(yè)許可證書(shū)；不予許可的，應當說(shuō)明理由。

第二十六條 會(huì )計師事務(wù)所或者分所未能持續符合執業(yè)許可

條件的，由省財政部門(mén)責令其在六十日內整改。整改期滿(mǎn)，仍不符合條件的，予以撤銷(xiāo)執業(yè)許可。

 

第四章　執業(yè)管理

第二十七條 注冊會(huì )計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì )計師事務(wù)所統一受理并與委托人簽訂委托合同。

第二十八條 會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師執行業(yè)務(wù)，應當按照執業(yè)準則、規則確定的工作程序出具報告。

第二十九條 會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師在執行業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)現下列情況，應當向委托單位明確指出，并按照執業(yè)準則的有關(guān)要求進(jìn)行披露:

（一）以隱瞞實(shí)際情況，偽造、變造憑證、帳目或者報表等手段作不實(shí)報告的;

（二）有關(guān)人員利用虛報冒領(lǐng)或者其他不正當手段謀取私利的;

（三）在財務(wù)收支和會(huì )計處理中，有明顯違反國家法律、法規和會(huì )計制度規定行為的;

（四）采取的會(huì )計政策和處理方法，有損相關(guān)方經(jīng)濟利益的;

（五）法律、法規規定應當指出的其他情況。

第三十條 會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師執行業(yè)務(wù)出具報告時(shí)，不得有下列行為：

（一）明知委托人對重要事項的財務(wù)會(huì )計處理與國家有關(guān)規定相抵觸，而不予指明；

（二）明知委托人的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報告；

（三）明知委托人的財務(wù)會(huì )計處理會(huì )導致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

（四）明知委托人的會(huì )計報表的重要事項有其他不實(shí)的內容，而不予指明。

對委托人有前款所列行為，會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師按照執業(yè)準則、規則應當知道的，適用前款規定。

第三十一條 會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師應當對所出具的報告的真實(shí)性、合法性負責。

會(huì )計師事務(wù)所應當按照有關(guān)規定建立職業(yè)風(fēng)險基金、辦理職業(yè)保險，用于執行業(yè)務(wù)時(shí)造成的損害賠償。

第三十二條 會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師對執行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)，但委托人同意或者法律、法規另有規定的除外。

第三十三條 會(huì )計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區域、行業(yè)的限制，但法律、法規另有規定的除外。

第三十四條 會(huì )計師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）向業(yè)務(wù)委托單位及其人員支付或者變相支付業(yè)務(wù)介紹費、傭金、手續費或者回扣等；

（二）采取不正當價(jià)格、詆毀同行、強迫、欺詐、賄賂等手段招攬業(yè)務(wù)；

（三）售賣(mài)注冊會(huì )計師業(yè)務(wù)報告；

（四）違反法律、法規規定的其他行為。

第三十五條 注冊會(huì )計師不得有下列行為:

（一）索取、收受委托合同約定以外的酬金和財物，或者利

用執行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當利益;

（二）允許他人以本人名義執行業(yè)務(wù);

（三）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì )計師事務(wù)所執行業(yè)務(wù)；

（四）在執行審計業(yè)務(wù)期間，違反規定買(mǎi)賣(mài)被審計單位的股票、債券或者購買(mǎi)被審計單位、個(gè)人的其他財產(chǎn)；

（五）接受委托催收債款；

（六）對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（七）提示、協(xié)助委托人或者被審計單位編制虛假會(huì )計資料；

（八）違反法律、法規規定的其他行為。

第三十六條 禁止國家機關(guān)和相關(guān)單位及其工作人員利用職權限定或者干預委托人委托會(huì )計師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)。

第三十七條 會(huì )計師事務(wù)所應當建立完善的檔案保管制度。

會(huì )計師事務(wù)所解散、撤銷(xiāo)時(shí)，應當清理好檔案，移交檔案保管機構保管。

 

第五章　注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )
 

第三十八條 省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的主要職責:

