肇財規〔2021〕1號《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法》

肇慶市財政局 肇慶市科學(xué)技術(shù)局 肇慶市人力資源和社會(huì )保障局 國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局





印發(fā)《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法》的通知




肇財規〔2021〕1號

各縣(市、區)人民政府，肇慶高新區管委會(huì )，肇慶新區管委會(huì )，粵桂合作特別試驗區(肇慶)管委會(huì )，市各有關(guān)單位：

《肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法》已經(jīng)市人民政府同意，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。執行過(guò)程中遇到的問(wèn)題，請徑向市財政局反映。






 

肇慶市財政局

肇慶市科學(xué)技術(shù)局

肇慶市人力資源和社會(huì )保障局

國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局

2021年6月29日

肇慶市關(guān)于實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理辦法





第一章 總則

第一條 為落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，切實(shí)做好肇慶市境外高端人才和緊缺人才認定及個(gè)人所得稅財政補貼工作，根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)《廣東省財政廳廣東省科學(xué)技術(shù)廳廣東省人力資源和社會(huì )保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于繼續貫徹落實(shí)粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(粵財稅〔2020〕29號)，結合我市實(shí)際，特制定本辦法。

第二條 在肇慶市實(shí)施粵港澳大灣區個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補貼范圍、補貼標準、補貼程序和監督管理的，適用本辦法。

第三條 在肇慶市行政區域范圍內工作的境外高端人才和緊缺人才，其在肇慶市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過(guò)其按應納稅所得額的15%計算的稅額部分，由肇慶市各級政府給予財政補貼，該補貼免征個(gè)人所得稅。

第四條 個(gè)人所得稅稅負差額計算，以一個(gè)納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第五條 各相關(guān)部門(mén)按照工作職責、規范程序和分工協(xié)作的原則，對在我市工作的境外高端人才和緊缺人才認定及個(gè)人所得稅財政補貼進(jìn)行受理、認定、審核和撥付工作?？萍疾块T(mén)負責境外高端人才的認定和補貼受理，人力資源和社會(huì )保障部門(mén)負責境外緊缺人才的認定和補貼受理，稅務(wù)部門(mén)負責對申請人繳納的所得項目、應納稅所得額、已繳稅額等數據協(xié)助審核,財政部門(mén)統籌組織科技、人力資源社會(huì )保障、稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展審核和發(fā)放工作。

第六條 本辦法的財政補貼資金，個(gè)人所得稅繳納地屬端州區、肇慶高新區的，由市、區按財政收入分成比例負擔，其余縣(市、區)由市、縣(市、區)按照20：80比例分擔。涉及兩個(gè)或以上縣(市、區)的，由相關(guān)縣(市、區)按比例負擔。


 

第二章 補貼范圍
 

第七條 本辦法第三條所指的境外高端人才和緊缺人才(以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請人)須同時(shí)具備以下基本資格條件：

(一)香港、澳門(mén)永久性居民，取得香港入境計劃(優(yōu)才、專(zhuān)業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民，臺灣地區居民，外國國籍人士，或取得國外長(cháng)期居留權的留學(xué)回國人員和海外華僑;

(二)在肇慶市創(chuàng )業(yè)或在肇慶市登記注冊的企業(yè)和相關(guān)機構工作，或在肇慶市提供獨立個(gè)人勞務(wù)，且在納稅年度內在肇慶市累計工作滿(mǎn)90天，并在肇慶市依法繳納個(gè)人所得稅;

(三)遵守法律法規、科研倫理和科研誠信。

第八條 申請認定的境外高端人才在具備第七條條件的基礎上，同時(shí)應具備下列條件之一：

(一)國家、省重大人才工程的入選者;

(二)根據廣東省人才優(yōu)粵卡實(shí)施辦法，取得A卡和B卡的人才;

(三)實(shí)施外國人來(lái)華工作許可，取得《外國人來(lái)華工作許可證(A類(lèi)/B類(lèi))》的人才;

