國家稅務(wù)總局公告2014年第38號《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》

國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第38號      2014-06-30

為規范居民企業(yè)境外投資和所得信息報告的內容和方式，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例等有關(guān)規定，現就居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權股份，符合以下情形之一，且按照中國會(huì )計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》（附件1）：

（一）在本公告施行之日，居民企業(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%（含）以上；

（二）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過(guò)10%的狀態(tài)；

（三）在本公告施行之日后，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權股份自達到或超過(guò)10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。

二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時(shí)，還應附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》（附件2）；

（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規定的受控外國企業(yè)按照中國會(huì )計制度編報的年度獨立財務(wù)報表。

三、在稅務(wù)檢查（包括納稅評估、稅務(wù)審計及特別納稅調整調查等）時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報告與其境外所得相關(guān)的必要信息。

四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實(shí)不能按照本辦法規定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務(wù)機關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構成合理理由。

五、主管稅務(wù)機關(guān)應當為納稅人報告境外投資和所得信息提供便利，及時(shí)受理納稅人報告的各類(lèi)信息，并依法保密。

六、居民企業(yè)未按照本辦法規定報告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機關(guān)可根據稅收征管法及其實(shí)施細則以及其他有關(guān)法律、法規的規定，按已有信息合理認定相關(guān)事實(shí)，并據以計算或調整應納稅款。

七、非居民企業(yè)在境內設立機構、場(chǎng)所，取得發(fā)生在境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照本公告規定報告相關(guān)信息。

八、本公告自2014年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應報告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應報告信息，仍適用本公告規定?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕114號）所附《對外投資情況表》同時(shí)廢止。

附件下載:
   
1.居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表
   
2.受控外國企業(yè)信息報告表

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局公告, 2014年, 第38號, 居民企業(yè), 報告, 境外投資, 所得信息有, 關(guān)問(wèn)題的公告

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