國稅發(fā)[2005]129號 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知

國稅發(fā)[2005]129號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

為了規范和加強減免稅管理工作，總局制定了《稅收減免管理辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請遵照執行。

附件：企業(yè)所得稅減免稅審批條件(本部分已廢止)

稅收減免管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為規范和加強減免稅管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細則和有關(guān)稅收法律、法規、規章對減免稅的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)的減免稅是指依據稅收法律、法規以及國家有關(guān)稅收規定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項目的稅款。

第三條 各級稅務(wù)機關(guān)應遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便利的原則，規范減免稅管理。

第四條 減免稅分為報批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報批類(lèi)減免稅是指應由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。

第五條 納稅人享受報批類(lèi)減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按本辦法規定具有審批權限的稅務(wù)機關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權稅務(wù)機關(guān)）審批確認后執行。未按規定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

第六條 納稅人同時(shí)從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。

第七條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒(méi)有規定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

第八條 減免稅審批機關(guān)由稅收法律、法規、規章設定。

凡規定應由國家稅務(wù)總局審批的，經(jīng)由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)上報國家稅務(wù)總局；凡規定應由省級稅務(wù)機關(guān)及省級以下稅務(wù)機關(guān)審批的，由各省級稅務(wù)機關(guān)審批或確定審批權限，原則上由納稅人所在地的縣（區）稅務(wù)機關(guān)審批；對減免稅金額較大或減免稅條件復雜的項目，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可根據效能與便民、監督與責任的原則適當劃分審批權限。

各級稅務(wù)機關(guān)應按照規定的權限和程序進(jìn)行減免稅審批，禁止越權和違規審批減免稅。

第二章 減免稅的申請、申報和審批實(shí)施

第九條 納稅人申請報批類(lèi)減免稅的，應當在政策規定的減免稅期限內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，并報送以下資料：

（一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。

（二）財務(wù)會(huì )計報表、納稅申報表。

（三）有關(guān)部門(mén)出具的證明材料。

（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人報送的材料應真實(shí)、準確、齊全。稅務(wù)機關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權審批的稅務(wù)機關(guān)申請。

由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理、應當由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請，主管稅務(wù)機關(guān)應當自受理申請之日起10個(gè)工作日內直接上報有權審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

第十一條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應當根據以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執行的，應當即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個(gè)工作日內一次告知納稅人需要補正的全部?jì)热荨?br />
（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

第十三條 減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報責任。

稅務(wù)機關(guān)需要對申請材料的內容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應當指派2名以上工作人員按規定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務(wù)機關(guān)對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(cháng)的，可委托企業(yè)所在地區縣級稅務(wù)機關(guān)具體組織實(shí)施。

第十四條 減免稅期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，進(jìn)行一次性審批。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內向稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。

第十五條　有審批權的稅務(wù)機關(guān)對納稅人的減免稅申請，應按以下規定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

縣、區級稅務(wù)機關(guān)負責審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日作出審批決定；地市級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在30個(gè)工作日內作出審批決定；省級稅務(wù)機關(guān)負責審批的，必須在60個(gè)工作日內作出審批決定。在規定期限內不能作出決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長(cháng)10個(gè)工作日，并將延長(cháng)期限的理由告知納稅人。

第十六條 減免稅申請符合法定條件、標準的，有權稅務(wù)機關(guān)應當在規定的期限內作出準予減免稅的書(shū)面決定。依法不予減免稅的，應當說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個(gè)工作日內向納稅人送達減免稅審批書(shū)面決定。

第十八條 減免稅批復未下達前，納稅人應按規定辦理申報繳納稅款。

第十九條 納稅人在執行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下資料備案：

（一）減免稅政策的執行情況。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

主管稅務(wù)機關(guān)應在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。

第三章 減免稅的監督管理

第二十條 納稅人已享受減免稅的，應當納入正常申報，進(jìn)行減免稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當申報繳納稅款。

稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員應當對納稅人已享受減免稅情況加強管理監督。

第二十一條　稅務(wù)機關(guān)應結合納稅檢查、執法檢查或其他專(zhuān)項檢查，每年定期對納稅人減免稅事項進(jìn)行清查、清理，加強監督檢查，主要內容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

（二）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據變化情況經(jīng)稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅。

