享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策須留意相關(guān)要求

國務(wù)院決定將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的上限，由年應納稅所得額6萬(wàn)元進(jìn)一步調整提高到10萬(wàn)元，并將政策截止期限延長(cháng)至2016年底。
   

相關(guān)政策——《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2014]34號）
   

國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告

小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠，首先必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。國家限制和禁止的行業(yè)，在《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》中有明確的范圍。同時(shí)，工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不能超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不能超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不能超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不能超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不能超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不能超過(guò)1000萬(wàn)元。

需要注意的是，在確定“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”時(shí)，應注意“平時(shí)”和“匯算清繳期”兩個(gè)統計口徑。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號）規定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數”、“資產(chǎn)總額”的計算標準按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問(wèn)題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規定執行，即“從業(yè)人數”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

還有，納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)企業(yè)當年是否符合小微企業(yè)條件，從而是否要求企業(yè)補繳已計算的減免所得稅額時(shí)，應按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規定計算。根據此文件，從業(yè)人數是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數之和；從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12；年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

在財務(wù)會(huì )計核算方面，申請享受所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，應屬于查賬征收方式的企業(yè)，而且財務(wù)核算要規范。特別是對于年應納稅所得額剛好超過(guò)稅收優(yōu)惠臨界點(diǎn)的，不能多列開(kāi)支、少列收入，從而將年應納稅所得額擅自調整到臨界點(diǎn)以?xún)?。同時(shí)，在享受優(yōu)惠政策前，還應事先上報減免稅備案資料，準確區分新、舊優(yōu)惠政策享受范圍與期限。

政策解讀——財政部稅政司 國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責人就小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策答記者問(wèn) 

會(huì )計處理——小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的會(huì )計處理 <孫宏偉>   財會(huì )[2013]24號:小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì )計處理

相關(guān)政策——
小微企業(yè)匯算清繳九項稅收優(yōu)惠政策             小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問(wèn)題提示
《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號）

財稅〔2014〕34號對小型微利企業(yè)所得稅納稅申報的影響  <廈門(mén)國稅>    中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策總結  <江蘇地稅>

附   錄——

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)布梳理：

（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（4）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

本文關(guān)鍵詞： 小微企業(yè), 稅收優(yōu)惠政策, 相關(guān)要求

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