國稅發(fā)〔2007〕77號《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強資源稅管理工作的通知》

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強資源稅管理工作的通知




國稅發(fā)〔2007〕77號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區國家稅務(wù)局：

自資源稅開(kāi)征以來(lái)，各級地方稅務(wù)機關(guān)在資源稅管理中不斷創(chuàng )新方法，提高征管質(zhì)量，有效地發(fā)揮了調節資源級差、公平企業(yè)稅負、籌集地方財政收入的作用，對促進(jìn)資源保護和合理開(kāi)發(fā)利用作出了貢獻。國家“十一五”規劃提出要建設“資源節約型、環(huán)境友好型社會(huì )”，資源稅將在國家宏觀(guān)調控中發(fā)揮更加重要的作用，對做好資源稅管理也提出了更高的要求?，F就進(jìn)一步加強資源稅管理提出以下工作要求，請各地結合本地區實(shí)際情況制定具體實(shí)施意見(jiàn)和辦法，認真加以落實(shí)。

一、進(jìn)一步提高對做好資源稅工作重要性的認識

我國是一個(gè)自然資源相對短缺的國家。近年來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟持續、快速發(fā)展，對資源產(chǎn)品日益增長(cháng)的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來(lái)越突出。實(shí)現資源的有效節約和充分利用，把我國建設成資源節約型、環(huán)境友好型社會(huì )已經(jīng)成為我國今后一段時(shí)期的國家發(fā)展戰略。當前，資源稅正日益受到全社會(huì )的廣泛關(guān)注，資源稅制改革的步伐正在加快，進(jìn)一步做好資源稅工作對于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、促進(jìn)和諧社會(huì )建設、實(shí)現國家經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展戰略有著(zhù)非常重要的意義。為此，各級地方稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)一步提高思想認識，更加重視資源稅工作，按照“科學(xué)化、精細化”的要求，結合其他相關(guān)稅種管理，統籌安排，強化資源稅管理，有效提高征管質(zhì)量與效率。

二、加強資源稅稅源管理

稅源管理是稅收管理的基礎和核心。礦產(chǎn)資源分布和礦業(yè)開(kāi)采具有點(diǎn)多面廣、復雜多變、隱蔽性強的特點(diǎn)，掌握納稅人應稅資源的開(kāi)采、銷(xiāo)售和使用情況相對比較困難，是資源稅稅源管理的難點(diǎn)所在。要按照科學(xué)化、精細化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動(dòng)性、創(chuàng )造性，及時(shí)、全面地了解和掌握本地區應稅資源的分布、品種、品位（質(zhì)量）、開(kāi)采量、自用量、銷(xiāo)售量、庫存量、資源儲量、開(kāi)采年限和開(kāi)采業(yè)戶(hù)的數量、經(jīng)濟類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式以及銷(xiāo)售渠道、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售市場(chǎng)、相關(guān)稅費的征管情況，管住、管好資源稅。

（一）重視和加強資源稅的經(jīng)濟稅收分析。要通過(guò)獲取統計、行業(yè)主管部門(mén)等提供的有關(guān)經(jīng)濟指標信息，與資源稅征管信息進(jìn)行比對，深入分析相關(guān)經(jīng)濟指標與資源稅稅源之間的內在聯(lián)系，研究各稅目或重點(diǎn)礦產(chǎn)品資源稅收入與相關(guān)經(jīng)濟指標之間的彈性關(guān)系，把握經(jīng)濟發(fā)展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規律，剖析政策管理和征收管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)制定相應的強化管理措施。

（二）抓好納稅人的戶(hù)籍管理。要進(jìn)一步落實(shí)納稅戶(hù)籍資料的“一戶(hù)式”管理，及時(shí)歸納、整理和分析戶(hù)籍管理的各類(lèi)信息，建立健全資源稅戶(hù)籍管理檔案。要建立和完善國稅局、地稅局在戶(hù)籍管理上的協(xié)調配合機制，實(shí)現戶(hù)籍管理的信息共享，定期開(kāi)展戶(hù)籍信息比對。對發(fā)現的管理盲點(diǎn)，要及時(shí)納入稅收管理。