(四)實(shí)施外國人才簽證制度，取得《外國高端人才確認函》的人才;

(五)實(shí)施公安部支持廣東自貿區建設和創(chuàng )新驅動(dòng)發(fā)展的16項出入境政策措施，經(jīng)省科技廳(省外國專(zhuān)家局)、省自貿辦、珠三角九市人民政府及科技(外專(zhuān))部門(mén)認定為外籍和港澳臺高層次人才;

(六)國家重點(diǎn)實(shí)驗室、省實(shí)驗室、省重點(diǎn)實(shí)驗室，高水平創(chuàng )新研究院，工程技術(shù)研究中心，新型科研機構，企業(yè)科研機構，為科技創(chuàng )新和科技成果轉化提供服務(wù)的科技服務(wù)機構，企業(yè)工程研究中心，工程實(shí)驗室，企業(yè)技術(shù)中心的科研技術(shù)團隊成員;

(七)在高等院校、科研機構、三甲醫院中的科研技術(shù)團隊成員;

(八)省、市重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)的中層及以上管理或同等層次技術(shù)類(lèi)人才;

(九)符合我市經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要的其他境外高端人才。

第九條 申請認定的境外緊缺人才在具備第七條條件的基礎上，應具備下列條件之一：

(一)具有博士學(xué)位;

(二)具備國際認可的執業(yè)資格;

(三)屬于我市“人才計劃”系列政策引進(jìn)的境外人才，如西江創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)領(lǐng)軍人才、西江創(chuàng )新創(chuàng )業(yè)領(lǐng)軍團隊核心成員、肇慶市高層次人才、肇慶市拔尖人才等;

(四)其他經(jīng)評審認定的具有特殊專(zhuān)長(cháng)的急需緊缺人才。

第十條 有下列情形之一的，不得認定為境外高端人才和緊缺人才：

申請人在申請財政補貼前三年內，有重大稅收違法案件信息記錄，有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，列入失信被執行人，受到刑事處罰或者責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者執照、較大數額罰款行政處罰等重大違法記錄，且申請人對其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄負有直接或主要責任，或擔任以上行為或記錄的扣繳義務(wù)人的法定代表人或負責人。


 

第三章 補貼標準
 

第十一條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規定繳納的個(gè)人所得稅額：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得;

(五)經(jīng)營(yíng)所得;

(六)入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

第十二條 財政補貼根據個(gè)人所得項目，按照分項計算(綜合所得進(jìn)行綜合計算)、合并補貼的方式進(jìn)行。

個(gè)人取得綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得的，根據個(gè)人所得稅法相關(guān)規定應辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應以按照規定辦理匯算清繳后的全年實(shí)際繳納的稅額為準。

個(gè)人按照個(gè)人所得稅法相關(guān)規定無(wú)須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應以按照規定全年實(shí)際繳納的稅額為準。

第十三條 申請人取得上述所得的，其應享受的肇慶市年度財政補貼按下列方式計算：

財政補貼=∑(分項分年度的個(gè)人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比);

分項已繳稅額占比=分項分年度在肇慶市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內的個(gè)人所得稅已繳稅額。

各分項分年度個(gè)人所得稅稅負差額：

(一)工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的稅負差額，具體如下：

1.居民個(gè)人綜合所得分項(居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費4項)：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-綜合所得應納稅所得額×15%;

2.非居民個(gè)人工資、薪金所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-工資、薪金所得應納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人勞務(wù)報酬所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=勞務(wù)報酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-勞務(wù)報酬所得應納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人稿酬所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-稿酬所得應納稅所得額×15%;

非居民個(gè)人特許權使用費所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=特許權使用費所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-特許權使用費所得應納稅所得額×15%。

(二)經(jīng)營(yíng)所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額×15%。

(三)入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得分項：分年度個(gè)人所得稅稅負差額=入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額-入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得應納稅所得額×15%。


 

