《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第81號

國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第81號              2015.11.16

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116號）規定，現就有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì )令第39號）和《外商投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理規定》(外經(jīng)貿部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯局令2003年第2號)設立的專(zhuān)門(mén)從事創(chuàng )業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

二、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

三、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
所稱(chēng)滿(mǎn)2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿(mǎn)2年，同時(shí)，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應滿(mǎn)2年。

如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業(yè)所得稅法的規定計算繳納企業(yè)所得稅。

四、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。其中，有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實(shí)繳投資額計算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額占該有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的全部實(shí)繳出資額的比例計算。

五、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額的確定及分配，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》（財稅〔2008〕159號）相關(guān)規定執行。

六、有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應在符合條件的年度終了后3個(gè)月內向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》（附件1）。

七、法人合伙人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案享受投資抵扣應納稅所得額時(shí)，應提交《法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表》（附件2）以及有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理后的《有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表》，同時(shí)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號）規定報送的備案資料留存備查。

八、本公告自2015年10月1日起執行。2015年度符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，可統一在2015年度匯算清繳時(shí)辦理相關(guān)手續?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于蘇州工業(yè)園區有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第25號）同時(shí)廢止。

特此公告。


附件：

1.有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應納稅所得額分配情況明細表

2.法人合伙人應納稅所得額抵扣情況明細表
 

國家稅務(wù)總局

2015年11月16日

本文關(guān)鍵詞： 國家稅務(wù)總局, 有限合伙, 創(chuàng )業(yè)投資, 企業(yè)法人, 合伙人, 企業(yè)所得稅, 有關(guān)問(wèn)題, 公告, 國家稅務(wù)總局公告, 2015年, 第81號

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