（三）減免稅稅款有規定用途的，納稅人是否按規定用途使用減免稅款；有規定減免稅期限的，是否到期恢復納稅。

（四）是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行享受減免稅的情況。

（五）已享受減免稅是否未申報。

第二十二條 減免稅的審批采取誰(shuí)審批誰(shuí)負責制度，各級稅務(wù)機關(guān)應將減免稅審批納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執法責任追究制度。

（一）建立健全審批跟蹤反饋制度。各級稅務(wù)機關(guān)應當定期對審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善審批工作機制。

（二）建立審批案卷評查制度。各級審批機關(guān)應當建立各類(lèi)審批資料案卷，妥善保管各類(lèi)案卷資料，上級稅務(wù)機關(guān)應定期對案卷資料進(jìn)行評查。

（三）建立層級監督制度。上級稅務(wù)機關(guān)應建立經(jīng)常性的監督的制度，加強對下級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批工作的監督，包括是否按本辦法規定的權限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批工作。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應按本辦法規定的時(shí)間和程序，按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，及時(shí)受理和審批納稅人申請的減免稅事項。

非因客觀(guān)原因未能及時(shí)受理或審批的，或者未按規定程序審批和核實(shí)造成審批錯誤的，應按稅收征管法和稅收執法責任制的有關(guān)規定追究責任。

第二十四條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報告的，以及未按本辦法規定程序報批而自行減免稅的，稅務(wù)機關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規定予以處理 .

因稅務(wù)機關(guān)責任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應按稅收征管法第五十二條規定執行。

稅務(wù)機關(guān)越權減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規定處理。

第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監督檢查。檢查中，發(fā)現有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門(mén)認定失誤的，應及時(shí)與有關(guān)認定部門(mén)協(xié)調溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責任人的法律責任。

有關(guān)部門(mén)非法提供證明的，導致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條規定予以處理 .

第四章 減免稅的備案

第二十六條 主管稅務(wù)機關(guān)應設立納稅人減免稅管理臺賬，詳細登記減免稅的批準時(shí)間、項目、年限、金額，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監控機制。

第二十七條 屬于“風(fēng)、火、水、震”等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區以及西部地區新辦企業(yè)年度減免屬于中央收入的稅收達到或超過(guò)100萬(wàn)元的，國家稅務(wù)總局不再審批，審批權限由各省級稅務(wù)機關(guān)具體確定。審批稅務(wù)機關(guān)應分戶(hù)將減免稅情況（包括減免稅項目、減免依據、減免金額等）報省級稅務(wù)機關(guān)備案。

第二十八條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)應在每年6月底前書(shū)面向國家稅務(wù)總局報送上年度減免稅情況和總結報告。

由國家稅務(wù)總局審批的減免稅事項的落實(shí)情況應由省級稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。

減免稅總結報告內容包括：減免稅基本情況和分析；減免稅政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題；減免稅管理經(jīng)驗以及建議。

第二十九條 減免稅的核算統計辦法另行規定下發(fā)。

第五章 附則

第三十條 本辦法自2005年10月1日起執行。以前規定與本辦法相抵觸的，按本辦法執行。

第三十一條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據本辦法制定具體實(shí)施方案。

附件（根據國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號以下部分失效）

企業(yè)所得稅減免稅審批條件

一、軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠

（一）軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1.取得省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書(shū)。

2.以計算機軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統集成、應用服務(wù)和其他相應技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿易的企業(yè)不得享受。

3.具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級認證的計算機信息系統集成等服務(wù)。

4.具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

5.從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數的比例不低于50％。

6.軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7.年軟件銷(xiāo)售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷(xiāo)售收入的50％以上。

（二）集成電路設計企業(yè)必須同時(shí)具備以下條件：

1.取得信息產(chǎn)業(yè)部委托認定機構認定的證書(shū)、證明文件。

2.以集成電路設計為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

3.具有與集成電路設計開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施和人員等基本條件，其生產(chǎn)過(guò)程和集成電路設計的管理規范，具有保證設計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力。

4.自主設計集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設計產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例達到30％以上。

（三）國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)，必須是在國家發(fā)改委、商務(wù)部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家稅務(wù)總局共同確定的重點(diǎn)軟件企業(yè)名單之內，并取得經(jīng)中國軟件協(xié)會(huì )認定的國家規劃布局內的重點(diǎn)軟件企業(yè)證書(shū)。