第四章 補貼程序

第十四條 申請人或扣繳義務(wù)人根據自身實(shí)際情況提出財政補貼申請，屬于肇慶市境外高端人才的，由科技部門(mén)予以認定;屬于肇慶市境外緊缺人才的，由人力資源社會(huì )保障部門(mén)予以認定。

第十五條 財政補貼每年受理一次，申報具體事項由受理審核部門(mén)每年在本部門(mén)官方網(wǎng)站上發(fā)布公告，明確申請條件和要求、申請時(shí)間、申請方式、受理部門(mén)等。申請人按照自愿申請的原則，在公告所規定的時(shí)間向受理部門(mén)提出申請。逾期未提出申請的，當年不再受理申請。符合補貼條件而未在當年度規定時(shí)間內提出申請的，可在次年受理審核機構指定的時(shí)間內申請補辦。再次逾期的，不再受理和發(fā)放財政補貼。

第十六條 申請人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人代扣代繳的，一般由申請人授權扣繳義務(wù)人代為辦理財政補貼申請。申請人自行申報繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請。

第十七條 申請人提出申請時(shí)應提交以下資料：

(一)境外高端人才和緊缺人才認定及個(gè)人所得稅財政補貼申請表(含申請人及其所在單位承諾配合政府部門(mén)核查，無(wú)重大違法違規行為的承諾書(shū));

(二)境外高端人才和緊缺人才有效身份證明證件復印件;

(三)境外高端人才和緊缺人才在中國內地開(kāi)戶(hù)的銀行賬號等信息;

申請人與在肇慶市設立的企業(yè)、機構工作關(guān)系及所屬年度實(shí)際在肇慶市工作時(shí)間是否達到累計90天等相關(guān)材料;

(五)境外高端人才和緊缺人才納稅相關(guān)材料;

(六)有助于確定境外高端人才和緊缺人才認定標準的相關(guān)材料。

第十八條 受理審核部門(mén)接到申請后，應核對提交的申請資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并對申請人進(jìn)行人才認定審核。

受理審核部門(mén)可依工作需要將擬認定境外高端人才和緊缺人才名單提交相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行協(xié)助審核。

對通過(guò)人才認定的申請人，受理審核部門(mén)將有關(guān)申請材料提交稅務(wù)部門(mén)協(xié)助審核。

第十九條 對經(jīng)審核無(wú)異議的，受理審核部門(mén)形成正式財政補貼方案，按程序報批后將補貼資金按國庫集中支付管理規定撥付給申請人。


 

第五章 監督管理
 

第二十條 申請人和扣繳業(yè)務(wù)人應如實(shí)提供申報材料，并對申報材料的真實(shí)性、有效性和準確性負責。申請人及其所在單位提供虛假申報材料或申請人有不繳、少繳應納個(gè)人所得稅稅款行為的，經(jīng)查實(shí)后，取消申請人的申請資格;對已經(jīng)取得財政補貼資金的，對財政補貼資金予以追繳;涉嫌犯罪的，依法追究刑事責任。對提供虛假材料的申請人和提供虛假材料的扣繳義務(wù)人，由受理審核部門(mén)將有關(guān)情況提交肇慶市信用信息共享平臺，并取消該申請人三年內申請財政補貼的資格。

第二十一條 申請人和扣繳義務(wù)人應自覺(jué)接受財政、審計等部門(mén)對個(gè)人所得稅財政補貼資金情況的檢查監督。


 

第六章 附則

第二十二條 按本辦法規定提交的資料應采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，申請人應翻譯成中文文本。

第二十三條 本辦法由肇慶市財政局、國家稅務(wù)總局肇慶市稅務(wù)局、肇慶市科學(xué)技術(shù)局、肇慶市人力資源和社會(huì )保障局負責解釋。

第二十四條 本辦法執行期限自2020年1月1日至2023年12月31日止。申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內的，按本辦法規定時(shí)間辦理申請、審核和補貼發(fā)放手續。本辦法施行期間，國家、省相關(guān)政策如有調整，按照國家、省調整后的政策執行。

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