《增值稅一般納稅人登記管理辦法》國家稅務(wù)總局令第43號（全文）

國家稅務(wù)總局令第43號

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》已經(jīng)2017年11月30日國家稅務(wù)總局2017年度第2次局務(wù)會(huì )議審議通過(guò)，現予公布，自2018年2月1日起施行。




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1.增值稅一般納稅人登記表

2.選擇按小規模納稅人納稅的情況說(shuō)明




 

國家稅務(wù)總局局長(cháng)：王軍

2017年12月29日


 

增值稅一般納稅人登記管理辦法

第一條 為了做好增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一般納稅人”）登記管理，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則有關(guān)規定，制定本辦法。

第二條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部、國家稅務(wù)總局規定的小規模納稅人標準（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規定標準”）的，除本辦法第四條規定外，應當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱(chēng)年應稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內累計應征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報銷(xiāo)售額、稽查查補銷(xiāo)售額、納稅評估調整銷(xiāo)售額。

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計入應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。

第三條 年應稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規定標準的納稅人，會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱(chēng)會(huì )計核算健全，是指能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進(jìn)行核算。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規定，選擇按照小規模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的其他個(gè)人。

第五條 納稅人應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續。

第六條 納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場(chǎng)登記；

（三）納稅人填報內容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應當場(chǎng)告知納稅人需要補正的內容。

第七條 年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的納稅人符合本辦法第四條第一項規定的，應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書(shū)面說(shuō)明（附件2）。

第八條 納稅人在年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規定辦理相關(guān)手續；未按規定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應當在規定時(shí)限結束后5日內制作《稅務(wù)事項通知書(shū)》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續；逾期仍不辦理的，次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續為止。

第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

本辦法所稱(chēng)的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時(shí)自行選擇。

第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規定的除外。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應當加強對稅收風(fēng)險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以實(shí)行納稅輔導期管理，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行，《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時(shí)廢止。

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