（四）新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的企業(yè)。

所稱(chēng)的獲利年度，是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤的納稅年度。

企業(yè)開(kāi)辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，以彌補（或超過(guò)規定的彌補年限）后有利潤的納稅年度為開(kāi)始獲利年度；所得稅減免稅的期限，應當從獲利年度起連續計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

二、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）下崗失業(yè)人員范圍

具體包括：

1.國有企業(yè)的下崗職工；

2.國有企業(yè)的失業(yè)人員；

3.國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；

4.享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮其他失業(yè)人員。

企業(yè)安置的下崗人員需持有勞動(dòng)保障部門(mén)出具的再就業(yè)優(yōu)惠證書(shū)。

（二）商貿企業(yè)的具體條件

1.“商貿企業(yè)”是指零售業(yè)（不包括煙草制品零售）、住宿和餐飲業(yè)（不包括旅游飯店）。

商業(yè)零售企業(yè)是指設有商品營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、柜臺并且不自產(chǎn)商品、直接面向最終消費者的商業(yè)零售企業(yè)，包括直接從事綜合商品銷(xiāo)售的百貨商場(chǎng)、超級市場(chǎng)、零售商店等。

2.新辦商貿企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《新辦商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現有商貿企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《現有商貿企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

3.當年安置下崗人員符合規定比例。

4.與錄用的下崗人員建立穩定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養老保險。

（三）服務(wù)型企業(yè)的具體條件

1.服務(wù)型企業(yè)是指從事現行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。

2.新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，現有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《現有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》。

3.其他條件比照商貿企業(yè)標準執行。

（四）國有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實(shí)體

1.經(jīng)濟實(shí)體必須符合下列條件：

⑴利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三類(lèi)資產(chǎn)”）。

⑵獨立核算，產(chǎn)權清晰并逐步實(shí)現產(chǎn)權主體多元化。

⑶吸納原企業(yè)富余人員占職工總數達到30%以上（含30%）。

⑷與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。

其中，地方企業(yè)“三類(lèi)資產(chǎn)”的認定由財政部門(mén)或經(jīng)財政部門(mén)同意的國有資產(chǎn)管理部門(mén)出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認定及其產(chǎn)權多元化的認定由經(jīng)貿部門(mén)出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動(dòng)合同以及安置比例由勞動(dòng)保障部門(mén)出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿委、財政部、勞動(dòng)和社會(huì )保障部聯(lián)合批復意見(jiàn)和集團公司（總公司）的認定證明。

2.國有大中型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。

3.國有大中型企業(yè)劃分標準，按照原國家經(jīng)貿委、原國家計委、財政部、國家統計局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規定的通知》（國經(jīng)貿中小企〔2003〕143號）規定的企業(yè)劃分標準執行。

4.關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展潛力的業(yè)務(wù)單位及相應資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修配、運輸、設計、咨詢(xún)、科研院所等單位。

（五）加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區加工型小企業(yè)具有勞動(dòng)保障部門(mén)核發(fā)的《加工型勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》或者《街道社區加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明》，其他條件比照上述標準執行。

（六）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)?！　?br />
三、安置自謀職業(yè)城鎮退役士兵所得稅優(yōu)惠

（一）自謀職業(yè)城鎮退役士兵是指符合城鎮安置條件，與安置地民政部門(mén)簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》，領(lǐng)取《城鎮退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

（二）納稅人為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和商貿企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿企業(yè)除外），其中服務(wù)型企業(yè)是指從事現行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)” 稅目規定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

（三）取得民政部門(mén)核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)或新辦商業(yè)零售企業(yè)安置自謀職業(yè)城鎮退役士兵認定證明。

（四）當年新安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到規定比例。

（五）與其簽訂l年以上期限勞動(dòng)合同以及為安置自謀職業(yè)城鎮退役士兵繳納社會(huì )保險。

四、科研單位和大專(zhuān)院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）經(jīng)省、自治區、直轄市和計劃單列市以上科委認定，報經(jīng)同級稅務(wù)機關(guān)審核的、全民所有制獨立核算的科學(xué)研究機構，不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類(lèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)中介組織。

（二）經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門(mén)批準、國家承認其大專(zhuān)以上學(xué)歷的高校，以及高校舉辦的科研生產(chǎn)、教學(xué)一體化的設計研究院、科研所。

（三）取得舉辦方（如政府、教育部門(mén)等）舉辦本學(xué)校的有效證明文件或文書(shū)、經(jīng)認定登記的技術(shù)合同，以及能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細表。