（一）依法制定、修改注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )章程及行業(yè)管理制度；

（二）組織實(shí)施注冊會(huì )計師考試工作；

（三）核準注冊會(huì )計師注冊；

（四）對注冊會(huì )計師任職資格、執業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，并對違反執業(yè)準則和職業(yè)道德規范的行為予以懲戒；

（五）組織開(kāi)展繼續教育培訓；

（六）組織開(kāi)展同業(yè)間的業(yè)務(wù)交流活動(dòng)；

（七）支持會(huì )員依法執業(yè)，維護其合法權益；

（八）法律、法規規定的其他職責。

第三十九條 省財政、民政等相關(guān)部門(mén)應當加強對省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )的監督管理。

省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )作出的不符合法律、法規的決定，省財政部門(mén)有權予以撤銷(xiāo)。

 

第六章　法律責任

第四十條 未取得注冊會(huì )計師證書(shū)的人員、未取得會(huì )計師事務(wù)所執業(yè)許可證書(shū)的機構承辦注冊會(huì )計師審計業(yè)務(wù)的，其出具的報告無(wú)效，由省財政部門(mén)責令停止違法行為，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十一條 會(huì )計師事務(wù)所違反本條例第二十三條規定，未經(jīng)省財政部門(mén)批準，擅自設立分所的，由省財政部門(mén)責令撤銷(xiāo)分所；情節嚴重的，由省財政部門(mén)責令會(huì )計師事務(wù)所暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一至三個(gè)月。

第四十二條 注冊會(huì )計師違反本條例第二十七條規定的，由省財政部門(mén)給予警告；情節嚴重的，由省財政部門(mén)責令暫停執行業(yè)務(wù)三至六個(gè)月或者吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)。

第四十三條 會(huì )計師事務(wù)所違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規定的，由省財政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，由省財政部門(mén)責令暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)執業(yè)許可證書(shū)。

注冊會(huì )計師違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規定的，由省財政部門(mén)給予警告；情節嚴重的，由省財政部門(mén)責令暫停執行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)。

會(huì )計師事務(wù)所、注冊會(huì )計師違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規定，給有關(guān)單位、個(gè)人造成損失的，應當承擔賠償責任。

第四十四條 會(huì )計師事務(wù)所違反本條例第三十一條第二款規定的，由省財政部門(mén)責令改正，暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一至三個(gè)月，并對首席合伙人（主任會(huì )計師）給予警告。

第四十五條 會(huì )計師事務(wù)所違反本條例第三十四條規定的，由省財政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款；情節嚴重的，由省財政部門(mén)責令暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一至三個(gè)月。

第四十六條 注冊會(huì )計師違反本條例第三十五條規定的，由省財政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款；情節嚴重的，由省財政部門(mén)責令暫停執行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊會(huì )計師證書(shū)。

第四十七條 有關(guān)單位、個(gè)人違反本條例第三十六條規定的，由其上級主管部門(mén)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；有違法所得的，由省財政部門(mén)沒(méi)收違法所得。

第四十八條 注冊會(huì )計師累計受兩次警告處分的，由省財政部門(mén)責令暫停執行業(yè)務(wù)三至六個(gè)月；會(huì )計師事務(wù)所累計受兩次警告處分的，由省財政部門(mén)責令暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一至三個(gè)月。

第四十九條 省財政部門(mén)、省注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )及其工作人員

違反本條例有關(guān)規定，不依法履行職責或者存在貪污賄賂、濫用職權、玩忽職守、權力尋租、利益輸送、徇私舞弊等職務(wù)違法行為的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

第五十條 違反本條例規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十一條 違反本條例規定，本條例未設定處罰，相關(guān)法律、法規已有處罰規定的，依照其規定處罰。

 

第七章　附  則

第五十二條 海南經(jīng)濟特區以外的本省行政區域范圍內的注

冊會(huì )計師管理工作，參照本條例規定執行。

第五十三條 本條例自2019年9月1日起施行?！逗Ｄ鲜∽詴?huì )計師條例》同時(shí)廢止。

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