《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2021年第3號）

《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》






國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局公告2021年第3號
 

為推進(jìn)完善稅收信用體系建設，規范個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局制定了《山東省個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理辦法（試行）》，現予發(fā)布，自2021年5月15日起施行。

特此公告。





附件：

1.山東省個(gè)體工商戶(hù)納稅信用評價(jià)指標、評 價(jià)方式、修復范圍及標準（試行）

2.個(gè)體工商戶(hù)納稅信用補評申請表

3.個(gè)體工商戶(hù)納稅信用復評申請表

4.個(gè)體工商戶(hù)納稅信用修復申請表





 

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局

2021年4月14日



 

山東省個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理辦法（試行）


 

第一章 總 則

第一條 為了推進(jìn)完善稅收信用體系建設，規范個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕20號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）、《山東省社會(huì )信用條例》等有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對個(gè)體工商戶(hù)納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應用等活動(dòng)。

第三條 本辦法適用于在山東省內（不含青島）辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶(hù)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

第四條 納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、標準統一、分類(lèi)管理、動(dòng)態(tài)調整的原則。

第五條 稅務(wù)機關(guān)運用信息化手段規范納稅信用管理工作。

第六條 稅務(wù)機關(guān)積極參與社會(huì )信用體系建設，與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享和協(xié)作機制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì )信用的聯(lián)動(dòng)應用。

 

第二章 納稅信用信息采集

第七條 納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第八條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內部信息、外部信息、信用規則信息。

信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息;非經(jīng)常性指標信息是指納稅人在評價(jià)年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息，包括納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查和稅務(wù)稽查信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息。

信用規則信息包括登記及經(jīng)營(yíng)情況和信用評價(jià)信息。

第九條 納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局組織實(shí)施，按月采集。

第十條 本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統中采集，稅務(wù)管理系統中暫缺的信息由稅務(wù)機關(guān)通過(guò)納稅人申報采集;評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家或地方統一信用信息平臺等渠道中采集。

第十一條 本辦法第八條第三款稅務(wù)內部信息從稅務(wù)管理系統中采集。

第十二條 本辦法第八條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家和地方統一信用信息平臺、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應核實(shí)后使用。


 

第三章 納稅信用評價(jià)

第十三條 納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部信息。

年度評價(jià)指標得分采取加、扣分相結合的方式，最高不超過(guò)100分。納稅人近三個(gè)評價(jià)年度內存在納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調查或稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標信息的，從100分起評;近三個(gè)評價(jià)年度內沒(méi)有發(fā)生上述非經(jīng)常性指標信息情形的，從90分起評。

直接判級適用于本辦法第十六條第五項、第十八條的情形。

第十四條 外部參考信息在年度納稅信用評價(jià)結果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機制。

第十五條 納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期評價(jià)：

（一）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的;

（二）被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的;

（三）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的;

（四）其他不應參加本期評價(jià)的情形。

本條中提到的納稅年度是指：公歷1月1日至12月31日。

第十六條 納稅信用級別設A、B、M、C、D五級。

（一）A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分（含）以上的;

（二）B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分（含）以上不滿(mǎn)90分的;

（三）C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分（含）以上不滿(mǎn)70分的;

（四）D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的;

（五）未發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為且符合下列條件之一的，適用M級納稅信用：新設立納稅人;評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標得分70分（含）以上的。

本條第五項中提到的新設立納稅人（下同）是指：從首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜之日起時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的納稅人。

第十七條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)三年的;

（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的;

（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅累計兩個(gè)季度零申報、負申報的;

（四）定期定額戶(hù)評價(jià)年度內累計停業(yè)時(shí)間超六個(gè)月（含）的;

（五）增值稅定期定額戶(hù)未進(jìn)行自主申報的;

（六）實(shí)行增值稅定期定額征收管理、定額在起征點(diǎn)（含）以下，且評價(jià)年度內未繳納其他稅款的。

本條第三項中提到的非正常原因是指：季節性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況外的其他原因。