五、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)成果轉讓等收入的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是全民所有制事業(yè)單位所屬的從事科技開(kāi)發(fā)的機構，民營(yíng)科技機構，國有大中型企業(yè)辦的進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)的事業(yè)單位。

（二）取得經(jīng)有權認定機構認定登記的技術(shù)合同，能夠提供實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細表。

六、高校后勤經(jīng)濟實(shí)體所得稅優(yōu)惠

（一）高校后勤經(jīng)濟實(shí)體所隸屬的高校是經(jīng)省級以上人民政府或國家教育行政主管部門(mén)批準、國家承認其大專(zhuān)以上學(xué)歷的高校。

（二）必須在高校后勤體制改革過(guò)程中，從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨立核算并具有法人資格，同時(shí)仍以學(xué)校為主要服務(wù)對象，所取得的收入也主要來(lái)源于學(xué)校的經(jīng)濟實(shí)體。

在高校后勤體制改革之外成立的其他經(jīng)濟實(shí)體，不得享受“高校后勤實(shí)體”的免稅政策。

（三）其收入是為學(xué)生、教師、學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而取得的租金和服務(wù)性收入，享受減免稅優(yōu)惠，其他收入不得享受。

（四）具有有關(guān)高校后勤改革的證明文件。

七、轉制科研機構的所得稅優(yōu)惠

（一）必須經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機構和建設部等11個(gè)部門(mén)（單位）所屬134個(gè)科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進(jìn)入企業(yè)的科研機構。 

經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準的國務(wù)院部門(mén)（單位）所屬社會(huì )公益類(lèi)科研機構中轉為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的科研機構，享受上述優(yōu)惠政策。 

（二）享受優(yōu)惠的起始時(shí)間是轉制注冊之日。

（三）原科研機構所占的股權比例達到規定標準。

（四）必須具有有關(guān)部門(mén)出具的改制批復及經(jīng)批準的改制方案。

（五）科研機構整體改制后在新企業(yè)中所占股權達50%以上。

八、中央、國務(wù)院各部門(mén)機關(guān)服務(wù)中心的所得稅優(yōu)惠

（一）是經(jīng)中央機構編制委員會(huì )辦公室批準，后勤體制改革后的中央各部門(mén)、國務(wù)院各部委、各直屬機構的機關(guān)服務(wù)中心，機關(guān)服務(wù)中心包括為機關(guān)辦公和職工生活提供后勤服務(wù)的非獨立核算機關(guān)服務(wù)單位，如機關(guān)食堂、車(chē)隊、醫務(wù)室、幼兒園、理發(fā)室、洗衣房、洗浴室、副食品基地（綠化基地）等。

（二）必須實(shí)行獨立經(jīng)濟核算并具有事業(yè)法人或企業(yè)法人資格，按規定辦理了稅務(wù)登記。

（三）為機關(guān)內部后勤保障服務(wù)取得的收入，即為國家財政全額撥付行政辦公經(jīng)費的中央各部門(mén)機關(guān)工作需要而提供各類(lèi)勞務(wù)與技術(shù)性服務(wù)后取得的收入。

（四）改革后的機關(guān)服務(wù)中心應分別核算為機關(guān)內部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入和為機關(guān)以外提供服務(wù)取得的收入，不能分別核算的不能享受稅收優(yōu)惠政策。

（五）機關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主從事經(jīng)營(yíng)、服務(wù)活動(dòng)而新辦的企業(yè)，其所得稅優(yōu)惠具體審批條件：

1.當年安置分流人員超過(guò)企業(yè)從業(yè)人員總數60％，免征企業(yè)所得稅3年；免稅期滿(mǎn)，當年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30％以上的，減半征收企業(yè)所得稅2年。

2.企業(yè)從業(yè)人員總數包括該企業(yè)工作的各類(lèi)人員，含聘用的臨時(shí)工、合同工及離退休人員。

3.與安置的分流人員建立穩定的勞動(dòng)關(guān)系，簽定1年以上勞動(dòng)合同或協(xié)議。

4.安置的分流人員與原單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，為安置的分流人員辦理了養老保險。

（六）地方省級黨委、政府進(jìn)行機關(guān)后勤改革后的機關(guān)服務(wù)中心，比照以上條件執行。

九、對專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄》企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）生產(chǎn)的設備（產(chǎn)品）屬于現行的《當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備（產(chǎn)品）目錄（第一批）》中所列示的設備（產(chǎn)品）

