豫地稅發(fā)〔1994〕第75號《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》【條款失效】

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知【條款失效】





豫地稅發(fā)〔1994〕第75號                1994-12-29




 

各市、地地方稅務(wù)局：

新的個(gè)人所得稅法實(shí)施以后，各地陸續反映了一個(gè)些問(wèn)題，經(jīng)研究現將有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題具體明確如下：

一、對個(gè)人采購材料、推銷(xiāo)產(chǎn)品等單項收入的征稅問(wèn)題

對個(gè)人采購材料、推銷(xiāo)產(chǎn)品等單項收入的認定，應以采購員、推銷(xiāo)員與企業(yè)的雇傭關(guān)系而定。如果采購員、推銷(xiāo)員為本企業(yè)的職工，其采購、推銷(xiāo)收入應視為工資、薪金所得;如果采購員、推銷(xiāo)員非本單位職工，其采購、推銷(xiāo)收入應視為勞務(wù)報酬所得。

對個(gè)人采購材料、推銷(xiāo)產(chǎn)品取得的工資、薪金所得，可按扣除費用后的余額計征個(gè)人所得稅。對符合財務(wù)制度規定并有合法憑證的支出費用，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核實(shí)后準予扣除，就其扣除后的余額并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。納稅人不能提供合法、有效憑證的，由稅務(wù)機關(guān)根據采購材料、推銷(xiāo)產(chǎn)品的形式分別按以下比例扣除費用：

1、采購、推銷(xiāo)人員平時(shí)的工資、獎金、補貼等照發(fā)，并享受本企業(yè)的福利待遇，只是利用業(yè)余時(shí)間或社會(huì )關(guān)系推銷(xiāo)、采購商品、產(chǎn)品和原材料等，按額(量)計酬付獎的，可按其個(gè)人推銷(xiāo)、采購收入總額減除30%-40%的費用。

2、采購、推銷(xiāo)人員只從企業(yè)領(lǐng)取基本工資，對其它如獎金、津貼、補貼、差旅費和業(yè)務(wù)交往費等均由個(gè)人負擔的，可按其個(gè)人采購、推銷(xiāo)收入總額減除50%-60%的費用。

3、采購、推銷(xiāo)人員的工資、獎金、津貼、補貼、差旅費、業(yè)務(wù)交往費等均由本人負擔的，可按其個(gè)人采購、推銷(xiāo)收入總額減除70%-80%的費用。

對采購、推銷(xiāo)人員的上述所得，應以取得采購、推銷(xiāo)收入時(shí)為納稅環(huán)節，不得分解。

對個(gè)人采購材料、推銷(xiāo)產(chǎn)品取得的勞務(wù)報酬所得，應按稅法規定計征個(gè)人所得稅，對在提供勞務(wù)過(guò)程中，支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

二、關(guān)于津貼、補貼的免稅范圍問(wèn)題

目前允許免稅的津貼、補貼主要有以下幾種：

1、國務(wù)院批準發(fā)給中國科學(xué)院院士的院士津貼(200/人，月);【條款失效】

2、國務(wù)院批準發(fā)放給做出特殊貢獻的專(zhuān)家、學(xué)者、技術(shù)人員的政府特殊津貼(100/人，月);

3、獨生子女補貼;

4、執行公務(wù)員制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額(40元/月，人);

5、托兒補助費;

6、差旅費津貼、誤餐補助。

在國務(wù)院無(wú)新的規定之前，其他任何津貼、補貼均不得扣除。

三、關(guān)于職工醫藥費包干的扣除問(wèn)題【條款失效】

對企事業(yè)單位職工的醫藥費包干隨工資發(fā)放的部分，經(jīng)當地主管稅務(wù)機關(guān)審核后合理的部分予以扣除。

四、關(guān)于個(gè)人取得的應稅收入用于捐贈或挪做他用的征稅問(wèn)題

納稅人取得的應稅收入，不論采取何種形式將收入直接轉贈或捐贈給企業(yè)用于發(fā)展生產(chǎn)和職工福利的，均應嚴格按稅法規定計征個(gè)人所得稅，不得在稅前扣除。

五、關(guān)于對用于捐贈或轉移的承包、承租收入的征稅問(wèn)題

實(shí)行承包、承租經(jīng)營(yíng)的企業(yè)、在兌現年度承包合同時(shí)對屬于承包、承租所得的承包、承租收入，有的將其部分所得或全部所得采取以獎金形式發(fā)放給職工;有的轉入應付工資;有的暫不支取，存入企業(yè)往來(lái)帳戶(hù)的個(gè)人名下。對于上述納稅人的應稅所得，均應按全額征收個(gè)人所得稅。

六、關(guān)于演出收入按次征稅問(wèn)題

對于演員演出取得的勞務(wù)報酬所得，在一地(縣、區)演出多場(chǎng)的，以在一地多場(chǎng)演出取得的總收入為一次收入計算征收個(gè)人所得稅。

七、關(guān)于納稅人一次取得屬于數月的獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅稅款計算問(wèn)題【條款失效】

國稅發(fā)(1994)089號文件第十三條規定對于納稅人一次取得屬于數月的獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅加當月份的工資、薪金所得確定適用稅率的計算方法。其中應注意兩點(diǎn)：一是在分解獎金、年終加薪或勞動(dòng)分紅時(shí)，所屬期限最長(cháng)不得超過(guò)12個(gè)月。二是文中所稱(chēng)“當月份的工資、薪金所得”應以獎金或年終加薪、勞動(dòng)分紅所屬的最后一個(gè)月的工資、薪金所得為準。

八、關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)人員的工資扣除標準問(wèn)題【條款失效】

財政部、國家稅務(wù)總局財稅字(1994)020號文規定，個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)人員的工資扣除標準由各省稅務(wù)局確定。我局意見(jiàn)：個(gè)體工商戶(hù)從業(yè)人員的工資扣除標準為300/人、月，各市地結合實(shí)際，在此標準20%的幅度內掌握。

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