第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的;

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

（三）在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的;

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的;

（八）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)經(jīng)營(yíng)者注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的;

（九）由D級納稅人的經(jīng)營(yíng)者注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的;

（十）采取虛假停業(yè)、復業(yè)等方式逃避納稅義務(wù)的;

（十一）列入重大稅收違法失信案件的;

（十二）同一納稅年度內，發(fā)現存在三次（含）以上未按規定開(kāi)具發(fā)票違法行為或者發(fā)現存在兩次（含）以上未按規定開(kāi)具發(fā)票違法行為且金額累計達30萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后屬實(shí)的;

（十三）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

第十九條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;

（二）非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

（三）國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局認定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

 

第四章 納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布

第二十條 納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)每年二季度確定上一年度納稅信用評價(jià)結果。

第二十二條 對首次在稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜的新設立納稅人，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)進(jìn)行納稅信用評價(jià)。

納稅人（包括新設立納稅人）發(fā)生本辦法第十八條所列失信行為的，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)對其納稅信用級別進(jìn)行調整。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)管理：

（一）納稅人因本辦法第十五條所列情形解除，或對當期未予評價(jià)有異議的，可以書(shū)面或稅務(wù)機關(guān)依法確定的其他方式，向稅務(wù)機關(guān)申請補評;

（二）納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可以書(shū)面或稅務(wù)機關(guān)依法確定的其他方式，向作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請復評;

（三）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案、列入非正常戶(hù)等特定失信行為并在規定期限內主動(dòng)糾正、消除不良影響的，可以書(shū)面或稅務(wù)機關(guān)依法確定的其他方式，向作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復;

（四）因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標得分或者直接判級的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定調整其以前納稅信用評價(jià)結果和記錄。

第二十四條 納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價(jià)結果，按分級分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：

（一）主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單及相關(guān)信息;

（二）根據社會(huì )信用體系建設需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定，依法提供B、M、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。


 

第五章 納稅信用評價(jià)結果的應用

第二十六條 稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

第二十七條 對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動(dòng)向社會(huì )公告年度A級納稅人名單;

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取不超過(guò)三個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續齊全的，按照規定即時(shí)辦理;

（三）手續齊全的，可單次領(lǐng)取半年的普通發(fā)票用量;

（四）連續三年被評為A級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員協(xié)助辦理涉稅事項;

（五）符合條件的A級納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增值稅增量留抵稅額;

（六）采取無(wú)風(fēng)險不予檢查的評估稽查原則;

（七）根據納稅人合法合理需求提供個(gè)性化納稅服務(wù);

（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當地實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

第二十八條 對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

（一）實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導;

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取不超過(guò)兩個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量，手續齊全的，按照規定即時(shí)辦理;

（三）符合條件的B級納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增值稅增量留抵稅額;

（四）及時(shí)糾正失信行為的B級納稅人還可以享受本辦法第二十七條第三項、第七項、第八項激勵措施。

第二十九條 對納稅信用評價(jià)為M級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導。

第三十條 對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性采取本辦法第三十一條的管理措施。

第三十一條 對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施：

（一）對經(jīng)營(yíng)者注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級;

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新，嚴格限量供應或依法停供;

（三）加強出口退稅審核;

（四）加強納稅評估;

（五）列入重點(diǎn)監控對象;

（六）將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

（七）對于因直接判級評為D級的，D級評價(jià)保留兩年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級;

（八）對于因評價(jià)指標得分評為D級的，次年評價(jià)時(shí)加扣11分;

（九）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及依法采取的其他嚴格管理措施。

 

第六章 附 則

第三十二條 本辦法自2021年5月15日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 山東省稅務(wù)局, 山東省, 個(gè)體工商戶(hù), 納稅, 信用, 管理辦法, 試行, 山東省稅務(wù)局, 公告, 2021年, 第3號