（二）能夠獨立核算、獨立計算盈虧。

（三）取得地級市以上（含市級）原經(jīng)貿委（現發(fā)改委）對生產(chǎn)環(huán)保設備（產(chǎn)品）和企業(yè)的認定證明。

十、林業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受優(yōu)惠的主體包括種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的所有企事業(yè)單位。

（二）必須是種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得。種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工范圍按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規定執行。

（三）免稅的種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工必須與其他業(yè)務(wù)分別核算，能準確提供種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工的收入核算情況。

十一、漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）遠洋漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1.取得農業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書(shū)”并在有效期內。

2.必須是從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。

（二）漁業(yè)企業(yè)享受減免稅必須具備以下條件：

1.取得各級漁業(yè)主管部門(mén)核發(fā)的“漁業(yè)捕撈許可證”并在有效期內。

2.必須是從事外海、遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得。近海及內水捕撈業(yè)務(wù)取得的所得不得享受優(yōu)惠。

（三）國有農口遠洋漁業(yè)企業(yè)和其他國有農口漁業(yè)企業(yè)從事漁業(yè)類(lèi)初加工取得的所得，按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國有農口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財稅字〔1997〕49號）規定征免企業(yè)所得稅。

（四）漁業(yè)企業(yè)能夠分別核算免稅業(yè)務(wù)和征稅業(yè)務(wù)。

十二、西部大開(kāi)發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（一）享受西部大開(kāi)發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區的國家鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)的內資企業(yè)。西部地區包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區、寧夏回族自治區、新疆維吾爾自治區、新疆生產(chǎn)建設兵團、內蒙古自治區、廣西壯族自治區。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，比照西部地區優(yōu)惠政策執行。

（二）必須是投資主體自建、運營(yíng)的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項目建設的施工企業(yè)不得享受優(yōu)惠。

（三）能夠提供項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細表。

（四）減按15％稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：

1.以《當前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

3.取得省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門(mén)出具的國家重點(diǎn)鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)的證明文件。

（五）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以下條件：

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

2.交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營(yíng)和管道運輸的企業(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營(yíng)的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開(kāi)發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營(yíng)的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營(yíng)的企業(yè)。

（六）民族自治地方定期減免稅應提供省級人民政府的批準文件 .

（七）對投資項目是否屬于鼓勵類(lèi)項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應當要求企業(yè)提供省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門(mén)出具的證明文件，并結合其他相關(guān)材料審核認定。

十三、青少年活動(dòng)場(chǎng)所的所得稅優(yōu)惠

（一）專(zhuān)門(mén)為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

（二）取得縣級以上共青團組織出具的專(zhuān)門(mén)為青少年學(xué)生提供公益性活動(dòng)的證明材料。

（三）取得文化或體育等主管部門(mén)核發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

十四、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠

（一）必須是生產(chǎn)和裝配《中國傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品目錄（第一批）》范圍內的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品的企業(yè)。

（二）銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品所取得的年度銷(xiāo)售收入占企業(yè)全部收入50％以上（不含出口取得的收入）。

（三）必須賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品所取得的收入能夠單獨、準確核算。

（四）必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復的其他輔助條件。其中：

1.企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員不得少于2人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過(guò)20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師執業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員占全部生產(chǎn)人員不得少于六分之一。

2.具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線(xiàn)調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專(zhuān)用設備和工具。

3.殘疾人接待室不少于15平方米，假肢、矯形器制作室不少于20平方米，假肢功能訓練室不少于80平方米。

（五）須提供傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品制作師名冊及其相關(guān)的《執業(yè)證書(shū)》（復印件）。

十五、減免稅起始時(shí)間的計算按以下規定執行：

（一）法律、法規及國家有關(guān)稅收政策有規定的，按有關(guān)規定執行。

（二）規定新辦企業(yè)減免稅執行起始時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日是指納稅人取得第一筆收入之日。

（三）規定新辦企業(yè)應由政府部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì )頒發(fā)資質(zhì)證書(shū)或其他資格證書(shū)，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門(mén)據以確認資質(zhì)、資格的時(shí)間起，按本條第（二）項規定在剩余減免稅時(shí)限內享受企業(yè)所得稅減免稅政策。


 
 

本文關(guān)鍵詞： 國稅發(fā)[2005]129號, 國家稅務(wù)總局, 稅收減免管理辦法, 試行, 通知

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