（三）切實(shí)提高小礦山企業(yè)的自主申報納稅比例。要在抓好日常納稅申報工作基礎上，針對小礦山企業(yè)規模小、納稅意識相對淡薄、財務(wù)制度不健全的現狀，通過(guò)在規定的浮動(dòng)幅度范圍內從嚴從高定稅、加強財務(wù)輔導等方式，督促和指導納稅人建立健全財務(wù)制度，提高自主申報納稅的比例。

（四）加強對納稅人申報材料的統計和分析，在管理信息“一體化”建設中，建立健全資源稅數據庫，形成動(dòng)態(tài)的企業(yè)檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強征管的基本信息來(lái)源。具體可通過(guò)以下途徑掌握資源稅稅源的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化情況：

1.將納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報等涉稅事項業(yè)已提供的數據進(jìn)行分類(lèi)、計算取得，包括利用稅務(wù)總局下傳的礦山企業(yè)增值稅信息等。

2.通過(guò)稅源調查或普查的方式取得。

3.從相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)站（如礦業(yè)、統計、經(jīng)濟網(wǎng)站等）中取得。

4.從國土資源、礦管、統計、國稅、公安、工商、安全生產(chǎn)、物價(jià)管理、電力等部門(mén)獲取。

5.從礦產(chǎn)資源評估等中介機構以及探礦權、采礦權交易市場(chǎng)獲取。

6.其他渠道。

（五）加強資源稅的減免稅管理。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的要求，規范減免稅程序，嚴把審核關(guān)。要準確掌握開(kāi)采原油過(guò)程中加熱、修井的用油量，嚴格、合理確定意外事故和自然災害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。

三、強化小礦山企業(yè)管理

鑒于小礦山開(kāi)采戶(hù)多而分散、財務(wù)制度不健全的狀況，各級地方稅務(wù)機關(guān)要高度重視其應稅產(chǎn)品課稅數量的認定工作，在銷(xiāo)量和自用量難以準確掌握的情況下，應結合本地實(shí)際，根據礦產(chǎn)品賦存和生產(chǎn)條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標，參照用電量、用炸藥量等參數，科學(xué)、合理地選擇和確定應稅產(chǎn)品課稅量的核定方法、核定程序和標準，確保資源稅的征收建立在公開(kāi)、公平、合理的基礎上，提高納稅遵從度。對不能準確提供課稅數量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：

（一）“以藥核稅”。即以開(kāi)采礦產(chǎn)品使用的炸藥量來(lái)間接推算納稅人應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷(xiāo)量、自用量并計征資源稅，但對較少使用炸藥開(kāi)采或者由于地質(zhì)條件差別大、變化大而導致開(kāi)采一噸礦石使用炸藥數量明顯不等的情況則不適用此種方式。

（二）“以電核稅”。即以開(kāi)采礦產(chǎn)品消耗的電量來(lái)間接推算納稅人應稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷(xiāo)量、自用量并計征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并需要取得電力等部門(mén)的支持，以準確掌握納稅人的用電量。

（三）“以器核稅”。“器”指稅控器，或運輸、加工、開(kāi)采應稅產(chǎn)品的大型器具、設備或設施等。前者，如有的地區針對當地礦山企業(yè)售礦使用電子衡器稱(chēng)重計量的情況，通過(guò)研制使用相應的電子計量衡稅控器，從而如實(shí)掌握礦石的課稅數量；有的地區由相關(guān)部門(mén)在煤炭的采場(chǎng)、井口安置監控裝置，以此統計運出量等。后者，如有的地區根據每門(mén)窯場(chǎng)燒制磚瓦及其使用粘土的數量，從而以窯核定并計征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場(chǎng)的產(chǎn)鹽量等。

