稅總函〔2015〕327號《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好居民企業(yè)報告境外投資和所得信息工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好居民企業(yè)報告境外投資和所得信息工作的通知

稅總函〔2015〕327號                       2015-06-18

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第38號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）要求，提高信息申報質(zhì)量，現就有關(guān)填報口徑及工作要求通知如下：

一、在《公告》實(shí)施前，企業(yè)已按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報告表〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕114號) 的規定填報有關(guān)對外投資信息，且未發(fā)生變化的，在《公告》實(shí)施后可不再重復報送。

二、企業(yè)按照《公告》第二條第(二)款規定應該報送的年度獨立財務(wù)報表包括按照中國會(huì )計制度規定需要編報的主表及相關(guān)附表，以及會(huì )計報表附注、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計報告等附屬資料。

三、《受控外國企業(yè)信息報告表》第六項受控外國企業(yè)利潤分配項下有關(guān)欄目填表說(shuō)明如下：

（一）可分配利潤總額欄按照受控外國企業(yè)當年度獨立資產(chǎn)負債表未分配利潤期末余額與當年實(shí)際分配數額之和填報。

（二）以前年度已視同分配額欄按照以前年度已視同分配金額扣除該視同分配金額的實(shí)際分配額后的余額填報。計算結果為負數的，填報零。

（三）本年度分配額超出以前年度已視同分配額的數額欄按照本年度分配額與以前年度已視同分配額之差填報。計算結果為負數的，填報零。

（四）各可抵免外國稅額欄按照前面一欄相應利潤額依據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕125號) 及有關(guān)文件規定計算的可抵免境外所得稅稅額填報。

四、各主管稅務(wù)機關(guān)應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“一帶一路”發(fā)展戰略要求做好稅收服務(wù)與管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕60號）的要求，做好信息填報輔導工作，為企業(yè)遵從提供方便。同時(shí)，結合企業(yè)所得稅年度匯算清繳，注意將企業(yè)報告的境外投資和所得信息與企業(yè)所得稅年度申報信息銜接、比對，督促納稅人及時(shí)、準確履行申報義務(wù)。

國家稅務(wù)總局

2015年6月18日

本文關(guān)鍵詞： 稅總函〔2015〕327號, 國家稅務(wù)總局, 居民企業(yè), 境外投資, 所得信息, 工作的通知

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