財稅〔2012〕85號《財政部國家稅務(wù)總局證監會(huì )關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》

財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知

財稅〔2012〕85號                2012.11.16

 

經(jīng)國務(wù)院批準，現就實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)龋ê?個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

二、上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截止股權登記日個(gè)人已持股超過(guò)1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額。對截止股權登記日個(gè)人持股1年以?xún)龋ê?年）且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳：

第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統一暫按25%計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。

第二步，個(gè)人轉讓股票時(shí)，證券登記結算公司根據其持股期限計算實(shí)際應納稅額，超過(guò)已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機構從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個(gè)工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。

個(gè)人應在資金賬戶(hù)留足資金,依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股份托管機構應依法劃扣稅款，對個(gè)人資金賬戶(hù)暫無(wú)資金或資金不足的，證券公司等股份托管機構應當及時(shí)通知個(gè)人補足資金，并劃扣稅款。

三、個(gè)人轉讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期限，即證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉讓。

應納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶(hù)為單位計算，持股數量以每日日終結算后個(gè)人投資者證券賬戶(hù)的持有記錄為準，證券賬戶(hù)取得或轉讓的股份數為每日日終結算后的凈增（減）股份數。

四、對個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個(gè)人所得稅。

前款所稱(chēng)限售股，是指財稅〔2009〕167號文件和財稅〔2010〕70號文件規定的限售股。

五、證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規定計征個(gè)人所得稅。

六、本通知所稱(chēng)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的上市公司股票包括：

（一）通過(guò)證券交易所集中交易系統或大宗交易系統取得的股票；

（二）通過(guò)協(xié)議轉讓取得的股票；

（三）因司法扣劃取得的股票；

（四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；

（五）通過(guò)收購取得的股票；

（六）權證行權取得的股票；

（七）使用可轉換公司債券轉換的股票；

（八）取得發(fā)行的股票、配股、股份股利及公積金轉增股本；

（九）持有從代辦股份轉讓系統轉到主板市場(chǎng)（或中小板、創(chuàng )業(yè)板市場(chǎng)）的股票；

（十）上市公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票；

（十一）上市公司分立，個(gè)人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票；

（十二）其他從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場(chǎng)取得的股票。

七、本通知所稱(chēng)轉讓股票包括下列情形：

（一）通過(guò)證券交易所集中交易系統或大宗交易系統轉讓股票；

（二）協(xié)議轉讓股票；

（三）持有的股票被司法扣劃；

（四）因依法繼承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權；

（五）用股票接受要約收購；

（六）行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；

（七）用股票認購或申購交易型開(kāi)放式指數基金（ETF）份額；

（八）其他具有轉讓實(shí)質(zhì)的情形。

八、本通知所稱(chēng)年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。

九、財政、稅務(wù)、證監等部門(mén)要加強協(xié)調、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項工作。

上市公司、證券登記結算公司以及證券公司等股份托管機構應積極配合稅務(wù)機關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作。

十、本通知自2013年1月1日起施行。

上市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在2013年1月1日之后的，股息紅利所得按照本通知的規定執行。本通知實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶(hù)已持有的上市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計算。

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