《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》國家稅務(wù)總局公告2014年第48號（全文）

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第48號               2014.8.25

 

為規范納稅信用管理和評價(jià)，保證納稅信用評價(jià)結果的統一性，提高納稅人依法誠信納稅意識和稅法遵從度，根據《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），稅務(wù)總局制定了《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》，現予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。
 

附件：納稅信用評價(jià)指標和評價(jià) 方式（試行）（點(diǎn)擊下載）

 

 

關(guān)于《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》的解讀

2014年08月25日      國家稅務(wù)總局辦公廳

 

為規范納稅信用管理，稅務(wù)總局在制定《納稅信用管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）時(shí)，同步設計了《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《評價(jià)指標》）。經(jīng)廣泛征求意見(jiàn)，并進(jìn)行4輪模擬測試（涉及17個(gè)省市、6313812戶(hù)／次納稅人）后予以發(fā)布?，F將指標設計和評價(jià)方式說(shuō)明如下：

一、關(guān)于指標內容

《評價(jià)指標》按照《辦法》明確的納稅信用信息范圍，分為三部分內容：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒅?，除納稅人稅務(wù)登記信息和經(jīng)營(yíng)信息之外，特別設置了人員信息一欄，將相關(guān)人員信息進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的歸納和記錄，因為企業(yè)的法定代表人、財務(wù)負責人、出納和辦稅員都是企業(yè)涉稅行為的參與者或知情人，與納稅信用的關(guān)系密切。提高納稅人的稅法遵從度，應該將企業(yè)信用與個(gè)人誠信緊密聯(lián)系。其中，法定代表人、財務(wù)負責人和辦稅人信息從稅務(wù)管理信息系統中采集，出納個(gè)人信息記錄按照《辦法》規定可由稅務(wù)機關(guān)通過(guò)納稅人申報采集。評價(jià)年度之前的納稅信用記錄以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中采集。記錄納稅人在其他部門(mén)的信用記錄，是落實(shí)《社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）》和《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見(jiàn)》（發(fā)改財金〔2013〕920號）的相關(guān)要求，促進(jìn)社會(huì )信用體系建設的具體措施。

稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個(gè)一級指標，非經(jīng)常性指標信息包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查信息和稅務(wù)稽查信息2個(gè)一級指標。結合稅務(wù)管理實(shí)際，最終細化為6個(gè)一級指標，20個(gè)二級指標，95個(gè)三級指標，指標信息主要從稅務(wù)管理系統中采集。

外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息主要是指評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，目前僅在納稅人信用信息中記錄，不影響年度納稅信用評價(jià)結果；外部評價(jià)信息主要指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息，當前主要有4個(gè)指標，評價(jià)方式為扣11分，即如果發(fā)現納稅人在不同部門(mén)之間存在提供信息不對稱(chēng)的情形，則納稅人不可以評價(jià)為A級納稅信用。此類(lèi)信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家統一信用信息平臺、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或媒介采集的信息應核實(shí)后使用。

二、關(guān)于評價(jià)方式

《評價(jià)指標》中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評價(jià)結果。影響納稅信用評價(jià)的主要是稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息，采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式確定。

年度評價(jià)指標得分采取扣分方式，依據法律法規的相關(guān)規定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設置不同的扣分標準。涉及處罰金額的，采取按百分比數值遞進(jìn)方式計算扣分值。對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價(jià)主要參照了《稅收征管法》及其實(shí)施細則、《欠稅公告辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定》、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實(shí)現股權轉讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）等法律法規和文件規定。

直接判級，即直接判為D級的行為，參照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》和稅收管理中常見(jiàn)的嚴重失信行為確定。

三、關(guān)于分值設計

根據“信用是能夠履行諾言而取得的信任”的詞義解釋?zhuān)O計指標扣分分值時(shí)，主要考量納稅人主觀(guān)態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結果和失信程度四個(gè)方面。根據納稅人涉稅行為記錄，區別行為中體現出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶(hù)設置數量大于向稅務(wù)機關(guān)提供數量等指標）、遵從能力（如納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之后的存續時(shí)間、賬簿與憑證的管理等指標）、實(shí)際結果（主要體現在非經(jīng)常性指標等稅務(wù)檢查指標中）和影響程度（如非正常戶(hù)的指標），設計了納稅信用評價(jià)第三級指標對應的扣分分值和直接判級方式。

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