（四）其他核定方式。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務(wù)人應稅建筑用石、砂的使用數量及其應納的資源稅額；有的地區主要根據煤礦的年設計生產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力，并兼顧噸煤售價(jià)和噸煤銷(xiāo)售成本費用來(lái)核定煤炭的產(chǎn)銷(xiāo)量并據以計征資源稅等。

四、加強零散稅源管理

對零星分散稅源實(shí)施代扣代繳，是加強資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級地方稅務(wù)機關(guān)要重視資源稅代扣代繳工作，要根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕49號）的精神，制定和完善適合本地情況的細化措施，并落到實(shí)處。要根據稅收征管法的要求，加強對扣繳義務(wù)人的管理，監督和指導扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)；要加強資源稅管理證明的管理，嚴密程序，加強監管，嚴厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對跨地區收購礦產(chǎn)品的情況，各地要加強協(xié)作，密切配合；非礦產(chǎn)資源主產(chǎn)地的地區也要高度重視，對本地區收購礦產(chǎn)品的企業(yè)加強監管，防止納稅人借機偷逃稅款；要逐級加強對下級稅務(wù)機關(guān)資源稅代扣代繳工作的督查與指導，及時(shí)查找代扣代繳工作中存在的問(wèn)題，制定措施，加強管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實(shí)。

五、積極推進(jìn)納稅評估試點(diǎn)工作

各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號）的精神，積極推動(dòng)資源稅納稅評估試點(diǎn)工作。要通過(guò)深入調查研究，找出礦山企業(yè)資源稅管理的內在規律，建立科學(xué)合理的適合不同產(chǎn)品和地區特點(diǎn)的評估模型，加強國地稅信息溝通，了解企業(yè)流轉稅征收情況，及時(shí)、準確掌握企業(yè)產(chǎn)、銷(xiāo)、存情況及市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況，積極、穩妥地開(kāi)展資源稅納稅評估工作，并通過(guò)納稅評估加強日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報，發(fā)現異常情況，及時(shí)進(jìn)行檢查，發(fā)現涉嫌偷、逃稅款等應移送稽查部門(mén)查處的，應及時(shí)移交稽查部門(mén)查處，堵塞稅收漏洞。

六、建立健全資源稅協(xié)稅護稅體系

我國礦產(chǎn)品種多，開(kāi)采地點(diǎn)分散，礦山行業(yè)專(zhuān)業(yè)性強，要真正管住、管好資源稅，僅靠稅務(wù)機關(guān)的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級地方稅務(wù)機關(guān)應主動(dòng)爭取當地國稅、公安、國土資源、礦管、電力、工商、安全生產(chǎn)、技術(shù)監督、物價(jià)管理、村委會(huì )等部門(mén)和單位的支持與配合，建立完善的部門(mén)協(xié)作機制，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )的作用，及時(shí)獲取礦山企業(yè)開(kāi)辦、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、變動(dòng)、關(guān)閉等方面的信息，防止漏征漏管。

七、優(yōu)化納稅服務(wù)

在稅收宣傳中，要進(jìn)行資源稅法規、政策宣傳，通過(guò)多種有效途徑，開(kāi)展納稅輔導、業(yè)務(wù)咨詢(xún)等多方面的服務(wù)。要通過(guò)與納稅人進(jìn)行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，確定進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的重點(diǎn)。要開(kāi)展有針對性的納稅輔導工作，指導納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創(chuàng )造良好的工作環(huán)境。

資源稅的各級主管部門(mén)和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉變到稅政和管理工作并重上來(lái)，基層稅務(wù)機關(guān)主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學(xué)化、精細化”管理的要求，深入調查了解、研究本地區資源類(lèi)礦山企業(yè)情況，制定符合本地實(shí)際、科學(xué)合理的資源稅管理措施，逐步建立起對礦山企業(yè)和應稅資源產(chǎn)品的稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機制，進(jìn)一步提高資源稅管理水平。

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